复习题税法2范文

1、税法复习题一、简述题1.企业所得税法对居民企业与非居民企业是如何划分的居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，有来源于中国境内所得的企业和其他取得收入的组织。根据上述规定，中国企业都是居民企业，但外国企业并非都是非居民企业，如果外国企业的实际管理机构位于中国境内，也属于居民企业。原内资企业都是居民企业，原外资企业也属于居民企业。 2.增值税视同销售行为有哪些1、交付他人代销；2、销售代销货物； 3、设有两个以上机

2、构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 6、将自产、委托加工或购买的货物分给股东或投资者、集体福利、个人消费、无偿赠送他人3.增值税法定扣税凭证有哪些增值税专用发票、海关完税凭证、农产品收购发票、运输发票、普通发票（限收购农产品的一般纳税人从小规模纳税人手中购进农产品时抵扣）4.不得从销项税额中抵扣的进项税额 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的

3、购进货物及劳务、在产品、3、纳税人自用消费品；4、运输费用5、增值税扣税凭证不符合有关规定的，不得抵扣。6、购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。5.消费税计税办法1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税

4、率）应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l一消费税税率）应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增

5、值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率6.混合销售与兼营行为的区别根据增值税暂行条例实施细则的规定，混合销售行为属于应当征收增值税的，其销售额应是货物销售额与务提供额的的合计，该提供劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。而兼营行为是指纳税人既经营

6、货物销售，又提供营业税应税劳务，且但是销售货物或应税劳务不同时发生在同一购买者身上，且从事的劳务与某一项销售货物或加工修理修配劳务并无直接的联系和从属关系。对于纳税人的兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和应纳增值税的销售额，即应当将不同税种范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。当纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务一并征收增值税，不征收营业税7.不征税收入与免税收入有哪些，两者如何区别收入总额中的下列收入为不征税收入：    1、财政拨款；是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除

7、外。2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。 企业的下列收入为免税收入：  1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、3、红利等权益性投资收益；   不征税收入与免税收入的区别：不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除二、计算题1. 某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元；销售速冻食

8、品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运增值税专用发票注明运费0.5万元。（3）国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售

9、价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料和税法的有关规定，回答

10、下列问题：（1）该商场当期应缴纳消费税（1.15 ）万元。小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13低税率的农产品的范围；速冻食品、方便面等各种熟食不适用13的低税率，按照17的税率征收增值税。应纳消费税（9.36+17.55）÷（1+17）×51.15（万元）（2）当期准予抵扣的进项税为（11.7 ）万元。增值税一般纳税人取得的货运定额发票，不能作为准予抵扣进项税的凭证。进项税36×17% +160×3%+ 6×13%11.70（万元）（3）该商场当期应缴纳增值税（2.26 ）万元。外购货物用于职工福利

11、，进项税不得抵扣；外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。进项税转出12×17%2.04（万元）销项税1.5÷（1+17%）×17%0.22（万元）（4）该商场当期应缴纳营业税（4.56 ）万元。纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税应纳营业税90×5+1.2×54.56（万元）2利美日化厂系增值税一般纳税人，经营业务是生产化妆品和护肤护发品，增值税和消费税的纳税期限均为1个月。该厂2013年7月份有关购销情况如下所述。（1）从农业生产者购入一批农产品（芦荟）作生产用材料，填开的收购发票上列明的买价250 000元；发生运输

12、费用3 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。上述款项已付，该批农产品已运抵企业。（2）购进一批生产用辅助材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；货款已付，货物已运抵企业。（3）购进一批专用物资并取得普通发票，金额46 800元；款项已付，该批物资已用于厂房扩建工程。（4）支付生产设备修理费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为10 000元、1 700元。（5）向某大型商场销售一批化妆品，取得销售额（不含增值税）500 000元；支付运输费用2 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。（6）将一批新

13、研制的化妆品赠送给某剧团，成本金额70 000元；该新产品无同类产品市场销售价格。其他资料：本例涉及的增值税法定扣税凭证均在本申报期通过主管税务机关认证；化妆品消费税率为30%，成本利润率为5%。【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）该厂本月应纳的增值税额是多少？增值税=*17%+70000*（1+5%）/（1-30%）*17%-（*13%+3000*7%+3400+1700+2000*7%）=64900（2）该厂本月应纳的消费税额是多少？消费税=*30%+70000*（1+5%）/（1-30%）*30%=3.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般

14、纳税人，2013年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税 30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。 制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取

15、得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运输部门开具的运输业增值税专用发票。入库后，将收购的农产品40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2013年12月份应缴纳的增值税。（2）计算B企业2013年12月份应缴纳的增值税。答：A企业取得进项税额306万元； B公司实现销项税额306万元。A企业实现销项税额459万元； B公司取得进项税额459万元。A企业实现销项税额（9.36+2

16、.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元；A企业取得进项税额0.34万元.B公司取得进项税额（30×13%+3×7%）×60%=2.466万元；B公司实现销项税额35.03÷（1+13%）×13%=4.03万元B公司实现销项税额29835÷（1+17%）×17%=43.35万元1、A企业2013年12月份应缴纳的增值税(1)、销项税额=459+1.7=47.6万元；（2）、进项税额=306+0.34=30.94万元（3）、应纳增值税=47.6-30.94=16.66万元2、B公司2013年12月份应缴

17、纳的增值税 (1)、销项税额=306+4.03+43.35=77.98万元；（2）、进项税额=459+2.466=48.366万元（3）、应纳增值税=77.98-48.366=29.614万元4.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2013年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111月份实现会计利润755万

18、元。2013年12月份发生相关业务如下：(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得运输增值税专用发票注明运输费用20万元。(5)12月25日通过公益性社

19、会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题

20、：（1）12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加()万元。当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（万元）当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（万元）当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元）12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。（2）计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有()。纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税

21、前扣除；公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除（3）2012年度该企业实现的会计利润总额是()万元原材料损失进项税额转出的金额=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（万 元）该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700*3%（折扣）+11.7-60（捐赠）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建税和教育费附加）=482.04（万元）。（4）计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是()万元。2013年销售（营业）收入=

22、7000+700+2.4÷60%=7703（万元）业务招待费扣除限额=7703×5=38.52（万元），当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）38.52万元，所以2013年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）；捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84（万元）实际发生额60万元所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。（5）计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业

23、利息费用调整金额是()万元。企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业为51；其他企业为21关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）（6）2012年度该企业应缴纳企业所得税()万元。 应纳税所得额=482.04-50（国债利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（万元）2012年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40（万元）。5假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售

24、成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育费29万元。要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税。（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-250

25、0*15%=450-375=75（万元）（3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=6（万元）2500*5=12.5万元15*60%=9万元（4）捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6（万元）（5）三费应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元）（6）税收滞纳金调增所得额=6（万元）（7）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85（万元）（8）2013年实际应纳企业所得税=270.85*0.25=67.71（万元）6.某机床厂（国有控股企业）2013年度有关生产经营资料如下：（1）主营业务收入9 800万元，主营业务成本6 900万元，营

26、业税金及附加62万元。（2）销售费用379万元，其中广告费和业务宣传费280万元。（3）管理费用350万元，其中：业务招待费50万元；新技术研究开发费120万元。（4）财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元；借方记载：手续费支出1万元，借款利息支出20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款100万元，年利率为6%；年初又向其他企业拆借资金140万元，年利率为10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。（5）营业外支出15万元，其中税收滞纳金、罚款5.40万元，财产净损失（经税务机关核实）9.60万元。（6）投资收益2万元，系国库券利息收入。其他资料：该厂全年发放并列

27、入成本费用的工资支出200万元，发生职工福利费31万元，拨缴工会经费4万元，发生职工教育经费4.50万元。要求：计算该厂2013年度应纳的企业所得税额。1）利润总额=9800-6900-62-379-350-16-15+2=2080万元2）广告费和业务宣传费扣除标准=9800*15%=1470>280,280万元没有超标，可以全部税前扣除3）业务招待费扣除标准=9800*0.5%=49>50*60%=30，业务招待费可以税前扣除30万元，调增应纳税所得额 =50-30=20万元4）新技术研究开发费加计扣除=120*50%=60万元，调减应纳税所得额=60万元5）超过同期银行借款利率

28、计算的利息支出不得扣除，调增应纳税所得额=140*（10%-6%）=5.6万元税收滞纳金、罚款不得税前扣除，调增应纳税所得额=5.4万元6）经税务机关核实的财产损失可以税前扣除国库券利息收入免税，调减应纳税所得额=2万元7）福利费扣除标准=200*14%=28<31，超标3万元，调增应纳税所得额=3万元8）工会经费扣除标准=200*2%=4，工会经费4万元没有超标9）职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5>4.5,4.5万元职工教育经费没有超标10）应纳税所得额=2080-60+20+5.6+5.4-2+3=2052万元企业所得税=2052*25%=513万7.甲建筑工程公司（

29、有资质）2013年发生以下两项业务，均在当年完工，并收取了价款：（1）中标一写字楼工程的建设，总工程额8000万元，其中：本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元；外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元，增值税85万元；附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元；写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安费用100万元。（乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元）。（2）自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成后，其中一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年取得租金90万元；另一幢出售，售价600万元。（当地规定成本利润率为10%）要求：（1）计算甲建筑公司应纳营业税。该公司营业税的缴纳包括三笔业务：写字楼的建造；写字楼的出租；自建建筑物的销售。1、写字楼的建造，不应该包括附属非独立核算工厂生产制造的价值500万元金属结构；但是，本公司附设预制构件厂在施工现场制造的价值2000万元水泥预制构件应该包括在计税依据中。