论民营企业内控管理的问题与对策

1、论民营企业内控管理的问题与对策近年来，我国民营企业快速健康发展，在国民经济中的作用和地位日益凸现，已由过去有益补充成为当前的重要组成部分，许多民营企业在诸多方面已走在了国内同行业的前列。但是，仍有相当一部分正在发展的民营企业由于种种原因，在企业管理中存在许多亟待改进和完善的地方。本文试从民营企业内控管理方面存在的问题及对策作以粗浅探析。一、民营企业内控管理存在的问题民营企业由于其是家族企业发展起来的，有的产出规模相对小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为民营企业管理工作的盲点。这无疑增加

2、了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今民营企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：（一）人员素质低，对内控管理的重要性认识不足人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。民营企业大部分是家族式管理，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的民营企业出纳会计一人兼，即管钱又管账，有的甚至还管物，严重违反了财务制度钱账分管的规定。而一些根本不具备从业资格，靠亲属关系进会计队伍的人员，呆在民营企业的会计岗位上，这些人法律、准则、制度懂得不多，法律意识淡薄，任人唯亲，使得内部控制难以正常开展。

3、民营企业特点造成的人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制的重要性认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的民营企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料，这即给会计基础工作内部控制的开展造成了极大的困难，又为贪污挪用公款提供了便利的条件。（二）民营企业的股权投资结构和管理模式使得企业管理缺乏内

4、部约束性民营企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，独断专行，搞“一言堂”，花钱大手大脚，没有计划，没有长远打算。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。而所有者和经营者的合一，缺乏对经营行为的有效监督，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。（三）在会计信息、资产管理和经营活动三方面监督失控 1.会计信息资料造假现象严重。不少企业的会计报表未能真

5、实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。民营企业账目不清、会计信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是没有认识会计信息的重要性，认为企业是自己的，只要钱物不流失就行，帐目是给别人看的，没有认识到准确的财务数据能够为经营决策提供重要的依据。三是企业财务基础工作薄弱，致使会计信

6、息失真。有的民营企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。2.资产管理不善，没有发挥资金效率。民营企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足，没有认识到资金的成本问题。有的民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多民营企业月

7、末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少民营企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 3.经营活动的效益性、合法性、合规性较低。有的民营企业经济绩效低下与内部控制质量不高密切相关。民营企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，民营企业较大型企业而言进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只

8、考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。二、建立行之有效的内控管理制度应注意的几个问题（一）结合实际，注重内控制度的成本效益原则任何控制都要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是有价值。民营企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而应该因地制宜，选择适合本企业发展的内控体系。因此，应采取循序渐进的原则，在实践中逐步建立和实施内控成本与效益相匹配的内控制度。（二）重点解决民营企业中不相容职务分离的问题不相容职

9、务指一项业务的授权批准、执行、监督检查应由不同的人不同部门来办理。如前所述，民营企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分

10、工负责，起到互相制约的作用。（三）加强对内控制度的监督检查，建立激励机制监督检查是作用于内控运行机制的控制手段，是保证内部控制有效运行的根本措施。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效执行，总结经验教训。同时，由于企业的经营环境和内部管理的变化，或者员工的疏忽大意、舞弊等情况的出现，可能回导致某些内部控制环节的失效，也只有不断监督检查内部控制的运行情况，才能及时发现问题和加以解决。因此，只有通过对内控进行独立监督检查，才能不断提高内部控制运行的有效性和可靠性。民营企业可采取内部和外部检查相结合的办法，内部应充分发挥内部审计的作用，外部可聘请会计师事务

11、所实施内控制度符合性测试，以加强对内控监督检查评价。同时对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。三、加强民营企业内控管理的对策（一）提高认识，加强素质教育任何企业的核心是企业中的人及其活动。在企业内部控制中，无论是对财的控制，还是对物的控制，其基准点都在于人的控制。如果控制主体不能真正理解与考虑受控对象的思想状态，就不可能真正调动人的积极性与创造性，“上有政策，下有对策”的现象将不可避免，且随时会发生，从而难以实现控制的目标；另一方面，控制的目的最终都必然表现在人的

12、行为上。只要人的行为合规，对这种合理的行为的控制就是不必要的；反之，只要人的行为是不合规的，对不合理的行为就必须加以控制。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。1.提高民营企业领导的认识和管理素质企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。从目前我国民营企业的现状分析，很多企业管理者没有认识到内控管理的重要性。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导对内控管理的认识和管理水平，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是民营企业内部控制制度得以正常发挥作用的关键。要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱

13、不再那么顺手的制度体系，使得企业才能提高经济效益，减少风险，增强企业的实力和竞争力，才能实现企业做强做大的目标。2.全面提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平作为企业会计控制的执行者，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前民营企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强持证上岗入手，无会计证人员不得从事会计工作。并加强会计人员继续教育不走过场，促进民营企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制

14、度逐步深入到民营企业会计人员的思想中。3.加强企业员工道德修养和内部控制制度教育企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，有我与企业同命运的观念，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内控知识的教育，使每一个员工办理任何业务都要按照规范要求，有自觉接受监督检查的意识。以建立起良好的内控执行环境，才能使广大民营企业在内控的保护下健康发展。（二）加强对会计信息、资产管理和经营活动三方面的控制力度1.加强会计人员的职业道德教育，解决会计信息失真问题在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的职业道德教育。会计道德自律

15、是靠理念、传统和教育的力量来维系的。要是使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。企业内部控制制度落实好坏与否，重要的还取决于会计道德自律水准的高低。从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。2.建立健全保护资产安全完整的控制制度针对民营企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。（1）努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，加速资金周转，提高资金使用效率。民营企业应特别注意对

16、库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库，加强资金管理，保护资金安全。（2）加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今民营企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核对应收账款，制定相应的应收账款催收制度，分析应收账款的账龄，建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据确认的死账、呆账，按会计制度要求及时处理。（3）加强对存货的管理。定期清仓查库，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。（4）加强实物资产的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、保管、使用管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，保障财产物资的安全完整。物资保管员应定期与会计对账、盘点，以保证账、卡、物相符，对出现的差错进行及时正确的处理。3.加强企业经营活动的合规性、合法性、有效性控制加强合规性