征收范围扩大下的增值税论文论文

1、征收范围扩大下的增值税论文论文1. 增值税和营业税两税并存，不利于制造业和服务业的融合发 展随着我国经济的不断发展，制造行业呈现出专业化分工的发展 趋势，同时衍生了许多服务性的外包需求， 例如对于人力资源的培训、 物流、税务等， 这使得制造业和服务业开始出现融合，有人称这种现 象为“ 2.5 产业”。“增值税和营业税两税并存，导致增值税抵扣链 条中断，不利于生产性服务业的发展”。例如，有三家企业 ABC，A 企业从事生产性服务，如果A企业不从生产企业B中独立出来，那么 在为B企业提供业务服务的过程中就可以不需要征收营业费用，而从其他企业购进资源也可以从 B企业的增值税中进行抵扣，但是一旦 A

2、企业从B企业中独立出来，就会出现A企业再为B企业提供服务就要 缴纳营业税，从其他企业购进为B企业服务所需要的资源的增值税也 不能再从 B 企业中抵扣，这就导致企业重复征税，负担增大，不利于 企业的生产、服务相分离。 但是如果生产性服务业不从母体中独立出 来，难以实现自身的发展。 当前的税收制度不利于将制造业和服务业 进行融合发展。2. 产品和服务出口均不能真正实现零税率，不利于贸易结构的 优化升级1 当前经济呈现出 guo 际化的趋势，我国国内经济的发展受国 际影响比较大，需要进一步推动我国贸易结构的优化。 改革开放以来， 我国不断与国际接轨， 促进了国际服务贸易的增长， 但是其发展速度 仍然

3、比不上商品贸易， 并且长期以来我国的国际服务贸易处于逆差的 状态。为了进一步促进我国经济的发展，促进服务贸易，扩大服务出 口具有重要意义。 当前我国采取的税收制度， 并不能实现产品出口零 税率，削弱了我国服务贸易的竞争力， 不利于贸易结构的调整和改变。3. 服务业总体税负相对比较重，不利于服务业的发展根据当前我国纳税的状况来看，对于第一产业优惠最多，已经 全国实现免征农业税， 为了促进第二产业发展也推行了较多的优惠政 策，相比较而言， 关于第三产业的优惠政策就比较少，这样的现状尤 为不利于第三产业的发展，而 xx 年的增值税转型之后，这种状况不 仅没有改善，反而加重了。在“十二五”规划中曾提出

4、不断促进第三 产业的发展，优化产业结构，提高第三产业比重的期许，而不断促进 第三产业的发展有利于促进我国经济的发展， 对于实现我国的可持续 发展具有重要的意义。 扩大增值税征收范围对于不断促进我国产业结 构优化具有重要的意义，也符合经济发展的规律。扩大增值税增收范围改革符合经济发展规律，对于我国经济发 展具有重要的意义， 但是在进行改革的过程中仍然有些问题有待解决。1. 如何确定扩围顺序目前我国征收营业税的行业涵括“建筑业、交通运输业、金融 保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不 动产、娱乐业等 9 个行业” 2 。这 9 个行业涉及到社会生活生产中 的方方面面， 具有较

5、大的差异， 因此在进行扩大增值税征收范围改革 的过程中首先要确定进行改革的行业顺序： 是采取渐进的方式， 逐渐 将所有的行业分批进行增值税改革， 还是一次性将全部行业都进行增 值税改革。 将两种方式进行对比可以看出， 前者是我国在进行税制改 革中最常采用的方式，一方面有利于缓和矛盾，但是不利于进行 _ 的改革，容易出现残留问题，后者的改革比较 _ ，可以较好达到目 的，但是这种改革方式本身对于税收征管条件的要求比较高， 一些特 殊行业的改革难以实现， 而且 _ 进行改革遇到的阻力肯定会比较大。 因此在进行扩大增值税征收范围改革的过程中选用哪种改革方式、 改 革方式确定后大致采用几步完成改革都需

6、要进行缜密的规划。2. 如何确定增值税税率增值税和营业税分别是我国的第一大税种和第三大税种，其收 入是我国财政收入的主要， 因此增值税税率的确定是否合理具有重要 的意义。在第三产业内部不同行业的增值税具有差异， 因此在设置增 值税税率的过程中， 如果将增值税税率设计较高， 会增加企业的负担， 不利于行业的发展， 也会背离进行增值税改革的目的， 但是如果增值 税的税率设置偏低的话， 会影响到国家的财政收入， 不利于国家对经 济进行宏观调控， 同样不利于经济的发展， 因此在进行增值税税率设 定的过程中，应该综合企业发展和财政收入两方面的内容。3. 如何调整财政管理体制如何进行财政管理体制的调整也是

7、制约扩大增值税改革征收范 围的一个重要的影响因素， 这是由于当前我国税收主要采取分税制体 制，也就是由不同的部门管理不同的税收。 在进行扩大增值税征收范 围改革的过程中如果不能有效地调动地方政府的积极性， 改革效果将 会事倍功半， 如果想要调动地方政府的积极性， 有必要对现行的财政 管理体制进行改革， 然而财政管理体制改革牵一发而动全身， 牵涉利 益众多，在短时间内难以实现。虽然在进行增值税改革的过程中困难重重， 但是切实结合国情， 通过借鉴国内外税制改革的状况， 选择合适的改革方式， 取得改革成 功还是指日可待的。 在进行扩大增值税征收范围的改革过程中要遵循 以下原则：首先要遵循改革的紧迫性

8、与渐进性相结合的原则； 其次“与 结构性减税政策相结合” 3 ；最后不断协调地方与中央的利益关系， 实现两者平衡，遵循不断完善财政管理体制的原则。1. 明确增值税扩围顺序笔者比较赞成渐进式的改革方式，分批进行税制改革。首先这 一方式符合我国一贯的改革传统， 有利于广大群众接受， 并且可以在 改革的过程中不断解决问题，借鉴改革经验，促进改革成熟，综合考 虑我国各个行业的发展现状短期内对金融、 地产等行业改革难度比较 大，因此可以先对其他相对容易的行业进行改革。2. 财政管理体制的调整目前关于财政管理体制调整的主要有四种， 四种方案各有利弊： 首先是由国家税务局统一征收增值税， 然后按照一定比例对地方和中 央进行划分；二是 “不改变目前的 75:25 的共享比例，通过转移支付 或者税收返还等方式，保证地方的既得利益” 4 ；三是仍按现行的 财政管理体制；四是最 _ 的改革方式即将国家税务局和地方税务局 合并，对收入进行重新划分。 进行增值税改革的一个主要目的就是促 进产业结构的调整， 不断推动我国经济的发展， 因此在进行改革的过 程中要认清主次矛盾，既要满足地方利益，调动地方积极性，使地方 积极配合增值税扩围改革， 又要不断促进我国经济发展。 在上述的四 种改革方式中笔者比较认同的是第二种改革方式：“不改变目前的