土地增值税清算时哪些成本、费用项目不得扣除

1、土地增值税清算时 哪些成本、费用项目不 得扣除土地增值税，在房地产行业税收缴纳中，应该说是最复 杂的一个税种，其计算方式较为复杂，而且时间跨度长，各 项费用开支名目较多，会计核算要求较全面。因此，稍不注意就有可能会由错，今天昌尧讲税就来和 大家讲讲这土地增值税清算时，哪些成本、费用项目，在计 算土地增值税时不得扣除，但愿能对你有所帮助。一、暂扣的工程质量保证金，未取得发票，计算土地增 值税时，不得扣除。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣 留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质 量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量 保证金对房地产开发企业开具发票的，按

2、发票所载金额予以 扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。二、土地逾期开发，缴纳的土地闲置费，计算土地增值 税时，不得扣除。房地产开发企业在城市规划区范围内，以由让方式取得 土地使用权，闲置一年以上按由让金的20%以下征收土地闲置费。已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，一年以上未动工建设的，按省、自治区，直辖市的规定征收土地闲置 费。根据规定，房地产开发企业，由于逾期开发所缴纳的土 地闲置费，在进行土地增值税清算时，不得扣除。三、利息上浮幅度超过规定标准的部分，计算土地增值 税时，不得扣除。房地产开发企业财务费用中的利息支由，凡能够按转让 房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据

3、实扣 除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金 额。因此，房地产开发企业在项目开发中所支付的利息，超 过按商业银行同类同期贷款利率计算的利息，在进行土地增 值税清算时，不得扣除。四、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，计算土地 增值税时，不得扣除。房地产开发企业在项目开发中所支付的财务费用，如果 包含有逾期的贷款利息和加罚的利息，在进行土地增值税清 算时，不得扣除。五、实际发生的成本费用，未取得有效凭证，计算土地 增值税时，不得扣除。房地产开发企业办理土地增值税清算时，计算与清算项 目有关的扣除项目金额，除另有规定外，扣除取得土地使用 权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房

4、地产有 关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的， 在进行土地增值税清算时，不得扣除。六、企业预提的成本费用，除另有规定外，计算土地增值税时，不得扣除。房地产开发企业办理土地增值税清算时，扣除项目金额 中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。因此，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。七，除财务费用外的其他开发费用，超过土地及开发建 设成本5%的部份，计算土地增值税时，不得扣除。房地产开发企业办理土地增值税清算时，除利息支由外 其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与开 发土地和新建房及配套设施的成本之和的5%以内计算扣除，超过部分，不得扣除。八、与清算项目

5、无关的成本费用，计算土地增值税时， 不得扣除。房地产开发企业办理土地增值税清算时，扣除项目金额 中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接 发生的或应当分摊的，否则，在进行土地增值税清算时，不 得扣除。九、不能提供已支付的地价款凭据的，计算土地增值税 时，不得扣除。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地 使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用 以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增 值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付 的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金 额。十、因企业原因发生的纳税评估费用，在计算土地增值 税时，不得许扣除。纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房 地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以 扣除。对纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地 产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许 在计算土地增值税时予以扣除。政策依据：1、财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问 题规定的通知（财税字 1995