审计学作业(1)答案

1、审计学（专）作业第一章 国际审计概述1、公众对审计师的期望包括哪些问题？答：公众对审计师的期望包括以下问题（1）公司可以持续经营吗？（2）财务报表的陈述是否有欺诈倾向？（3）管理当局的行为恰当吗？（4）数据是完整的吗？（5）经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息？（6）是否有充分的内部控制？（7）公司的主要产品和副产品对环境有什么样的影响？（8）一个“不幸的失误”是否就可能给公司带来毁灭性的打击？2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？答：国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括基本原则和必要程序，以及以解释性资料和其它资料为形式的相关指南。3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？答：

2、因为国际审计准则（ISA）是协调性很强的准则，它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。除了国际审计准则的相关知识，国际审计的理论和实践还包括，质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？答：更普遍的审计定义是：审计是为了确定关于经济行为及经济现像的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关秒人的系统过程。审计定义的内容：审计是一个系统的过程。它具有框架性的文件计划（审计计划）。在审计过程中，审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。只有当执行审计的审计

3、师能发现和分析所有重大审计证据时，审计计划才得以实施。审计必须被客观地执行。审计是一个对审计证据进行独立、客观和专业性检验评估的过程，审计师是公正的，不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他拉的客观性之上，他们保持一种公正无偏的态度。审计师获取并评估审计证据。审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度。5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？答：管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别（比如销售交易）和财务报表关联科目（收入、应收账款）的明示或暗示的责任。认定的分类：（1）所审计会计年度交易和事项分类的认定（2）账户期末余额的认定（3）表达和披露认定6、掌握认定、定义与可接受的审计程序。认定定义程序存在性

4、资产、负债和所有者权益存在l 对客户账户余额进行函证l 检查装运文件权利和义务公司对资产拥有持有和控制的权利，负债是属于公司的l 询问应收账款原因l 检查现金收据发生记录的交易和事项已经发生且和公司相关l 检查应收票据l 检查销售发票完整性所有应当记录的交易、事项、资产、负债和所有者权益已经被记录l 执行分析性复核程序l 检查公司内部销售发票估价和分摊资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中，所有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录l 核对总分类账和明细分类账l 应收账款账龄分析测试l 坏账准备是否计提充分准确性所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据均已恰当列示l 销售发票所载的重

5、新加计l 重新执行销售交易分类交易和事项记录于恰当的账户l 询问收入确认政策截止交易和事项记录于正确的会计期间l 检查下一个年度的银行账单和现金收据l 检查销售退回的备记录表达和披露与公认会计报告结构相一致的披露、分类和描述l 检查披露是否与IFRS及其他适用的规则一致l 检查贷款文件，确认所负责任或者应收账款的减免条款7、掌握审计程序模式的各个环节的目标与程序。答：第一步：业务承接目标：客户和审计师双向选择。决定获得新的客户或者和老客户续约，以及所需要派遣的人员的类型和数量。程序：评估客户的背景情况和要求进行审计的原因。 决定审计师是否能到达职业道德要求。 决定其他专业人员的聘主请。 和前任

6、审计师进行沟通。 向客户提供审计建议。 签订业务约定书。第二步：计划目标：决定要获取的审计证据的数量和种类，执行必要的检查，使审计师能确信财务报表在重要方面不存在错报漏报。程序：执行审计程序，了解公司和它的经营环境，包括内部控制。 估计财务报表重大错报漏报的风险 决定重要生水平。 准务计划文件和审计文件，包括审计师对所确认风险的反应。第三步：测试和证据目标：对技持内部控制和财务报表公允性的证据进行测试程序：内部控制测试。 交易的真实性测试。 分析性复核。 进一步的余额测试。 寻找未记录的负债。第四步：评估和报告目标：完成审计程序，发表审计意见程序：评估管理方面的证据。 执行审计程序，辨认期后事

7、项。审查财务报表和其他报告资料。 执行终结程序。 起草合伙人应注意事项。 向董事会报告。 起草审计报告。第二章 审计市场8、如何理解审计服务供求关系理论？答：警察理论：审计师的工作集中于机械准确性及预防和发现欺诈。提供信用理论：管理当局使用经审计的财务报表提高股东对管理当局执行企业战略的信心。信心激励理论：审计服务是由公司处部利益（第三方）参与公司活动的直接结果作为他拉对公司投资的回报，这些利益相关者需要公司管理层负责。既然由管理当局提供的信息可能由于管理者和外部股东利益的不一致而被歪曲，那么对这些信息的审计就成了必要。代理理论：公司或多或少被看做是一个由正式契约组成的集团，其中的一些团体对公

8、司做出了贡献，有了一定的“价格”。一个资深的审计师不仅要符合第三方的利益，也要符合管理当局的利益。9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？答：审计服务质量从审计技术质量和功能质量进行评价，审计技术质量指审计师满足客户期望的程度，客户的期望即发现和报告与财务报表相关的关错和不规范之处。因此，审计的技术质量表明审计程序结果的质量：审计师在财务报表的查错防弊、发现欺诈或公司持续经营的问题上做得怎样。审计功能质量是指在执行审计程序以及公告结果的过程中满足客户期望的程度。这一方面的质量衡量不是针对审计结果，而是针对审计过程的。10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。答：决定审计收费的重要因素

9、有：客户的质量和地理位置的分散程度。会计师事务所的规模（四大的审计收费一般比较高）。咨询服务的水平。客户内部控制系统的质量。收费合同的种类（固定费用和浮动费用）。例如深圳市一会计师事务所业务收费管理办法中第四条：会计师事务所制定收费标准时应考虑以下因素：（一）经营成本；（二）承办委托业务可能承担的责任和风险；（三）业务性质和繁简程度；（四）按照中国注册会计师独立审计准则规定承办业务所需的工作量；（五）注册会计师、助理人员和其他专家的专业胜任能力；（六）所在地社会经济发展和物价水平；（七）委托项目对会计师事务所特殊资质或者业务人员特殊技能的要求；（八）其他因素。并据此制定收费标准。11、审计师的

10、法律责任是如何划分的 ？答：审计师的法律责任划分：（1）公共法律下的责任：公共法律下审计师的责任主要集中于两类：对客户的责任以及第三方的责任。（2）法定的民事责任，大多数国家制定了相关法律影响审计师的民事责任。（3）法定的刑事责任，审计师可能受到一个国家或一个地区的刑事法律的制约。刑事犯罪是指通过有意歪曲财务报表欺骗他人。（4）职业会计组织成员的责任。第三章 职业会计师道德规范12、描述审计独立性。答：审计师相对于客户的独立性是确保公众对审计报告信任的基本要求。独立性使审计报告具有可信度，以便投资者、债权人、员工、政府及其他利益相关者据此对公司做出评价决策。维护审计师的独立性目前甚至已成为整个

11、资本市场有效性的保证。不同国家对审计师独立性的规定不同，如独立性的运用范围；审计师与客户在财务、商业或其他关系上的种类；能否为客户提供非审计服务的种类；应采用的安全防范措施。13、如何理解威胁独立性的情况答：1、自身利益威胁：“自身利益威胁”出现在会计师事务所或鉴定小组成员能受益于鉴证客户的经济利益或受益于与鉴证客户发生冲突的其他自身利益之时。2、自我复核威胁：“自我复核威胁”出现在：为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时；鉴证小组成员以前是鉴证客户的董事或经理，或是所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重在影响的员工。3、倡导威胁：“倡导威胁”出现在会计师事

12、务所或鉴证小组成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或补认为抬高到一定程度。即审计师将自已的判断屈从于客户的判断。可能产生这种威胁的环境包括：经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证卷；在诉讼中或解决与第三方之间的争端时作为客户的辩护人。4、亲密关系威胁：“亲密关系威胁”出现在由于与鉴证客户或其董事、经理、员工存在密切关系，使会计师事务所或鉴证小组成员与客户利益过于一致时。可能产生这种威胁的环境包括：鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理；鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工，且其所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重在影响；会计师事务所的前合伙人是鉴证客户的董事、经理

13、，或所处职们能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工；鉴证小级的高级成员与鉴证客户之间存在长期联系；从鉴证客户或其董事、经理、员工那里接受礼品或招待，除非价值明显不重要。5、胁迫威胁：“胁迫威胁”出现在鉴证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁，或由于感受到这种威胁而无法客观行事和运用职业谨慎时。可能产生这种威胁的环境包括两方面：在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威胁；为降低收费，受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？答：会计师事务所保持独立性的相关流程：领导强调了独立性的重要程度。设置一名高级管理人员监督防范系统运

14、作情况。保证鉴证业务质量控制的相关政策和流程。书面的独立性政策。监督与独立性准则相协调的内部政策。有关识别公司、鉴证小组成员与鉴证客户之间关系的政策和程序。控制收入依赖于单个鉴证客户的政策和程序。会计师事务所保持独立性的具体业务措施：指派非鉴证小组的其他职业会计师对鉴证小组的工作进行复核。咨询外部第三方（如独立董事委员会或职业团体）高层人事轮换。就所提供的服务性质与审计收费与审计委员会进行沟通。邀请其他会计师事务所参与鉴证业务。当鉴证小组成员的关系和利益对独立性构成威胁时，应予以回避。第四章 审计业务范围15、简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、评价对象、适用标准、证

15、据和鉴证报告。鉴证业务一般包含三方关系：实施者、责任主及潜在使用者。鉴证业务的评价对象有多种形式，当且仅当评价对象是一方的责任，而不是潜在使用者或审计师时，审计师才应接受鉴证业务。即潜在使用者不能为管理层或审计师。评价对象必须依靠既定的标准（如IFRS），能够被识别并在评价中保持一贯性。评价对象必须以表格形式反映支持评价标准的审计证据的收集程序。适用标准是鉴证业务中用来评价证据或评价对象的较高的定位标准（标准、目标或规则）。适用于鉴证业务的证据收集程序、质量控制、计划过程均适用于审计。鉴证报告：审计师出具书面报告，给出结论表明某一评价对象是否在所有重大方面符合既定标准。16、如何评价一个审计标

16、准的适用性？答：评价适用标准时，要考虑的待征如下：相关性：相关性指结论能够达到鉴证业务的目标，帮助潜在使用者做出决策的标准。完整性：当影响鉴证结论的相关因素未遗漏时，标准是完整的。完整性标准包括相关性，另外还包括阵述的较高的定位标准及评价对象的披露。可靠性：可靠性标准要求由不同资历审计师在不同情况下对评价对象的表达和披露能够得出合理一致的评价和计量。中立性：指不带偏见。理解性：明晰，易理解，不会引起歧义。17、如何理解审计师的鉴证报告？答：审计师出具书面报告，给出结论表明某一评价对象是否在所有重大方面符合既定标准。鉴证报告可以以简短形式（简称简式）或详细形式（简称形式）出具。简式报告通常只包含

17、国际审计准则和国际鉴证业务准则中涉及的基本要素。详式报告不仅给出审计师对该平价对象与国际审计准则和国际鉴证业务准则符合情况的结论，而且详细报告业务的内容、采用的标准、业务特定方面的发现及相关建议的细节。18、简述鉴证报告的基本要素。答：鉴证报告的基本要素：标准报告基本要素包括：标题、收件人、报告日期、审计师姓名和详细地址。评价对象：鉴证报告正文必须对评价对象进行描述。鉴证业务标准：用以衡量和评价证据的标准，既有已有标准，也有特别制定的标准。审计师结论：审计师结论有4种形式：积极式、消极式、保留式或否定式。与审计委员会的沟通：审计师将在鉴证业务中产生的相关问题与负责公司治理的部门如审计委员会进行

18、沟通。19、简述你对持续经营审计报告的理解。答：考虑财务、环境和社会方面对公司持续经营发表声明的审计，成为迅速发展的鉴证服务。该项业务的推动力是一些国家法律要求对环境问题提供报告。包括：1、经济可持续性。2、环境可持续性。3、社会可持续性。4、全球报告倡导委员会(GRI)持续经营报告指南。5按全球报告倡导委员会(GRI)指南编制的公司报告。第五章 业务承接20、如何理解评价客户背景情况？答：审计师应该充分获取客户经营情况的信息，以便确定和了解对财务报表和审计报告产生重大影响的事项、交易和业务。获取这些信息的主要原因包括：为了评价与承接具体业务相关的风险；有助于审计师确定能否达到客户的所有道德规

19、范和专业要求（包括独立性、胜任能力等）。审计师不公在业务承接阶段(审计过程模式的第一阶段)需要对客户业务的基本情况进行了解，一旦承接业务，审计师还必须在计划阶段对客户的经营情况和行业信息进行更为广泛的调查和了解。审计师可能通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行计论、利用网络获取公众信息和公共信息数据库，对新老客户的基本情况进行初步审查。如果是老客户，应该复核其以前年度的工作底稿。如果是新客户，新任审计师应该向前任审计师咨询，增加对基本信息的收集。21、与客户沟通的主要内容包括哪些？答：与客户管理当局和员工进行沟通，对评估公司治理、内部控制和潜在风险是很重要的。沟通的内

20、容主要包括：管理当局、组织结构和客户活动的变化。当前影响客户的政策法规。当前社会发展中影响客户的经营的因素，如社会、技术和经济因素。当前或即将发生的财务困境或会计问题。企业财务报表因差错或舞弊产生的重大错报的可能性。关联方的存在。新的或完工的工程和厂房设备。当前或即将在技术、产品或服务类型、生产或分配方法上发生的变化。会计系统或内部控制系统的变化。22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？答：在接受新客户之前，会计师事务所要对其进行彻底调查，以确定是否接受客户以及审计师能否达到独立性、专业胜任能力等道德要求。续约老客户需考虑：以前年度中关于审计范围、意见类型和审计费用方面存在分歧、会计师

21、事务所和客户之间的未决拆讼以及管理当局品行的正直、诚实进行考虑。23、简述你对商定审计收费的考虑。答：审计费用是对提供给客户的专业服务价值的公允反映，应该考虑：涉及的各类专业服务所需的知识技能。提供专业服务要求一定程度的培训和个人经验。提供专业服务的每位成员需要的时间。提供这些服务承担的责任范围。这些因素可能受到各个国家的法律、社会和经济状况的影响。第六章 了解客户基本情况，进行风险评估以及确定重要性水平24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。答：执行风险评估程序：执行审计程序，了解客户及其背景：行业、制度和外部因素，包括适用的财务报告框架企业的性质目标、战略和相关的经营

22、风险企业财务业绩的评价与复核内部控制评估实质性错报风险：通过以下程序评估财务报表层次和认定层次的实质性错报风险：通过考虑以下事项确定风险： 企业及其环境，包括内部控制 交易类别、账户余额和披露将确认的风险与认定层次的错报相联系考虑重要性和风险的可能性25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）答：询问管理当局和企业内部其他人员。与管理当局计论审计的目标、预期以及达到这些目标的计划是很重要的。这些计论右以围绕短期管理目标，如增加利润、减少营运资本投资、引进新的产品线、降低税收及减少销售和分销费用。调查与公司有关的机构和人员，如消费者、供应商、股东、金融机构、政府等的预期限。尽管管理当局一般来讲

23、是最有效果和最有效率的信息来源，但为了减少潜在的偏见，从其他人员那里获取的信息可能也是有价值的。分析性复核程序。这有助于审计师确定不寻常的交易或情形。分析性复核程序通常包括公司经营成果与行业水平的对比。主要行业比率和趋势的公布有助于审计师执行分析性复核程序。观察和检查。这些程序可能覆盖了一个宽泛的领域，包括企业核心行为的观察、管理当局报告或内部控制手册的阅读、文件记录的检查等。其他信息来源：除上述程序外，审计师不可以考虑从其他来源获取信息，例如，企业外部法律顾问或外部可利用的数据资源，包括分析师报告、行业杂志、政府统计数据、问卷调查、书刊、财经报纸等。26、如何从全球视野看客户的经营风险？答：

24、通过对企业及其环境的了解确认风险，包括与风险相关的控制。分析战略风险和重大交易类别。把确认的风险与管理当局可能发生的认定错误相联系，这些认定包括完整性、存在性、估价、发生、交易计价或权利认定、义务、表达与披露。确定造成财务报表实质性错报的风险是否巨大。考虑风险造成财务报表实质性错报的可能性与它们对交易类别、账户余额和披露的影响。27、如何理解审计风险及其构成与关系？答：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。(一)固有风险。又称潜在风险,是指被审单位在经济业务处理中存在差错和舞弊,通过被审单位的帐务处理系统

25、最终进入财务报表的可能性。影响固定风险水平的因素主要有经济业务的特征、被审单位内部的经营环境以及被审单位外部的经营环境三个方面。 (二)控制风险。被审单位财务活动中的某些差错和舞弊没有被内控制度及时地预防和发现,这些差错和舞弊最终导致使财务报表失实,这种可能性就是控制风险。影响控制风险的因素,一般而言主要包括内控的健全性,内控的有效性,以及内控本身的局限性。 (三)检查风险。审计过程中存在的不能发现差错的舞弊的可能性,称为检查风险,影响检查风险的因素有:接受客户的恰当性,委派人员的恰当性,编制审计方案的恰当性,审计证据取得的恰当性,分析性审核的恰当性,符合性测试的恰当性。审计风险=固有风险&#

26、215;控制风险×检查风险 审计风险是固有风险、控制风险、检查风险共同作用的结果。固有风险和控制风险在审计工作开始前在被审计单位就已存在,审计人员无法改变它们;检查风险是注册会计师唯一可能控制的审计风险要素。当期望的、可容的、终极风险确定后,审计人员可以通过对控制风险、固有风险的评价来确定固有风险水平和控制风险水平,从而确定容许存在的检查风险水平,只要将检查风险控制在可容水平上,终极审计风险就被控制在可容水平内。正因如此,审计风险模式成为制度基础审计或风险基础审计的理论依据。28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？答：（一）在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范

27、围；（二）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果；（三）在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。29、认识重要性水平及其拇指规则。答：计划重要性是用于设计审计工作的一个概念，目的是便于审计师为确定数量或性质重要的错误提供合理鉴证。较低的重要性水平需要审计师花费额外的成本执行审计工作。重要性水平越低，审计成本越高。在审计中，如果任何数量小的错报都需要被发现，那么审计师将要花费的时间比在可接受的一定精确度水平(较高的重要性水平)下花费的时间多得多。在实务中确定重要性水平通常是很困难的。然而，通常要考虑4个因素：项目的大小；项目的性质；环境；审计项目的成本与效益。实务中通常使用

28、的拇指规则包括：税前净利润的5% 10%。流动资产的5% 10%。流动负债的5% 10%。资产总额的0.5% 2%。收入总额的0.5% 2%。权益总额的1% 5%。第七章 内部控制与控制风险30、简述内部控制定义及其理解。答：内部控制是企业受董事会、管理层及其他个人影响，为实现企业目标提供合理保证而设计的过程，这些目标主要包括企业经营的效果和效益、财务报告的可靠性、遵循现行的法律法规、保护资产安全、不充许未经授权的资产获取、使用和处置。这一定义反映了以下几个基本概念：内部控制是一个“过程”。内部控制不是单独的一个事件或环境，而是贯穿于整个企业经营的一系列活动。这些活动是说服性的，并且是管理层开

29、展经营活动时所固有的。内部控制受人的影响。一个企业内的董事会成员、管理层及其他人员都能影响到内部控制。组织内的成员通过言行影响组织的内部控制。组织内的成员树立企业目标并实施相应的控制机制。对于企业所实现的目标内部控制只能向董事会和管理层提供合理的保证，并非绝对的保证。企业目标的成功实现受内部控制的固有限制的影响。内部控制通过以下一个或几个部份来保证企业目标的实现：企业经营、财务报告、遵循性和资产安全保护措施。31、简述内部控制的要素及其相关要点。答：内部控制由相关的五部份组成：控制环境、风险评估、信息系统和沟通以及相关的业务流程、控制活力（程序）、控制的监督。相关要点：控制环境：反映高级管理层

30、、董事会及企业所有者有关控制及其重要性的总体态度的行动、政策和程序。风险评估：管理层依照国际财务报告准则(IFRS)识别和分析与财务报表编制相关的风险。信息系统和沟通以及相关的业务流程：为了识别、收集、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产的责任而建立的方法。控制活力：管理层为保证财务报告目标实现而建立的政策和程序。控制的监督：对内部控制结构的设计和运行的有效性进行持续定期的评估，以衡量其是否按照目标运行以及是否需要调整。32、控制环境主要评价内容包括哪几点？答：导致控制环境成功与否的因素有很多，它们被用来反映一个特定组织的控制环境的质量。这些因素是：诚实和道德价值观的沟通与执行。能力的承

31、诺。公司治理层的参与-董事会成员的独立性和公正性。管理哲学和经营风格，如控制型的领导风格。组织结构。权力与责任的分配。人力资源政策和实务。33、识别经营风险有哪些步骤？答：步骤如下：识别企业必须的资源，并确定哪种风险最大。识别可能引起的负债。查看以前有过的风险。考虑由于新的目标或新的外部因素引起的额外风险。在持续经营的基础上考虑问题和机会，从而预测变化。34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？答：信息处理控制程序中的两种主要类型：应用控制及一般控制。应用控制是指应用于交易发生、记录、处理及报告中应用程序的控制，而不是一般的计算机系统控制。应用控制的例子有数据输入的编辑校对、数字序列检查

32、以及接下来的手工编写例外报告。手工系统的应用控制是指大量的文件及记录的控制。一般控制是这样的政策和程序，即与许多应用政策相关，通过确保信息系统持续恰当地运行来支持应用控制功能的有效实现。一般控制的例子有：对数据中心及网络运营的控制，对系统软件的控制，对接触计算机软件的控制（密码控制），变动及维护控制，接触的安全性，应用系统取得及开发控制。会计软件中的一般控制的很好例子有：在运用操作系统过程中出现问题，弹出一个出错信息（如：请在驱动器中中插入CD-ROM）。在手工系统中，一般控制是指控制交易及作为的合理授权。第八章 审计计划和内部控制测试35、简要陈述审计风险及其三个组成部分。答：审计风险是审计

33、师基于审计证据出具了错误审计意见的风险，它由于个部份组成：固有风险、检查风险和控制风险。固有风险存在于商业环境，会增加账户错报的可能性。严格管制行业的固有风险是指公司违反行业规定的风险。为了部分减少固有风险，客户设置一些控制如收银机（为了减少现金失窃的风险和交易记录的不准确性）。检查风险是指审计师不能发现实质性错报的风险。检查风险是审计风险中审计师唯一能够控制的部分。控制风险是指这些控制不能防止、发现或纠下可能的错报(收银机未使用或故障)而存在的风险。36、陈述审计师专业判断中的记录类型。答：审计师的专业判断形成不文件技术。一般文件技术是文字表述、问卷、核对清单和流程图。内部控制的文字叙述是一

34、份客户内部控制结构的文字描述。内部控制问卷在每一审计领域提出了一系列关于控制的问题，是一种指出内部控制结构在审计方面可能存在的不充分的方法。大部分是设计成要求回答“是”或“否”，回答“否”意味着潜在内部控制缺陷。核对清单是审计师考虑的事项和程序的列表。对于内部控制它是通常应该起作用的内部控制的列表。内部控制流程图是用符号和图形来表示客户经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的文件。对于大部分使用者，流程图优于文字描述。37、审计计划备忘录包括哪些内容？答：审计计划备忘录包括以下内容：（1）描述客户公司结构、经营和组织的背景信息。应包括影响客户的重大事项，要求在审计文件中被提及的使审计小组成员

35、都对客户有况的认识的事项。（2）审计目标表明是为股东审计，还是为国内政府审计，还是特殊目的审计。（3）业务风险评价和潜在增加业务风险的事项识别，如业务承接阶段的风险识别。（4）审计中依赖的其它审计师或专家的识别和提供给他们的简要说明。（5）评估重要性水平。（6）固有风险。洞察客户行业和经营发现的风险，特别是财务报表账户和审计目标的重要结合时发现的风险。（7）考虑控制环璋的结论。包括是否可信赖内部审计。（8）客户计算机信息系统（CIS）环境的分类和客户计算机信息系统的可信赖水平。（9）会计和内部控制系统质量的评估，特别是固有风险的内部控制程序的识别。（10）每个账户余额选择的审计方法和固有风险已

36、被识别的相关审计目标的概况。（11）审计工作的时间和安排，包括决定哪项程序可能在资产负债表日前执行，也要考虑资产负债表日或资产负债表日后要做的审计工作。显示每个重要程序，如现金盘点、应收账款函证和存货监盘等的时间安排。（12）审计预处，审计小组每个水平层次专家的预算。38、简要陈述应收帐款审计目标。答：应收帐款审计目标：（1）记录销售是实际发货给真实的客户(存在性)（2）销售按商品订单上的金额正确开具账单（完整性和精确性）（3）正确截止（完整性和存在性）（4）货物销售的所有收入和执行的服务依据销售、信用授权和销售协议被正确的记录到分类账和总账（完整性、精确性、计量、权利和义务）（5）交易的应收

37、账款表示未收回的销售或客户的其他改变，是由企业拥有的(真实性、估价、权利和义务)。（6）所有披露符合地方和国际准则要求（表达和披露）。39、简要陈述控制测试收集证据的方法。答：控制测试的性质是测试通常包括四种证据收集技术之一（或结合使用）：询问客户有关人员；观察；检查（检查文件）；重新执行。询问客户有关人员，也被用于了解程序，是一个经常使用，但不是结论性的测试。对于无文件证据的控制，审计师通常观察它们的执行（如职责分工）。当控制活动留下清晰的文档证据时，检查文档和报告是有力的控制程序（如交易授权的书面文件）。当有控制的相关文件但文件内容对于评价可靠性不够充分时，审计师重新执行政策和程序很重要。

38、第九章 实质性测试与审计证据40、简述审计证据、会计记录、法律证据、书面证据和电子证据。答：审计证据：指审计师为了得出审计结论，形成审计意见所使用的所有信息。它包括会计记录和财务报表隐含的其他信息。会计记录：是审计证据的主要基础，它通常包括原始凭证和支持性记录。会计记录以电子形式进行记录、处理和报告。对于大公司来说，会计记录是企业资源规划（ERP）的组成部分，而ERP是将组织各方面的活动整合为一个会计信息系统的系统。法律证据：证据的法律标准是在大多数法律体系中描述证据质量的概念。它有四条证据标准：排除合理怀疑；证据的优选；清晰可靠的证据；相信被告有罪的合理基础。书面证据：来自于书写、印刷、电子

39、来源。书面证据包括计算机文件和记录、电子邮件、会计记录、纸张（票据、册子、图片）、文件（合同、契约、报告）、商业记录和政府记录（许可证、房产证、法津文书）。电子证据：客户的一些会计数据和其他信息可能只能以电子形式显示。某些电子信息在某一特定时间存在，但是在某一特定时期之后，如果文件被修改并且备份文件不存在，那么这些电子信息可能就不能恢复。电子性质的会计文件通常要求审计师使用计算机辅助审计技术。41、如何理解充分适当的审计证据与其证明力？答：充分性是审计证据数量的测度；恰当性是审计证据质量的测度，也就是审计证据的相关性和可靠性，为交易、会计余额和披露的分类以及相关认定提供支持或检查错报。可靠性是

40、指信息不存在重要错误和偏差，它是如实反映的，而且这些信息是报表使用人可以依赖的。相关性是审计证据证实审计所测试目标的恰当性。审计证据所要求的质量（相关性和可靠性）受到错报风险的影响（风险越大，需要的审计证据越多），还受到审计证据质量的影响（证据质量越高，需要的审计证据越少）。因此，审计证据的充分性和适当性是相互关联的。审计证据的证明力：不像法律证据，审计证据并不要求必须具有结论性或有用性。一般来说，审计师发现有必要依赖于有证明力而不是决定性的审计证据，并且审计师收集来自不同来源的或不同性质的审计证据以支持同一个认定。并不是所有可用信息都需要检查的。通过一组经由统计抽样或专业判断分析过的可用信息

41、可以用于对内部控制测试、交易测试或余额测试下结论。当不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，这些审计证据具有更强的证明力。当所获得的证据接近资产负债表日时，这些证据对资产负债表项目更具有证明力。对于利润表来说，如果样本取自整个会期间，这些证据更具有证明力。一个取自整个会计期间的随机样本要比一个取自上半年的样本更具有证明力。42、简述实质性测试中证据收集的方法。答：证据收集的方法：查询：从客户内外部专业人员那所收集到的信息。观察：查看他人的执行过程或执行程序。检查：审查记录、文件或有形资产。重新计算：检查原始凭证计算正确性或者进行独立验算。重新执行：独立执行客户曾执行过的内部控制程序与控制。函证

42、：为了证实会计记录中所包含的信息向第三方发出的询证函的回函。分析性复核：分析显著的比率或趋势包括调查异常变动以及与其他相关信息的关系或者与预期数之间的差异。43、陈述你对函证程序的理解。答：函证程序通常用于证实应收账款和应付账款的存在性，但是函证程序也可能用于证实由第三方（例如，公共仓库的委托人）保管的存货的存在性、数量及状况。函证可能用于向银行核实银行存款余额；向保险公司核实人寿保险退保解约金额或保险责任范围；向出借人或债卷持有人核实应付票据的金额；向股票过户代理人核实流通在外股票数；向债权人核实负债金额以及向客户、供应商、债权人核实合同条款。第十章 分析性复核44、分析性复核有哪些方法？答

43、：常用的分析性复核包括趋势分析、比率分析、统计和数据挖掘分析以及合理性测试。45、分析性复核实践中常用的方法是如何描述的？答：实践中常用的方法为四阶段进程：阶段一：估计期望值（预期）；阶段二：将实际情况与期望值相比较（识别）；阶段三：调查导致实际与预期产生差异的原因（调查）；阶段四：评估实际与预期之间的差异对审计和财务报表的产生的影响（评价）。46、什么是比率分析法？它有哪些分析种类？答：比率分析是指财务报表账户之间的比较、会计账户与非财务信息之间的比较，或者同一行业中不同公司之间的比较。比率分析有5种类型：比较客户与行业关系的比率分析；将客户当期数据与前期数据进行比较的比率分析；将客户当期数

44、据与客户所作的预测数据进行比较的比率分析；将客户当期数据与审计师所作的预测数据进行比较的比率分析；将客户当期数据与利用财务信息所作的预测数据进行比较的比率分析。47、简述趋势分析，比率分析和合理性测试的比较。答：趋势分析、比率分析和合理测试在应考虑的独立预测的变量的数量、外部数据的利用和统计的精确性方面都有不同。趋势分析只能局限在单一的预测变量上，即某账户的前期数据。依靠这个单一的预测变量，趋势分析不能利用相关的经营数据，而其他的分析性复核方法则可以利用。比率分析通常要用到两个或两个以上来源的财务信息或非财务信息，因此所预测的结果往往会更精确。而合理性测试和回归分析由于利用了尽可能多的相关信息

45、(财务和非财务)来估计期望值，通常它们做出的预测会更精确。而且合理性分析可以直接利用外部数据(如整体经济数据和行业数据)等。统计上最为精确的预测则是通过统计和数据挖掘分析得到的。48、简述不同审计阶段分析性复核程序的运用。答：计划阶段：分析性复核通常用来识别财务报表中的异常变动，或预期出现的变动没有发生，以及特定的审计风险。计划阶段的分析性复核也常常集中在账户余额合计达到报表认定的水平以及不同账户余额之间的关系。实质性测试阶段：分析性复核主要用来获取财务报表不存在实质性错报的证据。在该阶段，通过预测报表账户应该如何变化来分析影响账户余额的潜在问题回素。审计终结阶段：分析性复核主要用来帮助审计师

46、确信所有重大波动和异常项目已经得到合理的解释，以及确信基于审计结果和对客户业务的理解，这个财务报表是合理的和有意义的。第十一章 终结审计49、简述审计终结阶段的程序。答：审计终结阶段的程序是：评估公司治理证据；实施识别期后事项的程序；复核财务报表和期他报告资料；执行收尾程序；准备合伙人应注意的事项（MAP）；向董事会报告；准备审计报告。50、简述你对管理当局声明书的理解，它包括哪些内容？答：在其他充分恰当的审计证据不能被合理预期存在的情况下，“审计师必须从管理当局那里获取有关财务报表中重要事项的书面声明。”审计师在审计工作底稿中记录由总结与管理层的口头计论或是获取管理当局书面声明得到的关于管理

47、当局声明的证据。如果口头声明经管理当局书面确认，审计师和管理层之间的误解可能性就会降低。管理当局声明书中一般包含的内容有：管理层承认对财务报表的公允性负责。所有财务记录和相关数据的可获得性。关联方交易的信息。可能影响资产现存价值和分类的计划或意图。补偿性存款额和其他对于现金账户使用限制安排的披露。51、如何理解资产负债表日后事项的类型？答：国际财务报告准则规定了资产负债表日后有利或不利的事项的处理方式。它列举了两类事项：对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项；资产负债表日后发生的情况。第一类需要调整财务报表，第二类如果是重要的，需要披露。1、与期末存在情况有关的事项与期末存在的资产负债情况相关的事项可能需要对财务报表做出调整。例如，对于资产负债表日后出现的客户破产造成的应收账款的损失应调整财务报表。其他调整事项有：与账面价值不同的诉讼案的解决结果；以低于账面价值的金额处置闲置的固定资产；以低于成本的价格卖出投资。2、不影响期末情况的事项第二类事项，也就是对资产负债表日的资产和负债状况不产生影响的事项，但如