财务基本知识

1、第1章概论本课程的目的：1、帮助您了解财务概貌。2、了解并应用服装行业用到的基本的财务比率，帮助你在经营过程中及时 发现问题并解决问题。本课程大纲：1、财务的基本知识2、重要的财务比率第2章财务的基本知识一、会计的基本六要素1、资产：任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西， 也指企业过去的交易或事项形成的， 由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经 济利益的资源。资产的分类很多，如流动资产、固定资产、有形资产、无形资产、 不动产等2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。如短期借款，长期借款等。3、所有者权益：所有者权益是指企业资产扣

2、除负债后由所有者享有的剩余 权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权 益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。 所有者权益包含所有者以其出资 额的比例分享企业利润。所有者也必须以其出资额承担企业的经营风险。4、收入：收入是指企业在日常活动中所形成的、 会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括销售商品收入、利息收入、租 金收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。5、费用：费用有广义与狭义之分。广义的费用是泛指企业在日常生产经营 过程中发生的所有耗费；狭义的费用仅指与本会计期内营业收入相配比的那部分 耗费，即企业为销售商品、提供劳务

3、等日常活动所发生的经济利益的流出。6、利润：企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。如果企业实现了 利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏 损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。二、会计结算的种类银行汇票，银行本票，商业汇票（商业承兑汇票，银行承兑汇票），支票， 信用卡，现金，委托收款，汇兑第3章财务比率一、资产管理比率1 、存货周转率二产品销售成本/ （期初存货+期末存货）/2意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。 提高存货周转率，缩短营业周 期，可以提高企业的变现能力。 标准值为3。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货

4、周转率越高，存货的占用水平 越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。 它不仅影响企业的 短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。例1: A公司的本年的销售成本为300万元，年初存货为100万元，年末存 货为50万元。存货周转率=300/ （100+50） /2=4,周转率略高，短期偿债能力较强。2 、存货周转天数=360/存货周转率=360* （期初存货+期末存货）/2/筐品 销售成本意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。标准值为120分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水 平越

5、低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。 它不仅影响企业 的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。以例1为准：存货周转天数=360/4=90,说明存货的周转天数较短，周转速 度较快，存货转换为新进的速度也较快。3 、应收账款周转率=销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在 应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。标准值为3分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用 该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款 结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；

6、第四，年末大量销售或年末销售大 幅度下降。例2: A公司的年初应收账款总额为80万元，年底的应收账款为120万元， 本年度的销售收入为500万元。应收账款周转率=500/ （80+120） /2=5,说明A公司的应收账款周转率相对 较高，收回速度较快。4、应收账款周转天数=360 /应收账款周转率=（期初应收账款+期末应收 账款）/2 / 产品销售收入意义：应收账款周转率天数越短，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。标准值为100分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使 用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企

7、业；第二，大量使用分期收 款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售 大幅度下降。以例2为准，应收账款周转天数=360/5=72,周转天数较短，资金周转能力 略强。5 、存货售罄率=销货成本/进货成本*100%意义：售罄率是指一定时间段某种货品的销售占总进货的比例，是根据一批进货销售多少比例才能收回销售成本和费用的一个考核指标。单品的季度售罄率控制在70%-80%围之间为宜，高于这个范围说明本产品的深度不够，销售的利润 不够最大化，低于这个范围则说明选择产品失败。分析提示：它是便于确定货品销售到何种程度可以进行折扣销售清仓处理的一个合理尺度。即假设一批进货已经收回销

8、售成本， 剩余存货就可进行折扣销售，销 售的收入即可视为公司纯利润。例3: A公司本月的甲产品的销售成本为500万，进货成本为900万存货售罄率=500/900*100%=56%说明甲产品在本季度的选款失败，不应该 继续供应，应更换产品。6 、库存率=库存数量/进货数量*100%意义：库存率是指某个期间存货的销售速度。服装行业的库存率控制在20%-30% 为宜。分析提示：库存率越高，说明本批产品的销售情况不佳。 它反映了产品的销售速 度，可以衡量某种商品是否受欢迎，要充分关注新货上市的库存率，发现问题研 究问题，及时采取措施。例4: A公司乙产品目前的库存数量为 20000件，进货数量为350

9、00件甲产品的库存率=20000/35000*100%=58%,本产品的库存率偏高，应发出停 止供货的预警信号。二、盈利能力比率1 、销售净利率=净利润/销售收入*100%意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水 平。销售净利润无固定标准值，用于各个期间作比较。分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销 售净利率保持不变或有所提高。这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利水平的高低。反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多，主要有商品质量、成本、价格、

10、销售数量、期间费用及税金等。例5: A公司8月份的销售净利润是100万，销售收入为1000万；7月份的 销售净利润是150万，销售收入为900万。8 月份的销售净利率=100/1000*100%=10%7 月份的销售净利率=150/900*100%=17%所以虽然8月份较7月份的销售收入增加，但是销售净利率下降，盈利 能力也也下降。2 、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和 形成盈利。分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企

11、业销售收入、销售 成本的发生及配比情况作出判断。 毛利率较高或者适中，通常认为这个商品的竞 争能力比较强。例6: A公司甲产品8月份的销售额为1000万，销售成本为800万；乙产品 8月份的销售额为1200万，销售成本为1000万，甲产品的销售毛利率=(1000-800) /1000*100%=20%乙产品的销售毛利率=(1200-1000) /1200*100%=17%上述两种产品，虽然乙产品的销售额大于甲产品， 但是毛利率却低于甲 产品，甲产品的竞争能力相对乙产品较高。 所以企业在销售产品时不能单纯的看 产品的销售额，应该多关注销售毛利率，才能看到商品的本质。3 、销售同比增长率=(本期销

12、售额-上年同期销售额)/上年同期销售额*100% 意义：反映某个主体一定时期内的销售业绩相对于去年同期的增比，属于一个静态的比较指标。分析提示：销售同比增长率越高，说明本期的盈利能力高于上年同期的盈利能力， 销售同比增长率下降，则说明本期的盈利能力稍逊于上年同期。例7: A公司的2013年8月份的销售额为1000万，2014年8月的销售额为 1200 万销售同比增长率=(1200-1000) /1000*100%=20%说明2014年的销售额较上年增长的幅度为 20%销售能力增强。4 、销售环比增长率=(本期的销售额-上期销售额)/上期的销售额*100% 意义：表示某个主体一定时期内的销售业绩

13、相对于上期的增比，属于一个动态的比较指标分析提示：同销售同比增长率一样例8: A公司的2014年8月份的销售额为1000万，2014年7月的销售额为 1200 万销售环比增长率=(1000-1200) /1200*100=-17%说明2014年8月份较7月份下降17%盈利能力下降5、盈亏平衡点=固定成本/ (单位产品销售收入-单位产品变动成本)意义：又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是 指全部销售收入等于全部成本时(销售收入线与总成本线的交点)的产量。分析提示：以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利， 反之， 企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量；也可以 用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。固定成本指如机器的折旧 ，场地的租 金，