固定资产加速折旧(扣除)明细表及填报说明

1、附件1固定资产加速折旧扣除明细表金额单位：人民币元列至角分行次项目房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值税收折旧扣除额原值税收折旧扣除额原值本期折旧扣除额累计折旧扣除额会计折旧额正常折旧额税收折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额本期累计本期累计12345678910111213141516171一、重要行业固定资产加速折旧2税会处理一致*3税会处理不一致*4二、其他行业研发设备加速折旧*5单彳1100力兀以上专用研发设备税会处理一致*6税会处理不一致*7三、允许一次性扣除的固定资产*8一单价不超过100万兀研发设备*9税会处理一致*1

2、0税会处理不一致*11二5000元以下固定资产12*税会处理一致*13税会处理不一致*14合计填报说明一、适用范围及总体说明一本表作为?中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2021年版?的附表,适用于按照?财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知?财税202175号、?财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?财税2021106号等规定,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报.二?国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知?国税发202181号、?财政部国家税务总局关于进一步豉励软件产业

3、和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号规定的固定资产加速折旧,不填报本表.三本表主要任务：一是对税法加速折旧,会计未加速折旧的固定资产,预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减.当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时,不再填写本表,预缴时也不作纳税调增,纳税调整统一在汇算清缴处理.二是对于税法、会计都加速折旧的,对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计.四填报要求1.税法折旧小于会计折旧后,本年度内预缴要保存“累计和“原值金额,“本期不再填写.当税法折旧额小于会计折旧额或正常折旧额时,在本年度内以后月季度申报时,该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表.为便于

4、统计优惠数据,按月申报的纳税人,本月折旧扣除金额不再填写,年度内保留累计数；按季申报的纳税人,对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的,季度申报时本期数按实际数额填报,年度内保存累计数.例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策,按季度预缴所得税,2021年5月,奥项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额其4月税法折旧额大于会计折旧额,其2季度申报时,本期数只填写4月份数额,累计数填写到4月份数额.在3、4季度申报时,该项固定资产的当期折旧情况不再填写,但累计折旧和原值相关栏次保存2季度申报的累计数.税法折旧额小于会计折旧额或正常折旧额主要包括以下情形：1会计采取正常折旧方法,税法采取缩短折旧年

5、限方法,按税法规定折旧完毕的.2会计采取正常折旧方法,税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的,税法折旧金额小于会计折旧金额(3)会计和税法均采取加速折旧,但税会处理金额不一致,当税法折旧金额小于会计折旧金额的.(4)会计和税法均采取加速折旧,该类固定资产税会处理金额一致的,当税法折旧额小于正常折旧额的.(5)税法采取一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧,会计仍然折旧,造成税法折旧额小于会计折旧额的.2 .对享受一次性扣除政策的固定资产,扣除所属期预缴申报时,会计折旧额(或正常折旧额)按首月折旧额填报,不按0填报会计折旧额.3 .对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产,在

6、“税会处理不一致行填报.4 .有哭*号的单元格不需填写.二、有关工程填报说明(一)行次填报1 .第1行“一、重要行业固定资产加速折旧：生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术效劳业6个行业,以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业(以下称“重要行业)的纳税人,根据财税202175号和财税2021106号文件规定,对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的,结合会计折旧政策,分不同情况填报纳税调减和加速折旧优惠统计情况.本行=2行+3行.第2行、第3行“工程列空白处：由企业根据财税202

7、175号和财税2021106号文件规定的行业范围,选择填写其经营行业.为便于征纳双方操作,根据?国民经济行业分类(GB/T4754-2021)?,本附件第四局部列示了?重要领域(行业)固定资产加速折旧行业代码表?,纳税申报时填写所属行业名称及对应的“行业甲类代码,代码长度为三位,全部由数字组成.第2行、第3行,由企业根据不同税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况.“税会处理不一致包括税法和会计都加速折旧,但税会折旧方法不一致的情况.2 .第4行“二、其他行业研发设备加速折旧：由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法,在预缴环节纳税调减和统计

8、加速折旧优惠情况.本行=5行+6行.第5行和第6行,由企业根据其不同税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况.3 .第7行“三、允许一次性扣除的固定资产：填报新购进的单位价值不超过100万元的研发设备和单位价值不超过5000元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额.本行=8行+11行.第8行“一单价不超过100万元研发设备：由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报.本行填写单位价值不超过100万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法,在预缴环节进行纳税调减和加速折旧优惠统计情况.本行=9行+10行.第9行和第10行“工程列空白处：由企业选择不同类型重要行业小微、其他企业填写固定资产加速折旧情

9、况.选择“重要行业小微类型的,是指“重要行业中的小型微利企业需同时在第2、3行“工程空白处填写所属行业,允许一次性扣除新购进单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用仪器、设备.选择“其他企业指除“重要行业小型微利企业以外的其他企业类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性扣除.第11行“二5000元以下固定资产一次性扣除：填写单位价值不超过5000元的固定资产,根据税法规定一次性在当期税前扣除的.本行=12行+13行.第12行和第13行,由企业选择不同的税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况.二列次填报1 .第1列至第7列有关固定资产原值、折旧

10、额.1原值：填写固定资产计税根底,对于年度内税法折旧小于会计折旧或正常折旧之后的资产,本年以后月份或季度保存原值.2本期税收折旧扣除额：填报固定资产当月季税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额.3累计税收折旧扣除额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月季度的累计税收折旧扣除额.年度中间开业的,填写开业之日至当月季度的累计税收折旧扣除额.2 .第8-17列“本期税收折旧扣除额填报当月季度的数据；“累计税收折旧扣除额填报自本年度1月1日至当月季度的累计数.年度中间开业的,填写开业之日至当月季度的累计税收折旧扣除额.1填报规那么一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的,填

11、写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列,据此进行纳税调减.二是对于会计与税法均加速折旧的,填写第9列、10列、12列和第14列、15列、17列,据此统计优惠政策情况.三是对于税法上加速折旧,但局部资产会计上加速折旧,另一局部资产会计上未加速折旧,应区分会计上不同资产折旧情况,按上述规那么分别在“税会处理一致、“税会处理不一致对应的列次填报.(2)具体列次的填报一是“会计折旧额：税收上加速折旧,会计上未加速折旧的,本列填固定资产会计上实际账载折旧数额.会计与税法均加速折旧的,不填写本列.二是“正常折旧额：会计和税收均加速折旧,为便于统计企业享受优惠情况,视为该资产未享受加速折旧政策进

12、行统计,本列填报该固定资产视同根据税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额.当税法折旧额小于正常折旧额时,第9列不填写,第14列根据本年累计数额填报.对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,不填写本列.三是“税收折旧额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产,按税法规定的折旧(扣除)数额.四是“纳税调整额:填报税收上加速折旧,会计上未加速折旧的差额,在预缴申报时进行纳税调减.预缴环节不进行纳税调增,有关纳税调整在汇算清缴时统一处理.当税法折旧金额小于按会计折旧金额时,不再填写本表.第11列=第10列-8列,第16列=第15列-13列.五是“加速折旧优惠统计额：填报会计与税法对固定资产均加速折

13、旧,以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧额,据此统计加速折旧情况.第12列=第10列-9列,第17列=第15列-14列.税务机关以“纳税调整额+“加速折旧优惠统计额之和,进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作.三、表内、表间关系一表内关系1 .单元格为“时不填写,计算时跳过.2 .第1行=第2+3行.3 .第4行=第5+6行.4 .第7行=第8+11行.5 .第8行=第9+10行.6 .第11行=第12+13行.7 .第14行=第1+4+7行.由于合计行次同时兼顾“税会处理一致、“税会处理不一致两种情形,以以下间关系在合计行次第1、4、7、8、11、14行不成立,在其他行次成立.8

14、 .第7列=1列+4歹I.9 .第10列=2列+5歹鼠10 .第11列=10列-8歹鼠11 .第12列=10列-9歹鼠12 .第15歹=6歹U+3歹鼠13 .第16列=15列-13歹鼠14 .第17列=15列-14歹鼠另外,第9、10行中,第4列=第6歹限第12、13行中,第1歹U=第3歹人第4列=第6歹限二表间关系1 .企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2021年版第7行“本期金额=本表第14行第11歹人2 .企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2021年版第7行“累计金额=本表第14行第16歹人?国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表2021年版等报表的公告?国

15、家税务总局公告2021年第31号主表与本附表逻辑关系,按上述规那么相应调整.四、可供选择的行业代码表重要领域行业固定资产加速折旧行业代码表代码类别名称文件依据领域/行业门类大类中类小类13131132133134135136137139131013201340农副食品加工业谷物磨制饲料加工植物油加工制糖业屠宰及肉类加工水产品加工蔬菜、水果和坚果加工其他农副食品加工财税2021106号轻工141411421431441451461491440食品制造业焙烤食品制造糖果、巧克力及蜜饯制造方便食品制造乳制品制造罐头食品制造调味品、发酵制品制造其他食品制造财税2021106号轻工17171纺织业棉纺织

16、及印染精加工财税2021纺织代码类别名称文件依据领域/行业门类大类中类小类172毛纺织及染整精加工106号173麻纺织及染整精加工174丝绢纺织及印染精加工175化纤织造及印染精加工176针织或钩针编织物及其制品制造177家用纺织制成品制造178非家用纺织制成品制造18纺织服装、服饰业财税2021106号181182183181018201830机织服装制造针织或钩针编织服装制造服饰制造纺织19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业1911910皮革糅制加工财税2021106号192193皮革制品制造毛皮糅制及制品加工轻工194羽毛绒加工及制品制造195制鞋业20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业2

17、01木材加工财税202人造板制造2021轻工203木制品制造106号204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造业2112110木质家具制造财税2021106号21221321202130竹、藤家具制造金属家具制造轻工2142140塑料家具制造2192190其他家具制造22221222223造纸和纸制品业纸浆制造造纸纸制品制造财税2021106号轻工232312322320印刷和记录媒介复制业印刷装订及印刷相关效劳财税2021106号轻工2332330记录媒介复制24文教、工美、体育和娱乐用品制造业241文教办公用品制造财税242乐器制造2021轻工243工艺美术品制造106号244体育用品制造

18、代码类别名称文件依据领域/行业门类大类中类小类2452450玩具制造268日用化学产品制造2681肥皂及合成洗涤剂制造财税2682化装品制造轻工20212683口腔清洁用品制造106号2684香料、香精制造2689其他日用化学产品制造27医药制造业2712710化学药品原料药制造2722720化学药品制剂制造财税2732730中药饮片加工2021轻工2742740中成药生产106号2752750兽用药品制造2772770卫生材料及医药用品制造财税生物2762760生物药品制造202175药品号制造28化学纤维制造业财税281纤维素纤维原料及纤维制造2021纺织282合成纤维制造106号292塑

19、料制品业2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料丝、绳及编织品制造财税2021106号2924泡沫塑料制造轻工2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包装箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金属制品业331结构性金属制品制造332金属工具制造333集装箱及金属包装容器制造财税3343340金属丝绳及其制品制造机械2021335建筑、平安用金属制品制造106号3363360金属外表处理及热处理加工337搪瓷制品制造338金属制日用品制造339其他金属制品制造34通用设备制造业财税机械代码类别名称文件依据领域/行业门类大类中类小

20、类341锅炉及原动设备制造2021342金属加工机械制造106号343物料搬运设备制造344泵、阀门、压缩机及类似机械制造345轴承、齿轮和传动部件制造346烘炉、风机、衡器、包装等设备制造347文化、办公用机械制造348通用零部件制造3493490其他通用设备制造业35专用设备制造业351米矿、冶金、建筑专用设备制造352化工、木材、非金属加工专用设备制造353354食品、饮料、烟草及饲料生产专用设备制造印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造财税202175川设备制造业355纺织、服装和皮革加工专用设备制造号356电子和电工机械专用设备制造357农、林、牧、渔专用机械制造358医疗仪器设备及器械制造359环保、社会公共效劳及其他专用设备制造36汽车制造业3613610汽车整车制造3623620改装汽车制造财税3633630低速载货汽车制造2021汽车3643640电车制造106号3653650汽车车身、挂车制造3663660汽车零部件及配件制造37铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业铁路、371铁路运输设备制造船舶、3723720城市轨道交通设备制造航空373船舶及相关装置制造财税航天374航空、航天器及设备制