强化温州民企财务管理的思考

1、强化温州民企财务管理的思考经济管理学院会计084班张莹兰摘要随着温州民营企业的发展壮大，管理问题也日益显露出来，尤其较为突出的是财务管理方面存在的问题，这些问题不仅损害了温州民营企业长期发展利益，也严重制约了温州经济的发展和城市的进步。为此，本文针对温州的民营企业自身对财务管理地位的忽视以及政 策“歧视”等原因和目前的现状，对民营企业财务管理存在的问题进行了分析，并就此提出对策性建议。关键词:民营企业 财务管理 问题解决对策1温州民营企业强化财务管理工作的必要性改革开放三十多年， 我国民营企业从小到大， 迅速完成了资本的原始积累，企业规模日益壮大，涌现了一大批在全国颇具影响力的大型民营企业。而

2、温州又是中国市场经济的发源地之一，民营经济相当发达，民营企业数量庞大。民营企业由于产权清晰，机制灵活，市场拓展 和应变能力较强，近几年得到了快速发展，已成为温州经济发展的主体，对温州的整体经济 产生了巨大的影响，形成了享誉全国乃至全球的“温州模式”和“新温州模式”。民营企业 除了为温州创造大量的就业机会和国民财富以外，还能促进技术创新，增加出口外汇收入， 促进大企业发展等。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影 响大等因素，忽视了财务管理的核心地位，目前，年营业额在500万元以内的民营企业，只有 50%的企业雇用专职的会计人员 ，高达四成的企业用的是兼职会计，还有10%

3、的企业用会计公司，只局限于简单记账水平的财务管理，忽视了财务管理的核心地位 ，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，使得民营企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。1因此，强化中小企业的财务管理，才能提高其竞争实力。2温州民营企业财务管理存在的问题2.1内部管理制度不健全，财务监控薄弱民营企业多为独资、合伙及股份合作制的组织形式，决定了企业创业之初往往都无规范的制度而言，加之，企业所有权与经营权的同一，业主一般对所属企业具有绝对控制权，一 言堂下的专断管理也就在所难免。在家族式经营管理方式下，企业管理更多靠的是情感、

4、业主意识，而不是靠规范的制度，造成民营企业“人治”现象普遍存在。由于内部管理制度不 健全，多数民营企业理财活动中常常出现个人专权和家族控制的现象，理财权的高度集中及缺乏有效的监督，民营企业的老板可任意决定企业资金的筹集和使用，企业管理较为混乱， 在一些民营企业资金流通不畅、调度不灵、成本控制不严、资金回收速度慢、企业整体性投强化温州民企财务管理的思考资效益差等现象较为严重。同时，企业财务管理人员由于无规范的制度可循，甚至一些民营企业没有相应的财务制度，理财行为多在无序的状态下进行，财务管理极不规范。2.2财务监控薄弱大部分民营企业存在财务控制环节薄弱，而且对加强财务管理方面不够重视，没有从真正

5、意义上理解财务管理在企业中的地位。主要问题有：（1）资金管理不严，财务控制薄弱，造成资金闲置或不足。有些民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置，丧失增值机会；有的因资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，造成资金流动性差，陷入财务困境。（2）应收账 款周转缓慢，坏账率高，造成资金回收困难。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞，在存货管理上认为“压储”是一种最常见的方法，而较为先进的ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等方法却并不多见。不少中小企业的管理者，重钱轻物，对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。科学、有效的内部控制体系是确保单位经营活动的效率性和效果性、资

6、产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性的基础，完善的内部控制制度对于加强企业财务管理、实现财务的可持续发展具有重要意义。在强化中小企业的财务管理过程中，民营企业必须认真分析自身内部控制不力的成因，有针对性地进行改进，不断提高内部控制管理能力。2.3融资困难2009年温州市共有中小企业约30多万家，但受2008年人民币升值、出口退税连续降低、原材料价格持续上涨及全球金融危机等影响，全市2009年已有20%左右的中小企业处于停工或半停工状态。而融资困难，更是让这些本已陷入困境的企业雪上加霜。虽然货币政策对商业银行的具体放贷对象并不强制，但各商业银行在具体实施放贷时却普遍设定了高门槛。一般主要面向当

7、地的规模型企业或大企业提供贷款，且必须以权证齐全的土地、厂房等有价固定资产作抵押才能获得贷款。而银行为降低自身的放贷风险，一般仅以企业抵押资产实际价值总额的50 70%放贷于企业，另外 3050%的有价固定资产就闲置一旁。据调查， 温州市各中小企业共有 100多亿元的剩余价值资产没有得到充分利用，发展中的中小企业需要再融资时往往已无物可抵押。虽然，温州市从去年开始已试行小额贷款公司，但由于小额贷款公司贷款总额有限加上与商业银行类似的担保抵押要求，同样无法满足温州市中小企业的融资需求。商业银行融资的高门槛使得部分中小企业通过民间借贷或借高息资金的方式来 维持发展。但是这种方式同样使中小企业不可承

8、受，一方面中小企业通过民间借贷方式进行融资往往会涉嫌构成非法集资罪和非法吸收公众存款罪，对企业来说存在潜在的风险；另一方面温州民间贷款的利率普遍较高，一般高于银行利率的4倍左右，有的甚至高出 10倍，企业融资的资本很大部分只能用来偿还高额利息而不能用于扩大再生产。中小企业融资的困难已经严重制约了小企业的发展，也大大提高了企业的经营成本，企业需求的资金链随时都可能断裂。2.4投资能力较弱，投资决策缺乏科学性在我国，国家政策是制约企业投资的首要因素。目前，有很多领域禁止民营企业进入。另外，民营企业自身在投资方面也存在很多问题：（1）民营企业投资所需资金不足。银行和其他金融机构是民营企业筹措资金的主

9、要来源，但民营企业吸引金融机构投资或借款非常困难。银行即使同意向民营企业贷款，也会因高风险而提高贷款利率，从而增加民营企业的融资成本。（2）追求短期投资目标。由于民营企业一般规模较小，所面临的风险较大，因 而总是希望尽快收回投资，较少考虑扩大规模。（3）盲目的多元化投资。这种盲目的多元化投资主要体现在两个方面：是分散投资，使原有经营项目资金短缺，多项目的经营能力和管理经验不足，原有的竞争优势逐渐消失；是急速扩张，使企业资金告急，造成民营企 业资金链断裂，从而进一步增加了企业的经营风险和财务风险。2.5会计工作不规范，财务人员综合素质不高目前民营企业普遍存在着会计基础工作薄弱、会计核算混乱、错弊

10、现象较多等问题。民营企业大多数仍是家族式管理，所有权与经营权的高度统一且观念又比较滞后从而显现出 严重的集权、家族化管理模式 ，对财务管理的理论知识、理论方法缺乏应有的认识和研究，致使大部分民营企业会计机构设置不规范，分工职责不明确，而且财务人员大多数专业知识贫乏，知识结构狭隘，很大一部分出纳人员由老板的亲属担任，且地位高于企业其他财会人员，形成出纳人员领导财务工作的现象，企业有效的管理和科学的财务决策也就无从谈起。目前民营企业中存在账目不清，信息失真；企业领导营私舞弊、 行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。在民营企业家族式 管理方式下，企业财权

11、的高度集中以及无健全的控制体系和严密的财务控制制度，多数民营企业财务控制都较为薄弱，企业财务部门一般无法通过财务控制来有效监督企业的经营情况 和理财活动。企业没有或难以建立内部独立的审计监督部门，而且企业管理者的管理能力、管理素质、管理理念和管理意识比较薄弱。甚至，有些企业管理者基于自身原因 ，缺乏现代财务管理观念，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，从而使财务管理在企业中没有收到足够的重视。2.6成本控制手段落后一方面，多数民营企业在成本核算方面缺乏有效措施，而且没有完善的成本预算体系，很多企业存在报价过低，导致实际成本高于报价造成亏损。另一方面，大部分民营企业财务人员管理知识欠缺，只通

12、过精打细算、减少浪费等措施控制成本，而忽视了采用现代科学技术和先进成本控制的方法；只注重生产过程中抓成本控制 ，而忽视产品的设计、技术的进步 ， 难以实现成本控制与经济效益有机结合。强化温州民企财务管理的思考3加强中小企业财务管理的对策要解决中小企业财务管理中存在的所有问题，就必须重新设计企业财务管理模式，以适应当前企业竞争环境的变化，因此，从本人角度出发认为对现有的中小企业要加强财务管理。3.1建立健全内部财务管理制度现代企业内部财务管理制度体系由总则、内部财务管理权限、内部财务管理的基础工作、内部财务管理基本制度等各个方面构成。其中内部控制制度和内部审计制度是企业财务管理工作能够顺利进行的

13、重要保证。在内部控制方面，（1）是中小民营企业今后应当对会计机构的设置，会计人员的职权，凭证资料的签署、传递、汇集流程，会计记录和财务报告的编 制与报送事项作出明确的规定。对重大开支和日常零星开支的财务账目，应增加管理透明度一旦出现财务、账目不清的问题，应共同协商解决。（2）是要遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则，运用不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制及电子信息技术控制等 方法，对企业的经济业务进行全面的会计控制，达到加强会计核算，提高财务会计信息质量，强化内部管理，提高经济效益的目的。在内部审计方面，

14、中小民营企业一是要加强内部 审计机构的设置，保证其独立性和权威性。（3 ）是要明确规定内部审计的职权、责任、工 作范围、行为规范等，将内部审计纳入规范化和制度化的轨道，保持其客观公正性。（4）是要加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平。随着市场竞争的日益激烈，内部审计在查错防弊、保护企业财产物资安全，优化资源配置，提高经济效益 健全内部控制制度，提高经营管理水平等方面起着越来越重要的作用3.2强化财务监控3.2.1对资金的监控（1）加强对现金流量分析，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和和偿债能力，树立”钱到哪里，管理就紧跟到哪里” 的观念，将现金流量管理贯穿于企业管

15、理的各个环节， 高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。（2）推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预 算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。（3）加强内部审计，健全内部审计监督制度，强调内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息的和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计与监督。强资金支付审批制度的管理，避免权利过分集中。企业应根据业务范围和金额大小，分批确定资金审批人员。3.2.2对应收账款的监控（1）做好基础记录工作包括企

16、业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，只有掌握这些信息，才能及时提出解决方案。（2）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查 是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标， 与以前实际、现在计划及同行业相比， 借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。编制账龄分析表， 检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有

17、多少欠款已超过信用期， 计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期， 企业应检查其信用政策。3.2.3对企业存货的监控（1）企业应完善财产物资管理的内部管理制度，在物资采购、领用、销售及样品等各环节上建立规范的程序，在制度上弥补漏洞，提高企业的安全程度。（2）对财产的管理与记 录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来 做。（3）定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。（4）加强对存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳 结构。3.3改善融资环境，拓宽融资渠

18、道（1）改善融资环境，提高金融机构对民营企业的关注度。针对民营企业“融资难、担 保难”的问题，各金融机构要转变观念，充分认识到支持民营企业发展的重要意义。政府应 从以下方面着手：建立专门为民营中小企业信用担保提供服务的中介机构；建立国有金融机构向民营企业贷款的激励机制和风险控制机制；搭建银企沟通平台，如建立定期银企座谈会制度；放宽贷款条件，扩大抵押资产范围，为民营企业融资创造良好的条件。（2）建立健全保障民营企业进行资金信用担保的体系。成立管委会或基金会，其资金来源可以是各级政府融资机构及民营企业的入会费，实行基金封闭运行管理，支持民营企业的发展。 建立的民营企业信用担保机构作为中介组织，应不

19、以盈利为目的，为民营企业提供信用保证。（3）拓宽民营企业的融资渠道，创新适合民营企业特点的直接融资方式，尽快建立专门为民营企业服务的金融机构。要积极支持民营企业通过资本市场进行直接融资，对符合条件的民营企业，应允许其直接进入资本市场或鼓励其到境外上市融资。同时要通过现有证券市场或积极组建地区性产权交易市场等形式，为企业开展股权托管和转让业务提供方便，解除企业股权的流动性限制，为民营企业发展筹措资金。近期，温州市经贸委为加快推进全市中小企业转型升级，授予1087家优质企业“千星成长中小企业”称号，加大对他们的培育扶持力度。建行温州分行在第一时间为这批客户定制 了 “千星成长之路”信贷组合产品，并

20、为每个阶段的中小企业推出了各自的专属产品。据悉，建行温州分行和温州市经贸委还共同签署了进一步支持中小企业成长金融服务合作备忘强化温州民企财务管理的思考录。根据协议，该行在未来三年内向温州市中小企业提供总额为300亿元的信贷资金，并从服务团队、创新产品、融资渠道、资源配置等方面予以重点支持。此外，在温州市经贸委网 站的企业融资平台上，同步开通了建行网上融资平台，优质中小企业通过经贸委网站就可以 向建行发出贷款申请。23.4稳健理财，切忌盲目扩张与分散投资民营企业强烈的成长意愿与薄弱的技术开发能力、市场开拓能力以及管理能力之间的矛盾，决定了其应树立稳健理财的观念，切忌操之过急，盲目扩张。（1），要

21、避免将流动资金全部用于固定资产投资而导致营运资金周转紧张。（2）,要注意适当分散投资风险，同时要避免盲目的多元化经营。分散投资很容易导致原有经营项目的营运资金周转困难，而新的投资项目又不能立即形成一定规模以获得竞争优势。为了不影响原有的项目经营，在进行新的固定资产投资或多样化投资前必须筹措必要的长期资本。（3）民营企业由于种种原因，其抵御风险的能力较弱，因此在财务管理工作中，尤其是在投资时，一定要强化风险意识， 科学预测环境等因素变化给投资带来的不确定性。民营企业作为充满活力的经营实体，必然要经历一个从幼稚到成熟的发展历程，只有加强财务管理才能使民营企业健康发展。33.5提高财务人员的整体素质

22、，国家和企业应该双管齐下对于国家而言，一方面应该建立财会人员的后续教育体系，通过有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等 ）对财会人员进行适时的知识更新；另一方面，严格执行会计法关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。加大对民营企业财务管理改革 资金支持力度，资金是对民营企业财务管理工作改革成功的保障，为推动改革顺利进行， 切实解决好财政国库集中支付中会计工作改革经费不足问题。对于企业而言，民营企业家要加强学习，在管理工作之余学习先进的管理知识及必备的财务知识。同时民营企业家要克服任 人唯亲思想，财务管理等关键岗位应安排具有相当专业知识和业务能力的人员担任。另外，对现有财务人员，主要有：（1），经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、 写作及计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新，力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础。（2）鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件；（3）鼓励财务人员思考和创新，为其参与企 业的经营管理和决策创造