管理会计实验指导书

1、重庆工商大学管理会计实验实验指导书会计学院财务系编 2012年8月（编制时间）目 录实验一：成本性态分析实验1实验二：变动成本法分析实验3实验三：本量利分析5实验四：项目投资决策7实验五：财务预算10 实验一 成本性态分析实验一、实验项目名称：成本性态分析二、实验目的和任务1实验目的：通过本项实验，使学生熟悉成本的基本分类，了解混合成本分解的方法和程序，掌握混合成本分解的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合成本分解的技巧。2实验任务：（1）根据提供的业务量与制造费用相关数据建立回归直线。（2）根据最小平方原理要求确定计算固定成本和变动成本的相关数据。（3）根据相关数据和最小平方原理，确定

2、固定成本和变动成本。（4）预测该企业2012年12月业务量下的制造费用额。3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：利用最小平方法原理进行混合成本的分解。2实验步骤：（1）启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。（2）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。例表如下：1-10月份直接工时及制造费用总额表月份业务量（千工时）X制造费用（千元）YXYX212345678（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立公式计算固定成本和变动成本。（3）建立公式预测该企业2012年12月份直接工时为1320千小时下的制造费用。四、实验前的预习内容混合成本分解原理

3、和EXCEL的运用。五、实验结果与记录六、实验思考题1什么混合成本？混合成本分解的方法有哪些？2最小平方法分解的基本原理是什么？ 七、实验报告的要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）八、实验材料1、某企业2012年1-10月份耗用的直接工时及制造费用总额如下:1-10月份直接工时及制造费用总额表月份业务量（千工时）制造费用（千元）18002000260017003900225041000255058002150611002

4、75071000246081000252091100265010120029002、该企业2012年12月份耗用直接工时1320千小时，预测2012年12月份所需制造费用总额。实验二 变动成本法实验一、实验项目名称：变动成本法实验二、实验目的和任务1实验目的：通过本项实验，使学生了解变动成本法与完全成本法的区别，理解变动成本法和完全成本法在产品成本、存货成本的构成内容以及损益确定等方面的不同，认识变动成本法的优点，以及假设分析的应用。2实验任务：（1）变动成本法模型的创建。（2）计算变动成本法与完全成本法的净利。3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：利用变动成本法原理计算净利。2

5、实验步骤：（1） 启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。（2） 输入相关的公式和函数创建变动成本法和完全成本法模型。（3） 调试和运行模型，计算出相应的结果。四、实验前的预习内容变动成本法原理和EXCEL的运用。五、实验结果与记录六、实验思考题1什么变动成本法？变动成本法与完全成本法有何异同？七、实验报告的要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）八、实验材料假设红光公司月初没有在产品和产成品存货。当月某种产品共生产50

6、件，销售40件，月末结存10件。每件产品售价为500元；销售费用中有变动成本费用每件20元，其余为固定性费用，管理费用都为固定性费用。该种产品的制造成本资料和企业的非制造成本资料如下：项目产销量（件）项目单位产品成本（元）总成本（元）期初存货0直接材料20010000本期生产50直接人工603000期末存货10变动性制造费用201000本期销售40固定性制造费用2000单位售价500单位产品成本280320变动性管理费用00固定性管理费用4000变动性销售费用20800固定性销售费用2200实验三 本量利分析实验一、实验项目名称：本量利分析实验二、实验目的和任务1实验目的：通过实验，理解盈亏平

7、衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。2实验任务：（1）理解盈亏平衡分析的意义。（2）理解相关资料，并加以认真整理。（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。（4）掌握加权平均贡献毛益率分析法在盈亏平衡分析中的运用。3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：利用加权平均贡献毛益率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。2实验步骤：（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析；（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售收入总额，各项销售收入占收入总额的比重；（3）计算各种产品加权平均贡献毛益率；（4）计算全厂综合保本额；（5）根据各种

8、产品的销售比重和全厂综合加权平均贡献毛益率计算各种产品的保本额。四、实验前的预习内容 盈亏平衡分析原理和EXCEL的运用。五、实验结果与记录采用EXCEL根据资料运用加权平均贡献毛益率法计算重庆YTB公司的保本销售额和保本销售量。六、实验思考题1什么是盈亏平衡分析？2企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？ 3哪些因素的变动会影响企业的保本额？ 七、实验报告的要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）公司盈亏平衡分析1、基本数

9、据计算项目销售量单价单位变动成本销售收入贡献毛益贡献毛益率A产品B产品C产品2、综合贡献毛益率的计算项目销售比重贡献毛益率综合贡献毛益率固定成本总额综合保本额A产品B产品C产品3、各产品的保本额、保本量的计算项目销售比重综合保本额各产品的保本额单价各产品的保本量A产品B产品C产品八、实验材料重庆YTB公司生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单位10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000件，单位20元/件，单位变动成本16元/件；C产品年销售量10000件，单位50元/件，单位变动成本25元/件；全公司固定成本300000元；三种产品生产时的品种比例不变。九

10、、练习使用联合产品法计算多种产品条件下的保本点公司盈亏平衡分析1、联合产品的单位贡献毛益项目销售量单价单位变动成本单位贡献毛益联合产品（各产品比例）联合产品的单位贡献毛益固定成本总额联合产品的保本量A产品B产品C产品2、各产品的保本额、保本量的计算项目联合产品（各产品比例）各产品的保本量单价各产品的保本额A产品B产品C产品实验四项目投资决策一、实验项目名称：项目投资的决策 二、实验目的和任务：1实验目的：（1）长期投资决策是管理会计的主要内容之一，具有大量复杂的财务运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的财务决策指标进行投资项目可行性分析的方法。（2）检测并训练学生对管理会计中有关投资管

11、理知识点的综合运用能力。（3）熟悉会计信息在管理会计中的运用，即利用会计提供的数据信息，进行财务预测和决策，将会计与管理会计有机地结合起来。2实验任务：（1）在EXCEL中进行计算，要运用到EXCEL的功能；（2）计算该企业现金流量、净现值和内涵报酬率，并进行投资决策的评价3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：用EXCEL进行财务分析。2实验步骤：本实验要求学生熟悉企业长期投资决策过程，利用案例提供的基本资料及Excel软件提供的财务函数(净现值和内部报酬率)对该项目的可行性进行评价，提供可行性分析报告。具体要求如下：（1）计算该公司整个项目计算期各年的净现金流量（2）计算该公司

12、项目投资的净现值（3）计算该公司项目投资的内含报酬率（4）评价该公司项目投资的可行性四、实验前的预习内容：投资项目决策评价方法五、实验结果与记录1.用Excel绘制下表并计算经营期各年的利息费用和折旧额固定资产原值借款额利率资本化利息残值率残值固定资产投资净值使用年限年折旧额2.用Excel绘制下表并计算经营期各年的净利润经营期234567891011营业收入营业成本率经营成本折旧利息税前利润所得税率所得税净利润注意：表中的经营成本、经营成本率不含折旧和利息。3.用Excel绘制下表并计算各年的净现金流量（NCF）时期时点 项目建设期经营期期初期末期末期末期末期末期末期末期末期末期末期末012

13、34567891011建设投资流动资金投资净利润折旧利息回收额净现金流量4.设计表格运用NPV函数计算项目的净现值5.设计表格运用IRR函数计算项目的内涵报酬率折现率NPVIRR的计算i1正值IRR0i2负值6.评价项目可行性六、实验思考题1投资项目现金流量有哪些？2如何确定企业的贴现率？3评价投资项目是否可行的标准是什么？七、实验报告要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）八、实验材料宏达摩托车厂是生产摩托车的中型企业，该

14、厂生产的摩托车产品质量优良，价格合理，长期以来供不应求。为了扩大生产能力，宏达摩托车厂准备新建一条生产线。李伟是该厂的助理会计师，主要负责筹资和投资工作。总会计师王利要求李伟搜集建设新生产线的有关资料，并对投资项目进行财务评价，以供厂领导决策考虑。李伟经过十几天的调查研究，得到以下有关资料1.投资新的生产线需一次性投入1000万元，建设期1年，预计可使用10年，使用直线法提折旧，残值率为10。2.购置设备所需的资金在建设起点通过银行借款筹措，借款期限为4年，每年年末支付利息100万元，第4年年末用税后利润偿付本金。3.该生产线投入使用后，预计可使工厂第15年的销售收入每年增长l000万元，第6

15、10年的销售收入每年增长800万元，耗用的人工和原材料等经营成本为收入的60（即不含折旧、利息）。4.生产线建设期满后，工厂还需垫支流动资金200万元。5.所得税税率为30。6.银行借款的资金成本为10。实验五 财务预算一、实验项目名称：财务预算二、实验目的、任务、性质1. 实验目的通过实验，将财务预算等知识运用于实践，编制财务预算，指导企业财务管理活动。2. 实验任务根据企业经营目标，创建一个新的Excel工作簿，将其命名为“财务预算. Xls”，然后在此工作簿上建立财务预算的各项分表，分别编制以下预算。 （1）销售预算（2）生产预算（3）人工预算（4）材料采购预算（5）制造费用预算（6）生

16、产成本预算（7）销售及管理费用预算（8）现金收支预算（9）预计损益表（10）预计资产负债表（11）资本支出预算3. 实验性质综合性实验三、实验基本内容1.实验内容（1）理解编制财务预算的意义。（2）掌握编制财务预算的一般方法。2.实验步骤（1）启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。（2）分析企业在财务预算管理方面存在的问题。（3）编制经营预算。（4）编制财务预算。四、实验前的预习内容1.财务预算编制2. 预算的编制方法五、实验结果与记录可以参考附表格式六、实验资料宏达公司2013年的有关预测资料如下：（1）各季度甲产品预计销售量分别为2000件、3000件、4000件和3000件；销售单

17、价为每件70元，甲产品的现销比例为60，其余40在下季度收回。（2）甲产品2012年期末产成品存货量为200件，单位变动成本45元。每季度存货量分别为下季度销售量的10，2013年年末存货量预计为300件。年末的产成品存货按加权平均法计价。（3）直接材料和直接人工的消耗定额及单价如表所示。项目直接材料A直接人工单位产品消耗定额2kg/件5小时/件材料单价5元/kg小时工资率5元/小时（4）预计材料存货付款方式如下：2012年末A材料存货量800公斤，预计2013年各季度库存量均为下季度生产耗用量的20，年末A材料存货量预计为1000公斤。每季度购买材料只需支付50现金，余款下季度付清。（5）当

18、期工资全部当期支付。（6）制造费用分成两个部分：2013年全年变动性制造费用分配率为单位工时2元；每季度固定性制造费用为10000元，其中固定资产折旧为6000元，其余均为各季度均衡发生的付现成本。（7）销售及管理费用全年合计为40000元，其中，销售人员的工资4000元，广告费10000元，包装运输费6000元，保管费5000元，管理人员的工资9000元，保险费1500元，办公费4500元，均匀支出。（8）其他现金支出预计如下：2013年每季度预交所得税5000元，预分股利2000元；第四季度购置设备一台，价值50000元。（9）该企业最低现金余额要求保持在20000元左右。各季度现金余缺可

19、通过归还短期借款、取得短期借款解决。（10）第一季度初向银行借款10000元，第二季度初向银行借款10500元，第四季度初向银行借款14100元，借款年利率12。（11）公司适用所得税税率30，假设不需要进行纳税调整。（12）公司2012年年末资产负债表如下： 资产负债表 2012年12月31日项目金额项目金额现金20000应付账款10000应收账款40000存货：原材料4000产成品9000固定资产原值100000股本120000减：累计折旧18000留存收益25000固定资产净额82000资产总计155000权益合计155000七、实验思考题1. 预算的作用是什么？2. 如何编制生产预算？3. 在编制预算中应注意哪些问题？八、实验报告的要求1实验名称人、学生姓名、班级学号、实验日期；2实验目的与要求；3实验仪器、设备与材料；4实验原理；5实验步骤；6实验原始记录；7实验数据计算结果；8实验结果分析。九、附表 销售预算 单价：元销售收入季 度1234全年预计销售量(件）预计单位售价销售收入预计现金收入 单价：元上年应收账款第一季度（）第二季度（）第三季度（）第四季度（）现金收入合计生产预算 单价：