快递行业营改增后的税收影响分析

1、快递行业营改增后的税收影响分析在十七届五中全会上，提出了对流转税的重要税制改革，即2021-2021 年，全国范围内，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，实现营业税改征增值税。现阶段的营业税改征增值税主要是将原来应缴营业税的交通运输业和部分效劳行业改为缴纳增值税。从而增加增值税税源，完善增值税的抵扣环节，充分促进第三产业的开展。本文就效劳行业中的快递行业在营改增之后的税收筹划进展几点简要阐述。营业税和增值税虽然都同为流转税，但两者的计税方式、会计核算方法不同。营业税的计税方式:应纳税额=营业额税率。增值税的计税方式：增值税一般纳税人，应纳税额=销项税额-进项税额,销项税额=销售额适用税率

2、;增值税小规模纳税人，应纳税额=销售额征收率。假设企业为增值税一般纳税人， 未将交通运输和收派效劳分别核算，适用税率为11%;已分别核算，那么交通运输按照11%、收派效劳为6%。单纯从税率角度而言，增值税一般纳税人的税率高于原先营业税税率5%。但改为增值税之后，计税方式发生变化，增加了抵扣环节。对于企业购入的固定资产、办公用品和设备、货物运输途中消耗的汽油等所含的进项税额均可抵扣间接降低税负。假设企业为小规模纳税人，征收率为3%，仅从公式中的征收率就比原先的营业税税率低两个百分点，税负直接下降。1 无差异平衡点的销售额根据规定应税效劳年销售额满500 万元的纳税人， 应向主管税务机关申请办理增

3、值税一般纳税人资格认定手续。应税效劳年销售额缺乏500 万元的纳税人，属于小规模纳税人，可以采用简易的征收率计算应纳税额。假设小规模纳税人的会计核算健全也可以申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。选择一般纳税人缴纳的税额高于还是低于选择小规模纳税人缴纳的税额， 可以通过计算两者的无差异平衡点的销售额来确定。小规模纳税人:应纳税额=销售额征收率=销售额3%一般纳税人: 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额税率-进项税额=销售额6%-进项税额(以收派业务税率为例)当销售额在无差异平衡点时,两者缴纳的税额一样:销售额3%=销售额6%-进项税额销售额=进项税额/3% (1)从公式中可以看出，无差异平衡

4、点销售额的数值受到了进项税额的影响。在快递行业中，进项税额主要来自于运输本钱。运输本钱中包含的进项税额有：油料消耗，购入的固定资产，在计算时可以将其所包含的进项税额分摊计入使用年限，运输途中发生的过路费和各种保险，虽然如今还不能抵扣，但随着营改增改革深化，将来可以成为抵扣税源。假设进项税额=A销售本钱+B (2)A：当销售额到达一定金额后，进项税额随着销售本钱的增加而增加;B：当销售额在一定金额内，进项税额也为固定值。A 和B 两个常数值可以根据每个企业自身详细情况从历史数据中得出。毛利率=(销售收入-销售本钱) / 销售收入(3)结合式(2)和式(3)得出：进项税额=A销售额(1-毛利率)+

5、B (4)结合式(1)和式(4)得出无差异平衡点的销售额：销售额=B / (3%-A(1-毛利率)毛利率为年平均毛利率，计算方式：首先从过往35 年利润表中的数据计算每一年的毛利率。然后，将各年的毛利率进展加权平均，得出年平均毛利率。当企业销售额低于无差异平衡点时，增值税一般纳税人税负低于小规模纳税人。因此，当年效劳销售额未超过500 万元时，小规模纳税人应当健全会计核算，主动申请一般纳税人资格，但这将增加企业的核算本钱、管理费用等。当企业销售额高于无差异平衡点时， 增值税一般纳税人税负高于小规模纳税人。因此，当年效劳销售额超过500 万元时，可以将一个一般纳税人分拆设立成假设干个独立核算的纳

6、税人，使得每一个纳税人的销售额缺乏500 万元， 满足小规模纳税人的认定标准。但作为小规模纳税人，企业无法自行开具增值税专用发票，业务范围受限，导致无法做大做强。2 混业经营根据税法规定，兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税效劳的为混业经营， 混业经营应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的从高适用税率。快递行业是交通运输和收派效劳的混业经营。交通运输业税率为11%，收派效劳税率为6%，纳税人应分别核算，否那么按照11%的适用税率计税。涉税行为分开核算，涉税资产、负债、费用等也将分开核算，对于快递企业而言，人为地分割经营管理势必降低效率，增加本钱，进步管理难度。3

7、纳税义务发生时间根据税法规定，营业税的应税企业采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天; 增值税的应税企业采取预收款方式的，其纳税义务发生时间不是收到预收款的当天，而是应税效劳完成的当天。因此，营改增后企业可借助预收款作为结算方式，推延税款的缴纳时间，有利于防止提早缴纳税款的不利。4 购货发票的抵扣税率由于销售方的适用税率不同，应税企业发生购货行为时，虽一样的产品，一样的售价，应税企业获得的进项税额也就不同。因此，在一样的条件下，尽可能选择有利于适用税率高的销售方发生购销行为。5 增值税税控系统专业设备和技术维护费用全额抵减增值税根据税法规定，增值税一般纳税人初次购置的增值税税控系统专业设备和每年支付的技术维护费用价税合计全额抵减增值税销项税额。以上介