小微减税和研发费用加计扣除新政对我市企业的影响及应对分析

1、小型微利企业减税及研发费用加计扣除两项新政对我市企业的影响及应对简析税政二科根据国务院在十二届全国人大五次会议上?政府工作报告? 的安排，我国在2022年将扩大小微企业享受减半征收所得税优 惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。科技 型中小企业研发费用加计扣除比例由 50%|高到75%如何理解 这两项减税政策，以及将给纳税人带来多少减税实惠及我市企业 在享受过程中存在的问题及对策，笔者试析如下。一、两项政策的变化历程一小型微利企业根本优惠政策?企业所得税法?第二十八条：符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。?企业所得税法实施条例?第九十二条：企业所得税法第二

2、 十八条第一款所称符合条件的小型微利企业， 是指从事国家非限 制和禁止行业，并符合以下条件的企业：一工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元；二其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。在企业所得税领域， 为了支持小型微利企业的开展， 我国从2022 年开始，在减低税率的根底上，对年应纳税所得额不超过 一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠相当于按 10%的“税率计税。此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元 2022 年度

3、及以前、 6万元 2022-2022 年度、 10 万元 2022 年度、20 万元2022.1-9 月、30 万元2022.9-2022 年度以及本次 50 万元的五次变化。二 研发费用加计扣除政策企业从事 ?国家重点支持的高新技术领域? 和国家开展改革 委员会等部门公布的 ?当前优先开展的高技术产业化重点领域指 南?规定工程的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的 研发费用支出可以加计扣除。国税发 2022 116 号的规定符合 条件的纳税人， 在一个纳税年度中实际发生的研发费用支出， 允 许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除50%。财税202270 号文扩大了税前加计扣除的研

4、究开发费用范围 ，即 增加了从事研发活动人员的五险一金、 新药研制的临床试验费等 费用。从 2022 年 1 月 1 日起，开始按新政策财税 2022 119 号执行，新政策加计扣除研发费用的列支范围综合了高新技术企 业认定上述两个研发费用扣除的税务文件， 放宽享受税收优惠政 策的研发活动范围， 扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范 围，简化对研发费用的归集和核算管理， 明确企业符合条件的研 发费用可以追溯享受政策，减少了审核的程序。 2022年1月1 日起科技型中小企业研发费用加计扣除比例由 50%提高到75%二、两项政策的减税实惠一最新小型微利企业优惠政策减税幅度测算例：2022年至20

5、22年度，甲企业每年的年应纳税所得额 50 万元，乙企业每年的年应纳税所得额30万元，丙企业每年的年应纳税所得额20万元。说明：企业符合税法规定的小型微利 企业“从业人数和“资产总额的标准2022年起小型微利企业所得税减税优惠测算表减税、年份丙企业年所得20 万元乙企业年所得30 万元甲企业年所得50 万元t应纳企业 所得税 税额万 元较上年减税应 纳企业 所得税 税额万 元较上年减税应 纳企业 所得税 税额万 元较上年减税金额万元比 例%金额万元比 例金 额万 元比 例%20144620152250201623201723560从上表分析可见，2022年这次减税政策实施以后，在企业所得税领域

6、对企业减轻税负的影响是最大的：一是涉及面将最大，户数将增加 30%以上。二是减税金额最大，单户最大减税金额可达7.5万元。60%三是减税比例最大，单户减税幅度最高可达二研发费用加计扣除扣除测算科技型中小企业研发费用加计扣除由 50%提升到 75%，以研 发费用 100万元为例，可增加扣除金额 25 万元100*75%-50%， 扣除幅度增加 50%，增加减税额 6.25 万元(25*25%) ，减税幅度 增加 50% /50*25%，将大大增加科技型中小企业投入研发费 用的积极性， 提高自主创新能力， 加快产业结构调整的税收优惠 政策。 减轻企业的税收负担，促进企业的开展，三、两项政策执行过程

7、中存在的问题及对策 一小型微利企业政策执行过程中的问题及对策 ，享受面到达 100%。年应纳税所得额提高到 50 万元，预 计地税部门的小微企业将到达 3300 户，增加 57.22%，享受减 免税优惠的户将到达 1250 户，增加 31.3%，减免税额将到达 2200 万元。增加 160.5%。真正的到达减税增效的功能。在执 行过程中也存在以下问题：1、有些小微企业还觉得受益不大不愿享受和不愿把真实数 据上报等问题，造成实际统计到的数据偏少。2、中小企业由于创业方式灵活，帐务核算简单，对财会人 员的要求也较低有些财务人员还是原生产队会计，造成财务 税收政策不熟，有些优惠政策不能很好的享受。3

8、、部门联动还不够积极，效劳手段还需改进。比方在政策 宣传上，各部门各拉各的琴，各弹各的调，没有形成合力。在数 据取得上各部门还不是高效配合，有些关键数据还取不到等。实施对策：1、加大宣传力度。通过宜春地税网站、市局办税效劳厅电 子屏幕、公告栏等形式向社会发布，通过 12366 纳税效劳热线、 360税税通、税企QQ群、 短消息等快捷方式及时告知纳税人， 让其在最短时间内知晓各项优惠政策。2、强化税收政策落实。政策落实上户户到位 。对纳税人的 申请即到即办，未申请的提醒办理，不申请的上门效劳办理，接 地气，求实效， 让减免税优惠政策惠及到每一个符合条件的中小 企业。管理监督上不走过场。开展工作督

9、查，通报未按要求落实 政策的单位。 将此项工作列入全年的绩效考核， 平时对纳税人反 映的情况及时处理并做好跟踪效劳。3、加强部门沟通协作。及时解决纳税人的难题。 二研发费用税前加计扣除政策执行过程中的问题及对策我市地税部门管辖的高新技术企业有 33 户，理论上应该都 享受研发费用加计扣除政策，但在实际工作中只有 12 户企业进 行了研发费用加计扣除， 加计扣除金额 2938.07 万元，减免税额 734.52 万元。如果全部政策执行到位和加上科技型中小企业研 发费用加计扣除政策的执行，预计 2022 年地税管户研发费用加 计扣除可达 6000 万元，减税可达 1500 万元， 对我市的科技创新

10、 和产业结构调整将起到极大的促进作用。 虽然政策好， 但在执行 过程中也存在以下问题：1、企业不享受政策。分为三种情况，一是企业亏损，企业 主认为享受不享受一个样； 二是企业财务人员业务不熟， 造成企 业未能享受；三是企业主觉得核算麻烦，不愿意享受。2、研发活动难以认定。研发费用加计扣除政策的管理全部 由税务部门实施。 但税务机构因缺乏研发领域的专家， 难以准确 认定企业的研发活动。例如企业是否通过研究开发活动在技术、 工艺、产品效劳方面的创新取得了有价值的成果，是否对本 地区相关行业的技术、 工艺领先具有推动作用。 虽然可提请科技 部门进行鉴定， 但事后由于时间及涉及部门间的合作造成很多研

11、发活动争议不断，影响了政策执行。3、研发费用难以准确归集。准确核算和归集研发费用，是 企业享受加计扣除政策的前提条件。 在实际执行中， 有些企业的 财务人员对此未进行核算或未准确核算； 有些企业未设立专门研 发机构或者研发机构同时承当生产经营业务， 对研发性质的费用 支出划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。4、委托研发费用真实性难以核实。对企业委托给外单位进 行开发的研发费用， 受托方应提供该研发费用支出明细情况。 但 受托方提供资料的真实性难以保证。 税务部门如果不进行延伸检 查，就无法区分真实性。应对建议：1、地税部门严格落实政策。抛弃原来由企业自主享受的思 想，主动作为，积极为企业享受优惠政策提供最大的便利，通新 媒体宣传， 12366 辅导，对重大企业实行干部一对一的上门效劳， 把该享受政策的企业全部纳入享受的笼子。 税务部门每年抽取不 低于 20%的应享受企业进行核查，催促其享受。2、建立科技与税务部门联合管理监督机制。 建议由科技部门对企业研发活动的认定出具审核意见， 税务 部门在此根底上办理税收减免。 或者考虑税务部门行政效率和纳 税人本钱，由科技部门派专人参与税务部门对研发费用加计扣除 的清算稽查，加大事后监督的力度。3、标准研发费用的归集与核算。对企业财务人员进行政策培训与业务指导， 结合高新技术企 业认定， 标准企业的研发费用归集