房地产企业会计科目与明细账地设置

1、房地产企业会计科目及明细账的设置一、治理费用应设置以下明细工程：1职工薪酬：企业治理效劳人员的职工薪酬.2修理费：企业治理用固定资产、低值易耗品等修理费用.3物料消耗：企业治理效劳耗用材料、用品的费用.4低值易耗品摊销：企业治理用低值易耗品的摊销费含一次性耗用与屡次摊销.5办公费：指开发企业各治理效劳部门发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用.6会议费：是指企业召开各种会议的费用支出,包括会议房租费含会议室租金、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等.根据规定,会议费证实材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等.7

2、招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等.8差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用.根据规定,差旅费的证实材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等.9车辆使用费：企业治理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等.10固定资产使用费：企业治理用固定资产等折旧费、维护维修费等.11房租及物管费水电费：企业租赁治理用房的租金、物业治理费、水电费、设备使用费等.12劳动保护费：是指确因工作需要为企业治理效劳人员配备或提供工作服、手套、平安保护用品、防暑降温用品等所发生的支出.13董事会费：指企业董事会或最高权力机

3、构及其成员为执行职权而发生的各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费等.14聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用.15咨询费、参谋费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营治理咨询时支付的费用,包括聘请经济技术参谋、法律参谋等支付的费用.16诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用.17业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用,外资企业的“交际应酬费也包括在内.18税金：指企业自有资产按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税以及印花税等.这里的土地使用税是企业自用房屋、土地应该缴纳的土地使用税,开发产品过

4、程中应该缴纳的土地使用税应该在“开发间接费用核算.19技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用.20研发费用：包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家方案的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用.21无形资产推销费：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销.22长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用工程的受益期限内分期平均摊销在不少于3年内,包括开办费摊销、按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出等.2

5、3排污费：是指企业按规定缴纳的排污费用.24开办费：是指企业在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费,以及不计入固定资产和无形资产购建本钱的汇兑损益利息等支出.25其他费用：指上列各项费用以外的其他治理费用支出.销售费用应设置以下明细工程：1职工薪酬：是指销售机构人员的职工薪酬含销售提成等.2修理费：销售机构使用的固定资产、低值易耗品等修理费用.3物料消耗：销售机构治理耗用材料、用品的费用.4低值易耗品摊销：销售机构和销售人员使用低值易耗品的摊销费含一次性耗用与屡次摊销5办公费：指销售机构发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体

6、取暖用煤等费.6差旅费：销售人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等.7车辆使用费：指销售机构使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等.8固定资产使用费：指销售机构使用固定资产等折旧费、维护维修费等.9房租及物管费水电费：指销售机构用房的租金、物业治理费、水电费、设备使用费等.10劳动保护费：是指确因工作需要为销售人员配备或提供工作服、手套、平安保护用品、防暑降温用品等所发生的支出.11展览费:为销售商品房而参加房交会等开支的展位费及展台搭建费、场地布置费、制作费等.12广告费:指销售部门为销售商品房对外宣传所产生的所有广告费用,报纸、杂志、公交广告、电子屏等发布的广告

7、费用.包括电视、播送、互联网、根据规定,列支广告费应同时符合以下条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；b、已实际支付费用,并已取得相应发票；c、通过一定的媒体传播.a、13业务宣传费：指销售部门为销售商品房对外宣传发生的宣传费用,站广告、路牌广告、现场包装费彩旗、气球、条幅、花架、花篮、花盆如：广告设施及发布费车、促销活动费场租、劳务费、活动场所布置费宣传资料及礼品费售楼书、各种礼品销售模型制作费等.14销售代理费：局部房地产开发企业将局部或全部等商品房销售业务外包给专业等销售公司而发生等代理费用.包括：销售佣金、销售代理费、销售筹划费等.根据规定,销售佣金应该符合以下条件的,可计入

8、销售费用：a有合法真实凭证；b支付的对象必须是独立的有权从事中介效劳的纳税人或个人支付对象不含本企业雇员；c支付给个人的佣企,除另有规定者外,不得超过效劳金额的5.15合同交易费：指销售过程中发生交易费用,包括交易效劳费、交易手续费备案费、合同工本费、产权登记费、网上效劳备案费等.16商品房维修、看护费：商品房在销售过程中发生的维修费、看护费等.值得注意的是开发产品出售后,在保修期内发生的维修费,应先冲减质量保证金应收账款；质量保证金缺乏冲减的局部,计入销售费用.17其他费用：指上列各项费用以外的其他销售费用支出.三、财务费用房地产开发企业在设置“财务费用明细工程时,应该分清楚“财务费用一一利

9、息支出与“开发间接费用一一利息支出的界限.一般说来财务费用应设置以下明细工程：1利息支出：指房地产企业开发产品完工后发生的利息支出,如果有利息收入应该抵减本项.根据规定,向金融企业借款的利息支出,准予在所得税前扣除；向非金融企业借款的利息支出,不高于根据金融企业同期贷款基准利率计算的数额的局部,准予在所得税前扣除.2汇兑损益：指房地产企业因使用外国货币而产生的汇兑收益或损失,汇兑收益用“负数反映.3金融机构手续费：企业支付给金融机构的相关手续费支票、汇票、汇兑等手续费pos机刷卡费等、票据工本费等.4现金折扣费用：根据销售合同约定产生的现金折扣费用.5股票发行费：股份发行股票支付给发行机构的费

10、用.6票据贴现息：企业收到承兑汇票的贴现利息支出7其他费用：指上列各项费用以外的其他筹融资费用支出.应该说明的是,筹融资过程中发生的评估费、审计费、登记费等,不应该作为财务费用列支.四、开发本钱下设开发间接费用等六个二级科目1、开发本钱开发间接费用房地产开发企业在设置“开发间接费用明细工程时,应该分清楚开发间接费用与治理费用、销售费用的界限.一般说来开发间接费用应设置以下明细工程：1职工薪酬：内部核算单位如工程治理部等,下同治理效劳人员的职工薪酬.2修理费：内部核算单位治理用固定资产、低值易耗品等修理费用.3物料消耗：内部核算单位治理耗用的材料、用品费用.4低值易耗品摊销：内部核算单位治理用低

11、值易耗品的摊销费含一次性耗用与屡次摊销5办公费：指内部核算单位发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用.6差旅费：指内部核算单位的人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等.7车辆使用费：指内部核算单位使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等.8固定资产使用费：指内部核算单位使用固定资产的折旧费、维护维修费等.9房租及物管费水电费：指内部核算单位租赁用房的租金、物业治理费、水电费、设备使用费等.10劳动保护费：是指确因工作需要为指内部核算单位人员配备或提供工作服、手套、平安保护用品、防暑降温用品等所发生的支出.11周转房摊销：指不能确定为

12、某项开发工程安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费.12利息支出：指房地产开发企业开发过程中借入资金所发生的利息支出及相关的手续费,但应冲减利息收入.开发产品完工以后的借款利息,应作为财务费用,计人当期损益.13土地使用税：房地产开发企业在开发产品过程中,开发工程占用土地,根据规定缴纳的土地使用税.14工程监理费：支付给聘请的工程或工程监理单位的监理费用.15房屋维修基金：房地产开发企业根据规定,向政府部门缴纳的房屋维修基金.代收业主的维修基金,不能计入该工程.16工程预决算编制及审查费：为编制、审查开发工程建筑工程施工图概算、预算、结算所支付的费用.17前期物业治理费：根据开发商与物业公司签

13、订的合同,支付的前期物业治理费、开办费等.18其他费用：指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出.2、开发本钱土地征用及拆迁补偿费房地产开发时为征用土地所发生的各项费用,1土地征用费土地出让金2耕地占用税3劳动力安置费4有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费5安置动迁用房支出等6政府代收费用建制镇市政公用根底设施配套费3、开发本钱前期工程费指企业在前期准备阶段发生的各项费用,1规划、2设计、3工程可行性研究、4水文、地质勘察、5测绘费用6三七通一平等支出7政府代收费用供电工程贴费4、开发本钱建筑安装工程费包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方

14、式发生的建筑安装工程费1土建2桩基3安装4甲供材料5装饰装潢6政府代收费用开展新型墙体材料专顶用费、散装水泥专项资金5、开发本钱根底设施费指建造各项根底设施发生的设备及安装等费用,1道路工程发生的支出2供水工程发生的支出3供电工程发生的支出4供气工程发生的支出5排污工程发生的支出6排洪工程发生的支出7通讯工程发生的支出8照明工程发生的支出9环卫工程发生的支出10绿化等工程发生的支出11政府代收费用人防经费、消防设施建设费、煤气建设费、教育地方附加费？6、开发本钱公共配套设施费包括不能有偿转让的开发小区公共配套设施发生的支出1锅炉房、水塔、2公共厕所3自行车棚4无偿转让的公共配套设施如商店、邮局

15、、学校、医院、理发店等支出附:土地使用权-土地出让金土地使用权-地价款土地使用权-契税土地使用权-拍卖佣金土地使用权-公证费土地使用权-其他土地征用及拆迁补偿-土地征用费用土地征用及拆迁补偿-耕地占用税土地征用及拆迁补偿-劳动力安置费土地征用及拆迁补偿-安置动迁用房支出土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿款土地征用及拆迁补偿-根底设施配套费土地征用及拆迁补偿-其他前期工程费-规划费用前期工程费-设计费用前期工程费-工程可行性研究费用前期工程费-水文、地质勘查费用前期工程费-勘探费用前期工程费-测绘费用前期工程费-七通一平支出前期工程费-供电工程贴费前期工程费-其他建安工程费-建筑工程费用建安工程费-安

16、装工程费用建安工程费-装修工程费用建安工程费-材料建安工程费-开展新型墙体材料专用费建安工程费-散装水泥专项资金建安工程费-白蚁防治费建安工程费-其他根底设施费-小区内道路根底设施费-供水工程根底设施费-供电工程根底设施费-供气工程根底设施费-排污工程根底设施费-通讯工程根底设施费-照明工程根底设施费-环卫工程根底设施费-绿化工程根底设施费-景观配套根底设施费-其他公共配套设施费-物业治理用房费用公共配套设施费-变电站费用公共配套设施费-热力站费用公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套

17、设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费公共配套设施费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费开发间接费-水厂费用-居委会用房费用-派出所用房费用-幼儿园用房费用-学校用房费用-托儿所用房费用-公共厕所费用-自行车棚费用-邮电通讯用房费用-会所-农贸市场-人防工程-康体中央-人防经费-消防设施建设费-煤气建设费- 教育地方附加费- 其他- 治理人员工资- 职工福利费- 折旧费- 修理费- 办公费- 水电费- 劳动保护- 周转房摊销- 汽车费用- 通讯费- 差旅费-

18、其他- 利息支出科目编码式1001式100101式100102式1002式100201式科目名称辅助账类型余额方向科目级次库存现金借1人民币借2美元借2银行存款借1工商银行借2账页格金额金额外币金额金额金额10020211工商银行行金额式借100202建设银行式借210020211建行和平里支行式借3100203民生银行式借210020301海淀北太平庄支行额式借31003存放中央银行款项式借11011存放同业式借11012其他货币资金式借1101201外埠存款式借2101202银行汇票存款式借2101203银行本票存款式借2101204信用证保证金存款式借2101205信用卡存款式借2101

19、206存出投资款式借210120601银河证券式借31021结算备付金式借11031存出保证金式借11101交易性金融资产式借1110101股票投资式借211010101本钱客户往来式借311010102公允价值变动来金额式借3110102债券投资式借2安里支3金额金额金额金金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额客户往11010201本钱金额式借311010202公允价值变动金额式借31111买入返售金融资产金额式借11121应收票据金额式借1112101银行承兑汇票客户往来金额式借2112102商业承兑汇票客户往来金额式借21122应收账款金额式借1112210债务重组

20、金额式借21123预付账款金额式借1112301工程款供给商往来金额式借2112302材料款供给商往来金额式借2112303勘查设计供给商往来金额式借2112304房屋设备租赁供给商往来金额式借21131应收股利客户往来金额式借11132应收利息客户往来金额式借11201应收代位追偿款金额式借11211应收分保账款金额式借11212应收分保合同准备金金额式借11221其他应收款金额式借1122101外单位客户往来金额式借2122102内部单位部门部门核算金额式借2122103职工个人往来金额式借21231坏账准备金额式贷11301贴现资产金额式借11302拆出资金金额式借11303贷款金额式借

21、11304贷款损失准备金额式贷11311代理兑付证券金额式借11321代理业务资产金额式借11401材料采购金额式借11402在途物资供给商往来金额式借11403原材料金额式借11404材料本钱差异金额式借11405开发产品金额式借1140501土地开发产品工程核算金额式借2140502商品房工程核算金额式借2140503代建房工程核算金额式借2140504周转房工程核算金额式借21406分期收款开发产品金额式借1140601预收土地工程核算金额式借2140602预售商品房工程核算金额式借21407商品进销差价金额式贷11408委托加工物资金额式借11411周转材料金额式借1141101在库式

22、借2141102在用式借2141103摊销式借21421消耗性生物资产式借11431贵金属式借11441抵债资产式借11451损余物资式借11461融资租赁资产式借11471存货跌价准备式贷11501持有至到期投资式借1150101委托贷款式借2150103债券式借215010301本钱式借315010302利息调整式借315010303应计利息式借31502持有至到期投资减值准备式贷11503可供出售金融资产式借1150301股票式借215030101本钱式借315030102公允价值变动式借3150302债券式借215030201本钱式借3金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金

23、额金额金额金额金额金额金额金额金额15030202利息调整客户往来额式借315030203应计利息式借31511长期股权投资式借1151101限制客户往来式借2151102共同控制式借215110201投资本钱客户往来额式借315110202损益调整客户往来额式借315110203其他变动客户往来额式借3151103重大影响式借215110301投资本钱客户往来额式借315110302损益调整客户往来额式借315110303其他变动客户往来额式借3151104其他股权投资客户往来式借21512长期股权投资减值准备式贷11521投资性房地产式借1152101投资兴房地产式借2152102本钱式借

24、2152103公允价值变动式借21531长期应收款式借1153101融资租赁式借2153102分期收款式借21532未实现融资收益式贷1金金额金额金额金额金金金金额金金金金额金额金额金额金额金额金额金额金额1541存出资本保证金金额式借11601固定资产金额式借11602累计折旧金额式贷11603固定资产减值准备金额式贷11604在建工程金额式借1160401建筑工程工程核算金额式借2160402安装工程工程核算金额式借2160406待摊支出金额式借21605工程物资金额式借11606固定资产清理金额式借11611未担保余值金额式借11621生产性生物资产金额式借11622生产性生物资产累计折

25、旧金额式贷11623公益性生物资产金额式借11631油气资产金额式借11632累计折耗金额式贷11701无形资产金额式借1170101专利权金额式借2170102非专利技术金额式借2170103商标权金额式借2170104著作权金额式借2170105土地使用权工程核算金额式借21702累计摊销金额式贷11703无形资产减值准备金额式贷11711商誉金额式借11801长期待摊费用金额式借11811递延所得税资产金额式借11821独立账户资产金额式借11901待处理财产损溢金额式借12001短期借款金额式贷1200101人民币金额式贷220010101本钱金额式贷320010102利息调整金额式贷

26、32002存入保证金金额式贷12003拆入资金金额式贷12004向中央银行借款金额式贷12021吸收存款金额式贷12021同业存放金额式贷12021贴现负债金额式贷12101交易性金融负债金额式贷12111卖出回购金融资产款金额式借12201应付票据供给商往来金额式贷12202应付账款金额式贷1220211应付工程款工程供给商金额式贷2220212应付材料款供给商往来金额式贷2220213前期费用工程供给商金额式贷2220210债务重组金额式贷22203预收账款金额式贷1220301商品房预售款工程客户金额式贷22211应付职工薪酬金额式贷1221101工资金额式贷2221102职工福利费金额

27、式贷2221103社会保险金额式贷222110301医疗保险费金额式贷322110302养老保险费金额式贷322110303失业保险费金额式贷322110304工伤保险费金额式贷322110305生育保险费金额式贷3221104住房公积金金额式贷2221105工会经费和职工教育经费金额式贷222110501工会经费金额式贷322110502职工教育经费金额式贷3221106非货币性福利金额式贷2221107辞退福利金额式贷2221108其他薪酬金额式贷22221应交税费金额式贷1222101增值税金额式贷2222102消费税金额式贷2222103营业税金额式贷2222104城市建设税金额式贷2

28、222105教费育附加金额式贷2222106企业所得税金额式贷2222107个人所得税金额式贷22231应付利息供给商往来金额式贷12232应付股利金额式贷12241其他应付款金额式贷1224101关联单位供给商往来金额式贷2224110社会保险金额式贷222411001养老保险金额式贷322411002医疗保险金额式贷322411003失业保险金额式贷3224111住房公积金金额式贷22251应付保单红利金额式贷12261应付分保账款金额式贷12311代理买卖证券款金额式贷12312代理承销证券款金额式贷12313代理兑付证券款金额式贷12314代理业务负债金额式贷12401递延收益式贷12

29、40101政府补助工程核算式贷2240102未实现售后租回损益式贷224010201融资租赁式贷324010202经营租赁式贷32501长期借款式贷1250101银行长期贷款式贷225010101本金供给商往来式贷325010102利息调整来金额式贷32502应付债券式贷1250201一般公司债券供给商往来额式贷225020211面值式贷325020212利息调整式贷3250202可转换公司债券来金额式贷225020211面值式贷325020212利息调整式贷32601未到期责任准备金式贷12602保险责任准备金式贷12611保户储金式贷12621独立账户负债式借12701长期应付款式贷127

30、0101应付融资租赁款式贷2金额金额金额金额金额金额金额金额供给商往金额金金额金额供给商往金额金额金额金额金额金额金额270102分期付款购入固定资产金额式贷22702未确认融资费用金额式借12711专项应付款金额式贷12801预计负债金额式贷12901递延所得税负债金额式贷13001清算资金往来金额式借13002货币兑换金额式借13101衍生工具金额式借1310101看涨期权金额式借2310102看跌期权金额式借23201套期工具金额式借13202被套期工程金额式借14001实收资本供给商往来金额式贷14002资本公积金额式贷1400201资本股本溢价金额式贷2400202其他资本公积金额式

31、贷24101盈余公积金额式贷1410101法定盈余公积金额式贷2410101法定盈余公积金额式贷2410102任意盈余公积金额式贷24102一般风险准备金额式贷14103本年利润金额式贷14104利式贷410401式贷410402式贷410403式贷410404式贷410405式贷410406式贷4201库式借5001开式借500101式借50010101本5001010101算金额式5001010102商金额式5001010103额式借5001010104商金额式5001010105商金额式5001010106商金额式50010102额式借5001010201算金额式5001010202商金

32、额式5001010203商金额式5001010204商金额式润分配1提取法定盈余公积2提取任意盈余公积2应付现金股利或利润2转作股本的股利2盈余公积补亏2未分配利润2存股1发本钱1土地开发本钱2商品性金额式土地征用及拆迁费借前期工程费借根底设施费4建安工程费借公共配套设施费借开发间接费借自用土地开发本钱3土地征用及拆迁费借前期工程费借根底设施费借建安工程费借金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额土地开发成借3工程核4工程供给4金工程供给4工程供给4工程供给4金工程核4工程供给4工程供给4工程供给45001010205商5001010206算500102式50010201式5001020211

33、算5001020212商5001020213商5001020214商5001020215商5001020216算50010202式5001020212商5001020215商50010203式5001020301算5001020302商5001020303商5001020304商5001020305商5001020306算50010204式5001020401算工程供给工程核金额金额工程核工程供给工程供给工程供给工程供给工程核金额工程供给工程供给金额工程核工程供给工程供给工程供给工程供给工程核金额工程核公共配套设施费金额式借4开发间接费金额式借4房屋开发本钱借2商品房借3土地征用及拆迁费金额式

34、借4前期工程费金额式借4根底设施费金额式借4建安工程费金额式借4公共配套设施费金额式借4开发间接费金额式借4出租房借3前期工程费金额式借4公共配套设施费金额式借4周转房借3土地征用及拆迁费金额式借4前期工程费金额式借4根底设施费金额式借4建安工程费金额式借4公共配套设施费金额式借4开发间接费金额式借4代建房借3土地征用及拆迁费金额式借45001020402商5001020403商5001020404商5001020405商5001020406算500103式50010301算50010302商50010303商50010304商50010306算5101式510101式510102式51010

35、3式510104式510105式510106式510107式510108式510109式510110式工程供给工程供给工程供给工程供给工程核金额工程核工程供给工程供给工程供给项目核金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额前期工程费金额式借4根底设施费金额式借4建安工程费金额式借4公共配套设施费金额式借4开发间接费金额式借4配套设施借2土地征用及拆迁费金额式借3前期工程费金额式借3根底设施费金额式借3建安工程费金额式借3开发间接费金额式借3开发间接费用借1工资借2福利费工程核算借2折旧费工程核算借2办公费工程核算借2水电费工程核算借2劳动保护费工程核算借2周转房摊销工程核算借2利息支出工程核算借2工程监理费工程核算借2质监费工程核算借2实用文档510130式5201式5301式5401式5402式5403式6001式6011式6021式6031式6041式6051式6061式6101式610101式610102式610103式6111式6201式6202式6203式6203式文案大全其他2劳务本钱1研发支出1工程施工1工程