企业所得税度申报《企业基础信息表》填报点

1、企业所得税年度申报?企业根底信息表?填报点日期： 2022-01-04近日，?国家税务总局关于发布中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表 A 类， 2022 年版的公告?国家 税务总局公告 2022 年第 63 号，对已实施 6 年，适用于实 行查账征收的企业所得税纳税人的“企业所得税年度纳税申 报表进行了修订。其中，?企业根底信息表?属于新增表， 为必填表，主要反映纳税人的根本信息。提醒纳税人，切勿 无视填报此表的重要性。人性化申报 纳税人根据具体情况选择“正常申报、“更正申报或“补 充申报。特别增加了“更正申报或“补充申报，其中“更正申 报是指申报期内， 纳税人对已申报内容进行更正申报，

2、 需要 提醒的，需在规定的期限内已申报内容进行更正申报。根据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税，同时企业所得税法实施条例第 九十二条按工业企业和其他企业的行业分类对小型微利企 业标准进行明确，即“ 103所属行业明细代码填写时，行业 代码为06 xx至50 xx,为工业企业，按照工业企业的小型微 利企业标准判断；填写其他行业代码，为其他企业，按照其他企业的小型微利企业标准判断。?财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企 业所得税政策的通知? 财税 2022 75 号和?国家税务 总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告? 国 家税务总局公告 2

3、022 年第 64 号规定，对六大行业包括 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天 和其他运输设备制造业， 电脑、通信和其他电子设备制造业， 仪器仪表制造业， 信息传输、 软件和信息技术效劳业等行业 纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定，另根据国家税务总 局公告 2022 年第 64 号文件规定， 六大行业是按照国家统计 局?国民经济行业分类与代码 gb/4754 2022 ?确定，也 就是说六大行业的企业填写“ 103所属行业明细代码需要仔 细，不能填错，否那么影响企业享受固定资产加速折旧的优惠 政策。明确政策实务口径“104从业人数和“ 10资5产总额的填报直接影响判断企 业是

4、否属于小型微利企业，以前实务操作中计算的口径一直 存在争议，?国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得 税有关问题的公告? 国家税务总局公告 2022 年第 14 号 和?国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通 知?国税函 2022 251 号规定，小型微利企业条件中， 从业人数按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年 初和年末的资产总额平均计算；而?国家税务总局关于扩大 小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告? 国家税务总局公告 2022 年第 23 号和?财政部、国家税 务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知? 财税 2022 69 号规定，从业人数和资产总

5、额指标，按 企业全年月平均值确定。按照填报说明规定，“ 104从业人数和“ 10资5产总额行 填报是按企业全年月平均值确定。 从税法的“实体法从旧、 程 序法从新原那么和填报实务操作角度来说，“1 04 从业人数和 “105资产总额计算口径应该按企业全年月平均值确定，即 按照填报说明规定计算。细节填报需要关注 “102注册资本该行填报需要关注注册资本和实收资本 的区别。十二届全国人大常委会第六次会议 2022 年 12 月 28 日决定，对公司法作出修改，从 2022 年 3 月 1 日起，公司 注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并取消注册资本最低 限额，就会出现注册资本“零首付，所以在实务填

6、报操作中 需要关注注册资本和实收资本的区别，其中实收资本是指企 业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的 资本，注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即 经登记机关登记确认的资本。 需要强调的是， “102注册资本 该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记机关依法 登记的出资或认缴的股本金额。“107从事国家非限制和禁止行业 该行填报需要关注语 言的表述。纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是， 其他选择“否，在实务填报中，非特殊情况一般性企业选择“阜“是。 “206固定资产折旧方法该行填报需要关注政策规定。企业所得税法实施条例第五十九条规定，固定资产按照直线 法计算的

7、折旧，准予扣除，另?国家税务总局关于企业固定 资产加速折旧所得税处理有关问题的通知? 国税发 2022 81 号、财税 2022 75 号文件及国家税务总局公告 2022 年第 64 号等相关文件规定，固定资产可采用双倍余额递减 法或者年数总和法是加速折旧的折旧方法。“ 207存货本钱计价方法 该行填报需要关注政策规定。 企业所得税法实施条例第七十三条规定，企业使用或者销售 的存货的本钱计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、 个别计价法中选用一种。 计价方法一经选用，不得随意变更。“ 301企业主要股东前 5 位、“ 30对2外投资前 5 位填报和“ 30企1业主要股东前 5 位等行填报需要关 注股东类型。在实务填报中， 1个人股东，证件种类是身 份证或护照，证件号码是身份证号