学校单位内部控制工作手册

1、五华县XX学校内部控制工作手册2019年11月目 录第一部分：五华县XX学校内部控制实施方案第二部分：五华县XX学校内部控制工作组织一、工作流程图二、工作领导小组三、六项经济活动的管理结构第三部分：五华县XX学校经济活动内部控制第一节 五华县XX学校预算业务控制 一、工作流程图 二、风险点及主要防控措施第二节 五华县XX学校收支业务控制一、工作流程 二、风险点及主要防控措施第三节 五华县XX学校有关政府采购业务控制 一、工作流程图 二、风险点及主要防控措施第四节 五华县XX学校有关资产业务控制 风险点及主要防控措施第五节 五华县XX学校应收应付款项业务控制 风险点及主要防控措施一览表第六节 五

2、华县XX学校合同业务控制 一、工作流程图 二、风险点及主要防控措施第四部分：五华县XX学校内部控制的相关配套工作第五部分：五华县XX学校内控相关的配套制度第一部分 五华县XX学校内部控制实施工作方案根据五华县财政局的工作布置，认真贯彻落实财政部行政事业单位内部控制规范(试行)文件精神，加强五华县XX学校的内部控制，落实工作措施，确保工作顺利推进，特制订本工作方案。一、指导思想以贯彻落实区财政局、教育局发布的相关文件为契机，坚持以科学发展观为指导，以完善的组织体系为保障，以流程优化和再造为抓手，以科学的风险度量为基础，以激励约束机制为引导，扎实推进我单位层面和业务层面的内部控制制度建立、完善与实

3、施，规范内部管理，推进廉政风险防控机制建设。二、工作目标建立五华县XX学校风险全面管控体系，将内部控制建设工作纳入单位日常工作监管范围，逐步实现学校的内部控制制度全面建立、不断完善和有效执行的长效工作机制，通过内部控制规范实施，确保学校平稳运行和发展。三、实施原则1. 领导统一部署，分步实施；2. 根据实际情况，循序渐进；3. 注重实效，把内控工作作为常态来抓。四、组织领导（一）成立了五华县XX学校内部控制规范实施工作领导小组组 长：钟锦新副组长：古华双组 员：古爱权 钟颂明 黄其集 古凤珍 陈华东 钟艳珍职责：1.工作领导小组是学校内部控制规范实施的主管机构，负责贯彻落实学校内部控制建设具体

4、流程的设计与统一安排；2. 加强内控实施工作的指导监督；3. 负责统筹协调学校内部控制建设工作；4. 审核学校内部控制建设实施细化方案；5. 审核内控建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保学校内控管理工作质量；6. 对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；7. 研究决定内部控制建设中涉及到流程调整等重大事项和重要决策。（二）明确学校分管后勤校长室为牵头部门，由分管校长古华双为负责人、总务副主任钟颂明、陈华东为工作具体负责人。职责：1. 负责贯彻实施内部控制规范的具体工作，并协调有关工作；2. 负责编制学校内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；收集相关经济制度文稿，梳

5、理和优化各类业务流程，确定关键控制点和风险点；3. 负责协调各职能部门相互监管监督的日常有关工作；以及内部控制档案等整理工作；4. 负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；5.负责学校内部控制建设过程中的信息发布和保密工作；6. 负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。7. 完善原有学校制度，同时制定和修订部门内部管理制度；五、实施步骤（一）组织动员、制订方案、宣传培训阶段（2018年10月23-28日）1. 成立内部控制规范实施领导小组。2. 领导小组根据内部控制要求，充分利用基础性评价评分表对内部控制工作进行梳理，提出具有针对性和可操作性的实施方案；3. 领导

6、小组提出实施工作的具体目标、任务、进程和举措，落实责任分工；4.建立学校内部控制制度框架体系。5.根据区教育局提供的内部控制规范学习资料，相关部门人员组织进行专题培训与自主学习。6. 结合学校自身实际，加强内部研讨。 (三)现状诊断与流程梳理阶段（2018年10月29-31日）1. 收集学校制度文稿，梳理业务流程，确定关键控制点基于学校层面及部门业务层面风险评估结果及内控要求，分部门和业务收集相关政策法规、规章制度，梳理业务流程，绘制流程图，查找确定关键风险控制点。（1）统一和明确现有业务流程中的操作部门及其工作职责等。（2）将现有业务流程进行分类，并分别刻画内部控制业务流程图，业务流程图应当

7、至少对每个业务环节的责任岗位、操作要求、操作程序以及涉及单据记录进行明确。（3）借助业务流程图在实施过程中识别各业务流程中的关键控制点。2. 评估内部控制现状依据县教育局相关文件要求及单位实际情况，系统分析单位经济活动风险，评估内部控制现状，确定五华县XX学校的风险评估重点关注方面及环节。学校风险识别与评估的工作步骤： （1）明确风险评估的范围。学校层面的风险评估重点关注：内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等方面。经济活动业务处室层面的风险评估重点关注：预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产

8、管理情况、应收应付管理情况、合同管理情况等方面。（2）明确风险评估组织成员。内控规范第九条规定：“单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作组，单位领导担任组长。”五华县XX学校特成立风险评估小组。组长：古华双组员：钟颂明 黄其集 古凤珍 陈华东 钟艳珍（3）明确风险评估周期。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。（4）明确风险评估报告机制。风险评估和重估的结果，应当形成书面报告并及时提交学校领导班子，作为完善内部控制的依据。（5）制定风险评估程序。领导小组根据学校经济活动特色、特征，对学校经济活动内外风险进行分析，评估

9、风险的严重程度，同时设定学校对风险的容忍限度，对诊断出的所有风险进行排序，随后建立相应的风险应对策略。（四）制度完善与实施阶段（2018年10月30日-11月4日）1. 明确内部控制职责权限，编制内控岗位授权。依据内部控制业务流程、关键控制点、控制要求和控制措施，梳理学校组织架构，开展岗位比对，编制内控岗位授权规范。2. 制定五华县XX学校学校内部控制手册。依据区教育局对内控实施的相关要求，基于前期风险评估、流程梳理及相关岗位授权规范的编制，结合学校实际业务特点，以财政部下发的行政事业单位内部控制规范（试行）为基础，着重加强预算、收支、政府采购、资产管理、应收应付管理与合同等业务的控制，制定学

10、校内部控制手册。3. 组织内控领导小组通过讨论、学习等方法，复核内部控制手册（初稿），确定权限体系，与管理层和流程负责人沟通和落实，形成学校内部控制手册（定稿）。4. 学校按照成熟一个推出一个原则，分批建立单位各类内部控制制度。（五）自我评价阶段（2018年11月7-11日）1. 组织开展内部控制自我评价。制定内部控制评价工作计划，组织学校开展自我评价，编制自评报告。2. 开展内部控制自我评价检查。评价工作小组由学校内控领导小组兼任，确认内部控制缺陷，出具内部控制评价检查意见和缺陷整改意见，明确缺陷整改责任部门。3. 缺陷改进与持续完善。按照缺陷整改意见，做好缺陷整改，及时修订学校内部控制规范

11、制度，必要时对内部控制手册进行修订。（六）巩固深化阶段（2019年以后）在总结前几阶段的工作经验基础上继续深入开展内控管理，完善各项工作机制，并使该项工作常态化。六、内部控制实施的保障措施（一）建立内部控制实施目标责任制。明确学校主要负责人为内部控制建设与执行主要责任人。加强内部控制执行的力度，建立内部控制重大缺陷责任追究制度，逐级落实内部控制领导责任。（二）建立工作进度通报制度。为协调推进学校内部控制建设实施工作，建立学校内部控制建设实施进度通报制度。（三）加强内部控制实施工作的专家咨询，及时获取相关专家的指导和帮助，提高内部控制实施效果。第二部分 五华县XX学校内部控制工作组织一、工作流程

12、图学校内部控制领导小组和牵头部门负责开展学校内部控制建设预算（总务处）收支（财务室）政府采购（总务处）资产（总务处）应收应付（财务室）合同（财务室）确定主要经济业务活动的管理结构对照内控规范和相关法律法规的要求，开展风险评估（校长室 总务处）全面梳理学校主要经济活动的业务流程，找出风险点 采取控制措施，进行内控设计在原有管理制度的基础上，进一步完善学校的制度建设（各科室）编制内部控制手册（总务处）每年进行内部控制自我评价和风险评估，缺陷改进和持续完善（总务处）二、工作领导小组1、小组成员组 长：古华双副组长：古爱权组 员：钟颂明 黄其集 古凤珍 陈华东 钟艳珍 2、领导小组职责：（1）工作领导

13、小组是学校内部控制规范实施的主管机构，负责贯彻落实学校内部控制建设总体安排和工作落实；（2）加强内控实施工作的指导监督；（3） 负责统筹协调学校内部控制建设工作；（4） 审核学校内部控制建设实施细化方案；（5）审核内控建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保学校内控管理工作质量；（6）对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；（7） 研究决定内部控制建设中涉及到流程调整等重大事项和重要决策。3、牵头部门及职责明确学校后勤校长室为牵头部门，由副校长古华双、总务负责人钟颂明为工作具体负责人。职责：（1）负责贯彻实施内部控制规范的具体工作；（2）负责编制学校内部控制体系建设实施

14、细化方案和工作计划；收集相关经济制度文稿，梳理和优化各类业务流程，确定关键控制点和风险点；（3）负责联络协调各职能部门等相关工作；以及内部控制档案等整理工作；（4）负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；（5）负责学校内部控制建设过程中的信息发布和保密工作；（6）负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。（6）负责制度汇总等日常办公业务工作和协调办理工作领导小组交办的其他各项工作。（7）完善原有学校制度，同时制定和修订部门内部管理制度；三、六项主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务1、决策部门：校长室2、管理部门：财务室3、执行部门：教务处

15、工会、总务处等1、预算编制：财务室2、预算审批：校长室3、预算执行：各部门4、预算绩效评价：校长室 1、预算编制与预算审批2、预算审批与预算执行3、预算执行与分析评价收支业务财务室1.出纳：黄其集2.会计：古爱权3.稽核：古华双4.审批：钟锦新 1、收款与会计核算2、支出申请和内部审批3、付款审批和付款执行4、业务经办和会计核算5、国库支付录入和审核岗位6、票据保管人员与出纳7、开具发票人员与收款人员8、财务专用章与法人章的保管应收应付 业务总务处教科室1、申请：总务处教科室2、审批：钟锦新3、经办：总务处教科室4、对账检查：财务室1、申请与审批2、业务经办与会计核算3、业务经办与对账检查业务

16、活动管理部门岗位设置不相容岗位资产业务货币资金：财务室1、货币资金支付的审批与执行2、货币资金的保管和收支账目的会计核算3、货币资金的保管和盘点清查4、货币资金的会计记录和审计监督实物资产：总务处财产明细登记与会计或出纳合同业务财务室1、合同拟定与审核2、合同审核与审批3、合同审批与订立4、合同执行与监督第三部分 五华县XX学校经济活动内部控制第一节 五华县XX学校预算业务控制一、工作流程图（一）预算编制及批复 部 署 预 算 编 制 高桥初中区财政局（各政部门 提出部门预算草案（一上） 下达预算控制数 （一下） 修改部门预算计划（二上） 批复部门预算 （二下） （二）预算执行（三）预算绩效管

17、理二、风险点及主要防控措施（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制及批复提出新增需求、评审新增项目1、提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容2、新增项目未经过科学论证和评审。1、加强需求审核；2、对于大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。提出新增需求的相关业务部门按规定的预算编审程序进行预算编制预算编制不科学，预算编制粗糙，没有进行纵向、横向对照，不符合单位实际情况1、召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2、建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制，定期召开会议，解决存在的问题；3、加

18、强预算合理性和合规性审核。财务室预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。校长室总务处（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预 算 执 行预算支出管 理1、没有按照批复的预算安排支出：如包干性经费与控制性经费不分，没有按预算项目的实际用途支出，挤占项目经费；2、指标的申请与复核由同一人操作；3、费用的录入和初审由同一人操作。1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3.严格按照岗位职责执行预算。1、校长室2、总务处3、财务室4、相

19、关预算执行有关处室预算收入管 理利息收入没有按照规定足额并相应上缴财政专户。按照进度组织收入并及时上缴，做到账账相符。财务室预算执行效果管理1、没有进行预算执行分析；2、没有建立有效沟通机制，以上两种情况可能导致预算执行进度偏快或偏慢。建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。1、校长室2、总务处3、财务室4、相关预算执行科室（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效评价不科学，评价结果流于形式。1.建立绩效管理制度；2.内审

20、部进行预算绩效评价，（1）目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；（2）评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；（3）评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。1、校长室2、总务处3、财务室第二节 五华县XX学校收支业务控制一、业务支出流程经手人事前提出口头或书面申请校 长 室 审 批 同 意事后经手人按照相关报销要求签字业务方面由分管校长验收签字后勤方面由总务处负责人验收签字分管校长根据预算和相关要求审核签字校 长 审 批 同 意出纳进行复核后予以报销二、风险点及主要防控措施（一）本级收入业务流程关

21、键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理利息收入截留、挪用利息收入综合办定期进行检查核对，督促出纳及时将利息上交财政专户。财务室（二）本级支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出管理支出事项事前申请审核和审批1、支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险；2、未批先支。1.申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；2.财务室进行预算指标审核；3.申请支出科室按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；4.审核审批后，按规定开展支出业务。1、申请支出事项处室2、财务室事后支出审批1、支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支

22、出、虚假票据套取资金等风险。根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批；1、申请支出事项部门2、财务室支付控制1、资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险；2、政府采购目录外的设备购置和维修项目等支出手续和资料不全或资料造假，未予核对；3、支付人和业务操作为同一人。1.出纳人员进行复核；2.按照规定的资金支付方式进行资金支付；财务室核算和归档控制1、会计资料不全，导致责任确认不清；2、会计资料没有移交档案室，或移交未办理移交手续，导致责任确认不清；3、未经相关负责人同意，将会计资料外借，导致资料散失、泄密。1.财务室根据支出凭证及时准确登

23、记账簿；种类财务资料必须书面打印存档；2.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。1.财务室2.档案室第三节 五华县XX学校政府采购业务控制一、工作流程图编制政府采购预算（总务处）编制、报批政府采购业务（总务处）组织采购（总务处）签订采购合同（合管办）组织验收和入库（财产管理员）办理资金支付手续（出纳）记账、采购文件归档（会计、档案室）二、风险点及主要防控措施（一）采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购预算计划管 理政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和

24、资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。1、校长室2、财务室采购计划编制超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。1总务处流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购计划审核政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1.业务办审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2.业务办对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。总务处采购计划审批1.合理设置政府采购计划的审批权限、程

25、序和责任；2.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；校长室（二）采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购活动管理业务部门采购的申请与审核1、政府采购活动开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息；2、化整为零或其他方式规避公开招标 1.业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；2.业务部门负责人进行复核1.校长室2.总务处政府采购信息的发布1.在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布；2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。总务处采购项目验收1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；2.组建验收小组；3.出具验收证明；4.财务部门

26、根据验收证明办理款项支付。财产管理员第四节 五华县XX学校资产业务控制风险点及主要防控措施（一）货币资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金管 理建立健全货币资金岗位责任制1、岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离，容易出现财会人员舞弊的可能；2、印鉴未分人保管；3、没有添置保险箱；4、超额领取备用金；5、现金收入未缴入相关账户，主要是工会会费收入；6、未经批准，随意借用现金。1.不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。3.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

27、。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续；财务室银行账户管理1、银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利；2、没有登记银行日记账，或有银行日记账但登记不规范；1.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。2.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；财务室货币资金核查控制没有定期对银行账户余额进行仔细核对；1.加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否

28、账账相符，账实相符；财务室（二）实物资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产管 理资产配置1、超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。2、未经批准而购置资产1.资产预算编制参见预算业务预算编制控制；2.资产购置参见政府采购业务活动控制；3.资金支付参见收支业务控制。1、总务处2、财务室资产使用1、没有有效的资产管理制度，导致无法将责任落实到人；2、缺乏资产的有效记录和清查盘点制度。3、资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费；4、没有进行低值易耗品的出入库登记管理；1、规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管；2、建立

29、资产定期清查盘点制度，综合办、财务室和资产管理员定期对资产进行账实核对；3、做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制；4、建立低值易耗品的出入库登记管理工作。1、总务处2、各使用处室资产处置1、资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行；2、资产处置未经集体决策，没有进行相应的招投标，没有进行公示；3、未将残值收入上交相应的账户，坐收坐支；1、重大资产处置，建立集体议事决策机制；2、对资产的出借、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限；3、资产处置收益按照国家规定上缴或管理；4、资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财务部门进

30、行账务处理。1、总务处2、相关审批权限负责人（分管校长）3、财务室第五节 五华县XX学校应收应付款项业务控制风险点及主要防控措施流程关键环节风险点主要防控措施责任主体应收应付项目管理应收应付项目确定及审批除正常的社保五险一金和工程押金外，未经审批或未经集体决策，擅自设立应收应付项目，如应上交财政专户的各类资金、上级各部门的补助和奖励资金等，导致资金体外循环。需报请相关部门进行审批，按照规定设立应收应付款项。1、校长室2、总务处应收应付项目的管理1、长期不进行应收应付项目的处理，导致责任确认不清，债权债务长期挂账，坏账损失形成呆账，长期无法解决；2、应收应付款项没有及时纳入账内核算，形成账外资产

31、和财务风险。1、财务室定期核对应收应付账户余额，进行应收应付的对账和检查控制；2、归口部门及时进行应收应付款项的清理，及时追索和清退；防范控制财务风险；1、校长室2、总务处3、财务室4、教科室第六节 五华县XX学校合同业务控制一、工作流程图三、风险点及主要防控措施（一）合同订立阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同订 立合同调查对合同对方未调查或未履行恰当的调查程序,致使合同履行存在风险,单位利益受损1、建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；2、建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。财务室合同谈判与合同对方合谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导

32、致单位利益受损1、实行合同谈判由总务处、业务处室、财会人员、纪检、工会联合进行谈判；重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。财务室合同文本拟定在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损1、采用标准合同文本，订立书面合同；2、重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款。财务室合同审核对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失1、建立会审制度，归口管理部门、总务处、财会部门、工会、纪检联合审查；2、审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全

33、面责任。1、校长室2、合同管理办公室3财务室合同签订授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金1、严格各类合同的签署权限；2、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。1、校长室2、合同管理办公室（二）合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同履 行合同履行情况监控发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使单位利益受损1.明确相关责任人在合同履行过程中的责任；2.建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；3.制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。财务室合同履行监督审查不按照规定的程序办理合同的变更、解除等程序，

34、单位利益受损1、合同补充、变更及解除需按规定进行报告和审查。2、以书面形式变更和解除合同；3、对造成的损失提出索赔。1、校长室2、纪检3、工会合同价款支付未按照合同规定的期限、金额和方式付款，可能导致单位经济利益遭受损失或面临诉讼的风险1、在临近结算期限的合理时间提示财务部门进行资金结算提示；2、合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财务部门办理结算；3、财务部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核；4、财务部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。1、总务处2、财务室合同登记归档合同及相关资料的登记、流

35、转和保管不善，导致合同及相关资料丢失。1、定期对合同进行统计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况；2、建立合同文本统一分类和连续编号制度；2财务室合同纠纷处理在合同订立、履行过程中，出现合同纠纷问题，如果处理不当，可能损害单位利益、信誉和形象。1、纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方做出实质性答复或承诺；2、在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判；3、合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。1、校长室2、财务室第四部分 五华县XX学校内部控制有关配套工作一、内控制度是对关于五华

36、县XX学校有关规章制度的科学化、系统化整合，五华县XX学校将每年根据本手册，根据在执行地过程中发现的问题逐步完善五华县XX学校内部控制体系和内控工作手册。二、五华县XX学校将在内控工作有效开展的基础上，不断完善内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的作用，不断检验、修正和完善五华县XX学校经济活动的内控工作。三、以信息化为开展内控工作的有效手段，五华县XX学校将根据实际情况，在原有校内网、食堂食品采购网上公示平台、梅州市政府采购平台等基础上，将进一步建设学校信息系统工作纳入2020年的项目预算，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展五华县XX学校的信息

37、化工作，切实提高内控工作效果。第五部分 五华县XX学校内控相关的配套制度一、五华县XX学校“三重一大”集体议事决策制度为进一步落实从严治党要求，认真贯彻民主集中制，不断加强对重大事项决策、重要干部任免与奖惩、重大项目安排和大额资金的使用（以下简称“三重一大”）的监督和管理，提高依法治校的水平，切实从源头上预防违法违纪和腐败问题发生，根据五华县教育局党委相关的通知的精神，根据学校办学情况，特修定实施办法如下：一、“三重一大”的内容范围（一）学校章程的制定和修改；（二）学校发展规划、年度与学期工作计划和课程计划；（三）学校内部机构的设置与撤并；（四）学校重大改革方案、措施及规章制度；（五）学校中层

38、干部任免及教职工招聘等重要人事安排；（六）学校精神文明建设的实施方案；（七）学校师资队伍建设的实施方案；（八）学校年度经费预算安排、决算分析报告；（九）学校大额度经费的使用（含3万及3万元以上）；（十）学校工程维修项目、设备购置的确定与实施方案；（十一）涉及学校“政府购买服务”等事项及与外单位签订的有关协议、合同；（十二）学生代办服务性收费变动事项（不含城镇居民基本医疗保险）（十三）学校招生和毕业生推荐工作；（十四）制定和修改学校校园及师生安全制度；（十五）教职工绩效工资分配和考核奖惩方案；（十六）因公出国（境）访问及涉外校际交流；（十七）学校制定和修改学校内部控制制度；（十八）学校评优评先工

39、作；（十九）学校其他重大问题。二、实行“三重一大”制度的主要形式（一） 学校涉及“三重一大”事项由校长办公会议讨论决定。校长办公会议的成员为校长、党总支书记、副校长和工会主席组成；（二）讨论“三重一大”事项必须有三分之二以上成员到会方可举行，其中负责此项工作的人员必须到会，不得以传阅会签或个别征求意见等方式代替集体决策；（三）凡涉及全局性，方向性的重大决策，党总支委员会或党员大会要事先讨论并提出建议。凡涉及教职工切身利益的重大事项须提交教代会讨论通过后实施。对专业性、技术性较强的事项，应进行专家论证、技术咨询、决策评估等。根据管理权限，须报上级有关部门批准的重大事项，要按规定程序报批后方可实施

40、。三、实行“三重一大”制度的主要程序（一）确定议题，列入议程。需要列入校长办公会议讨论的“三重一大”事项，由校长听取各方意见后提出，与党总支书记共同商议决定；（二）调查研究，形成方案。对确定的议题进行调查研究，广泛征求党内外意见，校长与党总支书记及班子成员充分酝酿，形成共识和主导性意见，但不得作出决定或影响集体决策。存在严重分歧的，暂不提交会议讨论；（三）会议讨论，形成决定。校长办公会议由校长主持，列入校长办公会议议讨论的“三重一大”事项，要事先告知会议出席对象，有决策预案的应将书面草案提前两天发给与会人员。在讨论过程中，应先由单位主要负责人介绍“三重一大”事项的方案情况，然后安排足够时间进行

41、充分讨论。讨论中与会成员均应发表个人意见，表示赞同、部分赞同、不赞同或缓议并说明理由，讨论过程应有详细的会议记录，讨论结果应形成会议纪要或决议。如讨论意见不能达成基本一致或有严重分歧，应暂缓决策；对暂缓决策的事项，应继续作调研协调，成熟时再安排讨论决策；必要时也可报上级党组织、教育行政部门裁决。校长应在其他与会成员充分发表意见的基础上，最后发表意见。（四）明确分工，组织实施凡经校长办公会议讨论决定的“三重一大”事项，由校长明确分工，相关人员，部门负责实施。（五）结果报告，校务公开“三重一大”事项执行完毕，应由相关人员向校长办公会议作重大事项执行情况结果报告，确保重大事项决策的执行与监督。“三重

42、一大”事项（除暂确须保密外）决定或执行后实行校务公开。四、实行“三重一大”制度的基本要求（一）实行“三重一大”制度应坚持党的民主集中制和校长负责制原则。坚持走群众路线，按照议事程序，在充分发扬民主的基础上进行决策，既要防止“个人说了算”，又要支持和保证校长能够正确行使行政决策权，增强决策的原则性、预见性和科学性，提高行政办事效率，以保证各项工作的正常开展。（二）实行“三重一大”制度应维护党政领导班子的团结和统一。党政领导应互相尊重、互相支持，重大事项议事、决策前要随时交换意见，互通情况，尽可能取得一致意见再讨论、决策。（三）实行“三重一大”制度应严格组织纪律。集体议事时个人必须充分发表意见，一

43、经决策后，领导班子成员要维护班子团结，共同贯彻实施，有不同意见可以保留，也可按组织程序向上级反映，但在行动上必须保持一致，不得自行其是。（四）实行“三重一大”制度的过程，应有相应的文书档案资料记录，以备检查。会议记录做到规范：一是会议基本要素齐全；二是记录详尽，能完整地反映会议讨论决策的过程，能客观地反映每位与会人员的意见与态度；三是记录字迹端正或电脑直接记录。(五) 实行“三重一大”制度情况列入学校领导班子考核的重要内容，学校根据上级部门要求结合实际制定实施细则，认真执行，并于每年年终工作总结和主要领导述职报告中将此作为一项重要内容，向教代会报告。五、大额度资金的设定及权限规定根据学校现状，

44、单项支出金额额度在500千以上为大额度资金。六、违反“三重一大”制度过错责任追究本校涉及“三重一大”的内容均应严格按照本实施办法执行。对违反本办法的议事、决策行为，视情节和后果作如下责任追究：是某些领导或个人擅自决定的，追究当事人的责任。其中，决策失误情节轻微、影响较小给予告诫和批评教育，并限期改正；情节较重、影响较大的予以通报批评并责令作出书面检查；情节严重、影响较大的按照有关规定给予党纪政纪处分；触犯法律的，移交司法机关。七、本实施办法由校长办公会议解释。八、本实施办法自修改通过之日起执行，今后上级部门若有新规定，按上级部门新规定执行。五华县XX学校2018年9月6日二、五华县XX学校内部

45、控制评价制度为了自我完善内控体系，及时发现学校内部控制缺陷，提出和实施改进方案。根据国家有关法律法规，结合学校的实际情况，制定本制度。1、内部控制评价的原则：（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖学校各种业务和事项。（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示教学管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。（四）以风险为导向的原则。评价工作应当以风险为导向，根据风险发生的可能性和对学校内部控制目标的影响程度确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域和重要流程环节。（五）及时性原

46、则。评价工作应按照规定的时间进行，当教学管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。2、内部控制评价的内容内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。3、职责与权限内控审计人员应具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养。学校行政负责内部控制体系的建立健全，以及对校园内部控制的审计，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评估情况，审议内部控制评价报告及其他相关事宜的等。班主任负责领导学校内部控制的日常运行，确认内部控制缺陷，审批整改方案。各部门负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作，对发现的设计和

47、运行缺陷提出整改方案及具体整改计划，积极整改，并报送班主任审批，配合审计部门及外部审计师开展学校层面的内控评价工作。4、内部控制评价程序根据实际情况，学校可要求各职能部门建立内部控制自查机制，并积极配合审计部门的内部控制评价工作。在需要的情况下，学校可以借助外部机构或专家实施内部控制评价。评价工作组对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。5、内部控制评价方法内部控制评价的方法分为设计有效性评价方法和运行有效性测试方

48、法两个方面。设计有效性的评价方法通常包括访谈和穿行测试。1、访谈访谈的主要目的是通过与相关人员进行访谈，了解各业务流程风险相关的控制措施的更新状况2、穿行测试评价工作组成员对每一类交易选择一笔代表性业务，取得从业务的发起到结束的相关资料和单据，验证相关控制活动是否投入实施，控制活动的描述是否正确，是否能充分实现控制目标。如果设计有效性评估结果为有效，则继续进行运行有效性测试，并保留一份代表性样本支持性文件作为审计证据存档。6、运行有效性的测试方法。控制活动的运行有效性主要通过抽样测试的方法来获取相关结论。若控制活动设计有效，则进一步根据控制活动发生的频率确定样本量，从确定的抽样总体中抽取样本，

49、对控制活动的执行情况进行测试，进而对控制活动的运行有效性做出评价。7、内部控制评价报告学校内部控制评价报告的种类包括年度内部控制评价报告和专项内部控制评价报告。年度内部控制评价报告的编制程序如下：（一）审计部门按照评价指引及本制度的要求制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷并汇总评价结果，在此基础上编报评价报告初稿。（二）审计部门对评价报告初稿进行复核，并经审计部门负责人复核后形成内部控制评价报告，上报学校学校行政审阅。（三）学校学校行政召开会议，审议内部控制评价报告，形成学校行政决议。（四）学校行政在年度报告披露的同时，按规定披露年度内部控制评价报告。学校以12月31日

50、作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价工作结束后，档案移交档案部门保管。8、附则本制度由学校学校行政授权审计部门负责解释。本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规范性文件及学校章程的规定不一致的，以法律、行政法规、部门规章、规范性文件及学校章程的规定为准。三、五华县XX学校会计机构管理制度为进一步规范学校的财务管理工作，提高教育经费的使用效益，促进学校各项工作健康、协调、持续发展，根据教育法、会计法、事业单位财务规则、财政部、原国家教委颁布的中小学财务管理制度等有关规定，依据市教育局相关文件精神，结合本校的实际情况，特制订本制度。第一条学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法

51、律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理好事业发展需要和教育经费供给的关系、社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。第二条学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算；依法多渠道筹措教育经费；如实反映学校财务状况，为领导决策提供必要的财务数据资料；加强票据管理和资金核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有效益流失；建立健全财务规章制度，规范学校经济秩序；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。第三条学校实行“统一领导、统一管理”的财务管理体制，校长对学校的财务工作负法律责任。学校负责人特别是主要负责人要按照会计法的规定加强对财务机构、财务人员的领导和管理，要严

52、格履行法定职责，对本单位财务行为的真实性、合规性、合法性负全部责任，必须保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。学校的一切经济活动在校领导班子的统一领导下，由财务部门统一管理。学校所有的会计业务，必须纳入学校财务部门统一管理。严禁私设“帐外帐”、“小金库”。第四条学校依据办学规模和上级教育主管部门有关规定设置独立的会计机构，配备专职财务人员；学校的财会人员必须是坚持原则、廉洁奉公、有一定专业知识，热爱本职工作，并具有会计从业资格证书的人员才能担任。会计机构负责人和总帐会计的任免按规定程序报经上级教育主管部门同意。第五条学校的财务收支实行“一支

53、笔”审批制度。学校的一切重大开支和重要的经济事项的决策，应经学校领导班子集体研究决定，并做好会议记录备查。学校负责人对学校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第六条根据会计法、预算法、政府采购法和会计基础工作规范的规定，强化学校内部财务管理，建立健全相应的内部控制制度，财务机构内部分工做到钱帐分开，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。银行留存印鉴由出纳和总帐会计分别保管，进一步建立和完善内部监督制度，做到凡事有章可循，有人负责，有人监督。第七条强化学校预算管理，坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点、收支平衡”的原则，根据学校事业的发展、招生情况和学校的长远规划以及年度收支增减等因素来通盘考虑，科学编制，自求平