长沙高新技术企业认定培训综合类

1、长沙高新技术企业认定培训综合类享受税收优惠 15提升品牌形象 上市 降低交易成本 利息 为客户思考为客户思考 做专家服务做专家服务 目目 录录高企认定条件 与申报问题与建议问题与建议研发费用确认、归集、核算、审计高企税收优惠高新收入认定、核算、审计高企认定财务审计高企申报财务须知 1 高企认定与申报高企认定与申报 1-1 相关法规政策依据相关法规政策依据1、高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理办法 国科发火国科发火2008172号号2、高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引 国科发火国科发火2008362号号3、中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法

2、20074、中华人民共和国企业所得税法实施条例、中华人民共和国企业所得税法实施条例 2007 5、企业研究开发费用税前扣除管理办法、企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）（试行） 国税发国税发2008116号号6、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税财税 201370号号 高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。注册一年以上的居民企业。

3、 三年后复审、六年后重新认定1-2 高新技术企业定义高新技术企业定义 认定条件认定条件 要求要求1、企业身份与成果同时具备同时具备一票否决一票否决2、技术领域3、科研人员比例4、研发费用投入比例5、高新技术产品收入比例6、四项评价专家评价专家评价70分分 自主知识产权数量（30） 科技成果转化能力（30） 研发组织管理水平（20） 成长性指标 （20）1-3 企业需满足的条件企业需满足的条件高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 国科发火国科发火2008172号号1-4 认定条件认定条件企业身份与核心知识产权企业身份与核心知识产权 类型类型 获得方式获得方式最近最近3 3年（时间起点

4、）年（时间起点）专利（发明、实用新型、外观设计）授权日期软件著作权专利权人变更日期集成电路布图设计专有权植物新品种独占许可备案日期在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 1-5 认定条件认定条件技术领域技术领域序号序号领域领域 大类大类子类子类1电子信息技术2生物与新医药技术3航空航天技术4新材料技术文化艺术新材料文化载体和介质新材料制备技术；艺术专用新材料制备技术；影视场景和舞台专用新材料的加工生产技术；文化产品印刷新材料制备技术；文物保护新材料制备技术。5高技术

5、服务业文化创意产业支撑技术终端播放技术、后台服务和运营管理平台支撑技术、内容制作技术（虚拟现实、三维重构等）、移动通信服务技术等”6新能源及节能技术7资源与环境技术8高新技术改造传统产业传统文化产业改造技术数字电影、电视、广播、出版技术；乐器制造技术；印刷技术1-6 认定条件认定条件企业科研人员比例企业科研人员比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 职工总数=全时员工(取月平均数)+累计实际工作时间在183天人员。 科技人员=直接科技人员+辅助科技人员（大专以上）。 研发人员=研究人员+技术人员+辅助人员。 身份确认文件

6、身份确认文件1、劳动合同2、社会保险3、工资表4、考勤记录5、岗位责任书6、学历证书企业科技人员企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （1）研究人员）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；

7、为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。1-7 企业科研人员定义企业科研人员定义1、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：基数2014年销售收入（按最近一年的销售收入确定）5千万以下5千万至2亿2亿以上比重6%4%3%计算方法（三年的研发投入总和）（三年销售收入总和）2、其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。3、企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。1-8 认定条件认定条件研发费用投入比例研发费用投入比例不要求近

8、三年的每一年都达到这个比例 境内60%，委托外部按80%计入，其他费用10 销售收入主营业务收入其他业务收入1-9 认定条件认定条件高新技术产品（服务）收入比重高新技术产品（服务）收入比重认定办法第三章、第十条：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上总收入 =销售收入营业外收入+视同销售收入视同销售收入+投资收益投资收益销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入按按中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第六条规定的收入统计口径确定第六条规定的收入统计口径确定1-10 高新技术产品（服务）收入构成高新技术产品（服务）收入构成 高新技术产品（服务）收入要与核心知

9、识产权对应相关高新技术产品（服务）收入要与核心知识产权对应相关高新技术产品或服务收入高新技术产品或服务收入技术性收入技术性收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入=+1-11 技术性收入构成技术性收入构成技术性收入技术性收入=技术转让收入技术转让收入+技术承包收入技术承包收入+技术服务收入技术服务收入+ 接受委托科研收入接受委托科研收入1、技术转让收入、技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2、技术承包收入、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3、技术服务收入、技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的

10、用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4、接受委托科研收入、接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。序号指 标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20 合计1001-12 认定条件认定条件专家评审专家评审该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。 指总资产和销售额成长性，该指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价,具体计算方法如下： 总资产增长率12（第2年总资产额第1年总资产额第3年总资产额第2年总资产额）1销售增长率12（第2年销售

11、额第1年销售额第3年销售额第2年销售额）11-13 认定条件认定条件专家评审（成长性）专家评审（成长性）1-14 评审方式评审方式技术评审技术评审财务评审财务评审综合评审综合评审省级国家1-15 认定程序认定程序2、网上注册登记3、准备并提交材料4、审查认定（60工日） 5、公示（15工日）核实处理备案、公告、颁发证书6、申请享受税收优惠政策1、自我评价填写企业注册登记表，完成身份确认，取得用户名、密码有异议有异议无异议无异议 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政、省税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定。 1-15 认定机构认定机构 一、网上申报材料：高新技术企业认定申请书 附

12、件材料（5M，优先上传知识产权、专项审计报告、财务报表）二、报送纸质材料：高新技术企业认定申请书，由网络生成后打印 相关附件材料1-16 材料申报准备材料申报准备一、企业注册登记表企业注册登记表二、高新技术企业认定申请表高新技术企业认定申请表1.企业基本信息表2.企业近三年研究开发项目情况表3.高新技术产品(服务)情况表4.近三年内获得知识产权汇总表5.企业研究开发费用结构明细表6.企业附件清单三、企业法人证明材料企业法人证明材料1.企业法人营业执照2.组织机构代码证3.国税登记证4.地税登记证四、审计报告审计报告.最近三年的研究开发经费专项审计报告.上年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告

13、.最近三年财务审计报告4.所得纳税申报表.增值税纳税申报表五、企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员1.科技人员、研究人员占比说明2.企业科技人员花名册六、核心自主知识产权核心自主知识产权1.专利实施许可合同2.专利实施许可合同备案证明3.授权专利汇总表4.专利证书复印伯七、科技成果转化能力科技成果转化能力1.近三年科技成果转化明细表2.科技成果证明资料八、研发组织管理资料研发组织管理资料1.项目立项报告2.研发投入核算体系证明文件3.产学研合作证明文件4.研究开发机构及相应设施与设备证明文件5.研发人员绩效考核奖励制度证明文件6.科技立项与项目管理制度7.知识产权管理证明九、企

14、业成长性指标企业成长性指标1.企业成长性指标测算十、其他附件材料其他附件材料1-17 申报材料申报材料1、企业所得税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料、企业所得税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件。彩色扫描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本费用、纳税调整（含增加和年度包括主表和收入、成本费用、纳税调整（含增加和减少）项目明细表四张附表，加盖主管税务机关受理专用章；减少）项目明细表四张附表，加盖主管税务机关受理专用章；2014年度包括企业基年度包括企业基础信息表、主表（础信息表、主表（A100000），以及收入

15、、成本支出、期间费用、纳税调整项目），以及收入、成本支出、期间费用、纳税调整项目明细表、税收优惠表，加盖主管税务机关受理专用章。明细表、税收优惠表，加盖主管税务机关受理专用章。2、增值税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的、增值税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的2012、2013、2014年年度度12月份增值税纳税申报材料彩色扫描打印件（主表和本期销售情况明细表，加月份增值税纳税申报材料彩色扫描打印件（主表和本期销售情况明细表，加盖主管税务机关受理专用章）。盖主管税务机关受理专用章）。1-18 关于纳税申报表提交问题关于纳税申报表提交问题1-18 资格、条件、申报资料一览表资格、条件、申报

16、资料一览表1、高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年三年，企业在期满前三个月内期满前三个月内可向认定机构提出复审申请，通过复审的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。 2、已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： (1)在申请认定过程中提供虚假信息的； (2)有偷、骗税等行为的； (3)发生重大安全、质量事故的； (4)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。3、被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内年内不再受理该企业的认定申请。 1-19 高新技术企业认定后续管理高新技术企业认定后续管理 2 高企税收优惠高企税收优惠2-1 税收优惠政策

17、税收优惠政策1、所得税税率优惠、所得税税率优惠 根据新法第二十八条及实施条例第九十三条的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15的税率征收企业所得税。2、研发费用实行加计扣除、研发费用实行加计扣除 根据新法第三十条及实施条例第九十五条对企业发生的符合规定的研究开发费用，如未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，摊销，摊销期限摊销期限10年。年。3、技术转让所得减免税优惠、技术转让所得减免税优惠 根据新法第二十七第（四）项及实施条例第九十条规定，在一个纳税年度内，居民

18、企业技术转让所得不超过不超过500万元万元的部分，免征企业所得税；超过超过500万元的部分万元的部分，减半征收企业所得税。2-2 可享受所得税优惠的起点时间可享受所得税优惠的起点时间1、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起当年起可依照企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法）、中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）和认定办法等有关规定，申请享受税收优惠政策。2、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时在年度终了进行所得税年

19、度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。2-3 允许加计扣除的费用项目允许加计扣除的费用项目 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴， “五险一金五险一金” （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费、运行维护、调整、检验、维修等费用。运行维护、调整、检验、维修等费用。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技

20、术等无形资产的摊销费用。 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （7）勘探开发技术的现场试验费。新药研制的临床试验费。新药研制的临床试验费。 （8）研发成果的论证、鉴定鉴定、评审、验收费用。 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） （国税发（国税发20082008116116号）号）关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税财税 201320137070号号1、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理

21、地计算各项研究开发费用支出，对对划分不清的，不得实行加计扣除。划分不清的，不得实行加计扣除。2、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。3、企业

22、在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目按照不同开发项目分部归集分部归集可加计扣除的研究开发费用额。2-4 研发费用归集、核算的税务要求研发费用归集、核算的税务要求1、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。2、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，细情况，

23、否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。2-5 合作与委托研发项目的加计扣除合作与委托研发项目的加计扣除1、账务核算：、账务核算：主要依据财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）。2、高新技术企业认定：、高新技术企业认定：高新技术企业认定办法（国科发火2008172号）和高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）3、加计扣除：、加计扣除：国家税务总局关于印发的通知（国税发2008116号文） 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 201370号 2-6 可以加计扣除的研发费用可以加计扣除的研发费用高新技术企业认定的高新技术企业认

24、定的研发费用研发费用财务核算中的研发费用财务核算中的研发费用2-7 申请研究开发费加计扣除的资料报送申请研究开发费加计扣除的资料报送 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：如下资料：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目

25、立项的决议文件。（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等。2-8 研究开发费用加计扣除情况归集表研究开发费用加计扣除情况归集表 金额单位：元序号序号费费 用用 项项 目目项目项目项目项目 发生额合计发生额合计1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力等费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力等费用0.00 21.材料32.燃料43.动力费用54.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费6二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用0.00 71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金104.缴纳的“五险一

26、金”1112三、专门用于研发活动的有关设备的折旧费三、专门用于研发活动的有关设备的折旧费0.00 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费四、专门用于研发活动的有关租赁费0.00 171.仪器182.设备1920五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费0.00 211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等装备开发及制造费等26其中：新药研制的临床试验费27七、研发成果论证、鉴定

27、、评审、验收费用七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2829八、与研发活动直接相关的其它费用八、与研发活动直接相关的其它费用0.00 301.新产品设计费 312.新工艺规程制定费323.技术图书资料费 334.资料翻译费345.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用35合计数（1+2+3+34）0.00 36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 37加计扣除额（35-36）50%0.00 企业填报人签字（签章）法定代表人签字（签章）日期日期企业公章3 3 研发费用的确认、归集、核算、审计研发费用的确认、归集、核算、审计3-1 研究开发活动的确认研究开发活动的确

28、认1、研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。工作指引 国科发火2008362号企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2高新技术企业认定申请书中的“二、企业研究

29、开发项目情况表”。3-2 研究开发项目的确认研究开发项目的确认 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。3-3 研究开发费用的构成研究开发费用的构成内部研究开发投入额内部研究开发投入额 研发费用委托外部研究开发投入额（按委托外部研究开发投入额（按80%80%计）计） 1人员人工2直接投入3折旧与长期摊销4设计费5设备调试费6无形资产摊销7其它费用境内的外部研发投入A1B1C1D1E1F1G1贩 贩 n1A1+贩 贩 n1A2B2C2D2E2F2G2贩 贩 n2A1+贩 贩 n2A3B3C

30、3D3E3F3G3贩 贩 n3A1+贩 贩 n3A4B4C4D4E4F4G4贩 贩 n4A1+贩 贩 n4A5B5C5D5E5F5G5贩 贩 n5A1+贩 贩 n5A6B6C6D6E6F6G6贩 贩 n6A1+贩 贩 n6A7B7C7D7E7F7G7贩 贩 n7A1+贩 贩 n7A8B8C8D8E8F8G8贩 贩 n8A1+贩 贩 n8A B C D E F G 贩 贩 n 无无形形资资产产摊摊销销 其其他他费费用用研研究究开开发发投投入入额额合合计计=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用贩 贩 n合计：A+贩 n 委托外部研究开发投入额 其中，境内的外部研发投入额 委委托托外外部部研研

31、究究开开发发项项目目 AB科科目目A 内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发费用总计A +B +C +D + EFGn 设设计计费费 装装备备调调试试费费贩 贩 人人员员人人工工 折折旧旧费费用用与与长长期期费费用用摊摊销销 直直接接投投入入 内内部部研研究究开开发发投投入入各科目小计G累累计计发发生生额额研研发发项项目目 研研发发投投入入额额BnEGFCDEFCD企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。企业研究开发费用结构归集（样表）企业研究开发费用结构归集（样表）3-4 企业研究开发费用归集表企业研究开发费用归

32、集表序号序号 费用项目费用项目 归集范围归集范围1人员人工人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、“五险一金五险一金”以及与其任职或者受雇有关的其他支出。2直接投入直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。3折旧费用与长折旧费用与长期待摊费期待摊费包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研

33、究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4设计费用设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。5装备调试费装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。6无形资产摊销无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。7委托外部研究委托外部研究开发费用开发费用（按（按80计入）计入）是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技

34、术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。按照独立交易原则确定。8其他费用其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。3-5 研究开发费用的归集的费用项目范围研究开发费用的归集的费用项目范围3-6 研究开发费用的会计核算准则研究开发费用的会计核算准则第七条第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。内部研

35、究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性有计划的调查。内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、产品等。第八条第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。第九条第九条 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；（独立价值）（独立价值）（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（自用或出售的目的）（自用或出售的目的）（三）无形资产产生未来经济利

36、益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；（市场价值）（市场价值）（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （有开发、使用、出售的能力）（有开发、使用、出售的能力）（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。（价值能够计量）（价值能够计量）企业会计准则第6号无形资产（2006） 3-7 研究开发费用的会计核算研究开发费用的会计核算借：研发支出 资本化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬研究阶段支出开发阶段支出研发支出研发支出费用化支出资本化支出123

37、借：研发支出 费用化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬借：管理费用研发支出XXX 无形资产 SSS yyy 贷：研发支出 费用化支出 ccc 资本化支出 zzz借：管理费用研发支出XXX 贷：研发支出 费用化支出商业性生产或使用1. 办公费 2. 差旅费 3. 新产品设计费 4. 新工艺、规程制定费 5. 技术图书资料费 6. 材料及燃料 7. 动力费（电、汽） 8. 职工薪酬（本公司技术人员） 9. 折旧费 10. 租赁费 11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销）12. 模具、工艺装备制造费13. 论证评审费 14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细） 15. 外部专家

38、薪酬 16 .培训费 17 .招待费 原则上不列“其他”项目，有费用发生时如 不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目3-8 研究开发费会计核算三级科目设置研究开发费会计核算三级科目设置研发支出研发支出A项目项目XXX3-9 研究开发费总额研究开发费总额近近3年研究开发费总额年研究开发费总额=近近3年管理费用中费用化部分年管理费用中费用化部分近近3年无形资产原值年无形资产原值最近一年末研发支出余额最近一年末研发支出余额+3-9 研发费用审计证据研发费用审计证据序号序号项目证据项目证据人员证据人员证据费用证据费用证据委托外部研究开发委托外部研究开发01科研项目管理制度研发机构的设立设备、设施、材

39、料的申请委托外部研发的申请和审批；02项目的申请和批准研发人员的组织设备、设施、材料的购置委托合同或协议03科技查新劳动合同设备、设施、材料的验收委托外部开发成果验收04预算的编制和批准社保证明设备设施、材料领用和记录付款和记录05代扣代缴个人所得税记录试验数据、报告06岗位责任书07考勤记录08工作记录09绩效考核记录10薪酬计算、支付和记录4 高新收入的认定、确认、核算、审计高新收入的认定、确认、核算、审计4-1 高新收入的认定高新收入的认定企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的、与近三年获得的核心自主知识产权相关的：1 1、产品（服务）收入产品（服务）收入2 2、技术性收

40、入。技术性收入。4-2 高新收入的确认高新收入的确认1、符合、符合企业会计准则第企业会计准则第14号号收入收入2、两种情形的高新收入的确认（、两种情形的高新收入的确认（2015财务须知）财务须知） （1）组合销售）组合销售 AB 产品组合产品组合 产品与劳务组合产品与劳务组合AC（2）融合销售）融合销售 （产品、劳务、技术）（产品、劳务、技术） ABC4-3 高新收入的核算高新收入的核算1 1、按品种设二级、三级明细科目、按品种设二级、三级明细科目2 2、按品种分类建立收入台账、按品种分类建立收入台账4-4 高新产品（服务）收入审计证据高新产品（服务）收入审计证据 序号序号 高新产品（服务）收

41、入审计证据高新产品（服务）收入审计证据01新产品（服务批准证书；02新产品（服务）生产工艺03产品（服务）生产计划04销售合同 /客户订单05发运凭证（或提货单）06销售发票；07收款记录08客户名单09销售明细账5 高企申报财务须知高企申报财务须知5 高企认定审计高企认定审计5-1 高新认定审计报告类型与期间高新认定审计报告类型与期间1 研发费用专项审计研发费用专项审计（最近（最近3年）年）3 年度财务报表审计年度财务报表审计（最近（最近3年）年）2 高新收入专项审计高新收入专项审计（最近（最近1年）年）20142012201320155-2 审计对象与审计报告审计对象与审计报告序号序号 审

42、计对象审计对象 期间期间报告类型报告类型 报告数量报告数量1研究开发费用 最近3年专项1个2高新技术产品（服务）收入最近1年专项1个3企业财务报表最近3年年度3个5-3 审计目标审计目标1、研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制;（合规性）（合规性）2、研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入情况。（真实性）（真实性）1高新技术企业认定高新技术企业认定管理办法管理办法 2

43、高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引 3 企业会计准则企业会计准则 /小企业会计准则小企业会计准则4 中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则5高新技术企业认定专项审计指引高新技术企业认定专项审计指引5-4 审计依据审计依据（1）企业应与符合条件的中介机构签订协议，由其出具专项审计或鉴证报告。对于不对于不符合条件的中介机构出具的专项报告和年度审计报告，省高新技术企业认定机构不予认可符合条件的中介机构出具的专项报告和年度审计报告，省高新技术企业认定机构不予认可。（2）专项报告需原件。年度审计报告可提交复印件，但须由原事务所加盖红章和骑缝章确认。（3）接受企业委托出具专项和

44、年度审计报告的中介机构应履行相应的审计程序，按按照行业规范要求在审计报告上张贴防伪标识，复印件须加盖事务所红章和骑缝章。照行业规范要求在审计报告上张贴防伪标识，复印件须加盖事务所红章和骑缝章。主任会计师（税务师）或有签字授权书的注册会计师（注册税务师）和另一直接参与审计的注册会计师（注册税务师）须亲笔签名。（4）审计报告附件应齐全，须提供事务所营业执照、执业证书和注册会计师（注册税务师）的执业证书复印件并加盖事务所红章。财务报表应企业会计准则第30号财务报表列报应用指南的要求列报，附注应按规范要求披露相关信息。5-5 审计报告相关要求审计报告相关要求关于2014年度高新技术企业认定、复审、以及

45、更名等有关事项的通知问题、案例、建议问题、案例、建议 6 问题与建议问题与建议1、不少企业没有设立专门的研发机构、不少企业没有设立专门的研发机构 企业的研发项目往往涉及企业的中长期战略，需要有系统、周密的安排和部署，有专门的机构有计划的开展工作。然而有些不考虑公司战略需要，而是主要从税收优惠角度出发，为获得高新技术企业证书而研发，没有设立专门的研发机构，对研发项目较多的采取的是粗放式、随意性管理。2、虽然设立了专门的研发机构，但研发机构运作不规范、虽然设立了专门的研发机构，但研发机构运作不规范 企业的研发项目一般要有项目立项报告、项目论证、研发项目计划和财务预算等重要文件依据，有研发活动内容和

46、过程记录等具体文件，但一些企业的研发项目缺少这些重要文件。6-1 问题问题1 研发活动管理不规范研发活动管理不规范6-2 问题问题2研发费用研发费用一、研发费用失真一、研发费用失真1、研发费用未与其他生产经营支出相区分。、研发费用未与其他生产经营支出相区分。2、研发费用未按项目进行明细核算、研发费用未按项目进行明细核算。3、研发费用分配标准过于随意。、研发费用分配标准过于随意。 二、研发费用造假二、研发费用造假1、虚增研发人员人工。、虚增研发人员人工。2、将部分管理费用或生产成本转作研发费用、将部分管理费用或生产成本转作研发费用3、虚构研发费用、虚构研发费用 对于研发与生产两个阶段合一的非标产

47、品、定制产品的研发活动，对于研发与生产两个阶段合一的非标产品、定制产品的研发活动，其研发费用应按研发活动内容从生产成本中剥离，不得将全部生产成其研发费用应按研发活动内容从生产成本中剥离，不得将全部生产成本作为研发费用。本作为研发费用。6-3 问题问题3 高新收入高新收入1、 高新技术产品收入与非高新收入混账核算高新技术产品收入与非高新收入混账核算2、未专门设置高新技术产品（服务）收入明细账，、未专门设置高新技术产品（服务）收入明细账，3、提前确认高新收入、提前确认高新收入4、将普通收入转作高新收入、将普通收入转作高新收入5、虚构高新收入、虚构高新收入 1、一些企业对照认定条件对研发费用、高新收

48、入、企业成长性指标进行套算，将研发费用、高新技术产品收入、总收入、总资产倒推到各个项目上，造成财务报表明显失实。 2、专项审计报告披露的数据前后矛盾，甚至报告委托人张冠李戴。 3、财务报表附注空白化，对重要科目没有明细说明。 6-4 审计报告及财务报表失实审计报告及财务报表失实1、对认定政策不了解。不少企业没有关注高新认定条件和标准，对标准不太了解，认定准备不足。2、对认定重视不够。部分企业认为资料准备相对简单，未投入足够的精力，结果资料准备不足，匆忙准备的资料无法体现企业的高新特质，最终未能通过认定。3、内部协作不强。高新认定工作涉及财务、技术、人力等诸多部门，是一项系统工程，企业对认定没有

49、系统的安排、导致部门间配合不协调，数据、资料不一致，或是拖延甚至错过申报时间。比如有一个企业，拥有13项专利，其它条件都比较符合条件，竟然没有通过。原因就是没有对高新有统一认识，各自为战，数据资料不统一。6-5 问题问题5企业内部认定工作不协调企业内部认定工作不协调1、三年年报审计要基于纳税申报表2、研发费用中人员工资水平的合理性3、研发费用结构的合理性4、研发费用总额的合理性（与管理费用、无形资产、为职工支付的现金的逻辑关系）5、高新技术产品(服务)收入的合理性（与成本、应已交主营税金、应收账款、经营性现金流入流出的逻辑关系）6-6 6-6 高企认定有关财务会计高企认定有关财务会计审计审计事项的提示事项的提示企业内部控制应用指引第10号研究与