公司内部进项税金操作指南201602版

1、税务风险管理与税务筹划进项税金操作指南集团内进项税金操作指南 （2016年2月版）营改增以后增值税抵扣凭证有哪些？（我们来看看下面的图片） 从上面这些图片可以看出，大体有8种增值税扣税凭证。那么在集团，我们将遇到哪些种类的扣税凭证呢？集团常见增值税扣税凭证的种类有以下几种： 票种抵扣方式备注增值税专用发票凭票抵扣自开票时间180天认证有效海关进口增值税专用缴款书凭票抵扣先比对，后抵扣。自开票时间180天认证有效货物运输业增值税专用发票凭票抵扣自开票时间180天认证有效税控机动车销售统一发票凭票抵扣自开票时间180天认证有效（出现次数少）常见可以抵扣进项税金票样及计算方法如下1 增值税专用发票增

2、值税专用发票以省（直辖市）、经济特区为单位命名。如广东省就有广东省增值税专用发票、深圳市增值税专用发票。增值税税专用发票分为84位字符密码类、108位字符密码类、二维码密码类三种票样（区别在于密码区）。具体如下：说明：二维码密文发票仅在部分地方试点开具。国家税务总局颁布关于增值税防伪税控系统汉字防伪项目试运行有关问题的通知（国税发201144号），上海、陕西和深圳三地试运行新的“二维码增值税专用发票”84位与108位字符密文类增值税专用发票，主要记录发票上的七要素（发票代码、发票号码、开票时间、购货方纳税人识别号、金额、税额、销货方纳税人识别号）。二维码密文增值税专用发票，在七要素信息的基础上

3、实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。以上三种增值税票样，直接按照发票上的税额直接计算进项税金。2 海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书是由于进口货物，被海关征收的增值税，按照规定可以抵扣税金的。票样如下：按照专用缴款书上注明的税额计算进项税金。如果缴款单位（人）-名称出现了两家公司的名称，这个是双抬头发票，取得缴款书原件任何一方都可以抵扣。3 货物运输业增值税专用发票（1） 货物运输业增值税专用发票（自开） 此种发票，直接按照发票票面注明的税额计算税金。（2） 货物运输业增值税专用发票（代开）注意：此种发票，在发票的左上

4、角注明“代开”字样，票样如下：此种发票，直接按照发票票面注明的税额计算税金。4 机动车销售统一发票 新版机动车销售统一发票自2014年7月1日开始在全国范围推广。按照发票上注明的发票税金抵扣（如果是免税增值税车辆的。纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“*”，“增值税税额”栏自动打印显示“*”；机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。）。另外还有一种扣税凭证，也可能会遇到-中华人民共和国通用税收缴款书。接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而取得的中华人

5、民共和国通用税收缴款书(以下简称通用缴款书)上注明的增值税额。根据试点实施办法第六条规定，境外单位或者个人向境内提供应税服务的，应由代理人或境内接受劳务的试点纳税人作为扣缴义务人。扣缴义务人按照本实施办法扣缴应税服务税款后，向主管税务机关申报缴纳相应税款，并由主管税务机关出具通用缴款书。扣缴义务人凭通用缴款书上注明的增值税额从应税服务的销项税额中抵扣。不得抵扣进项税金的情形：重点说明一下几个扣税凭证不得抵扣的特例：(1)与建筑物不可分离的空调等设备（2） 收款单位与销货单位不一致，进项税金税金不得抵扣（3发票上如果出现不符合以下要求的，不得接收发票并且抵扣：专用发票应按下列要求开具：（一）项目

6、齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，作为购买方有权拒收。遗失扣税凭证的处理方法：1 遗失增值税专用发票2 遗失海关缴款书的处理方法：逾期抵扣适用的情景主要根据国税发2011年50号公告的内容，申请超过180天抵扣期的发票。 为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报

7、，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及

8、时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法的规定，申请办理逾期抵扣手续。四、本公告自2011年10月1日起执行。特此公告。附1：新版增值税专用发票（自2014年8月1日开始使用）与旧版的增值税专用发票相比，主要调整的地方有：调整专用发票部分栏次内容，将“销货单位”栏和“购货单位”栏分别改为“销售方”和“购买方”，“货物或应税劳务名称”栏改为“货物或应税劳务、服务名称”，票尾的 “销货单位：（章）”改为“销售方：（章）”。