高校内控控制若干问题探讨

1、对高校内控控制若干问题的探讨摘要:自财政部联合五部委于2008年5月出台企业内部控制制度基本规范以后，我国许多企业以及事业单位已经结合自身实际建立了内控制度，取得了一些成效。笔者作为高校财务人员认为我国高校也应当建立一套内控制度来提高高校的管理效率。关键词:高校 内控制度 问题 措施所谓高校内控制度就是为了合理保证学校各项业务活动的有效运行，保护高校的资产安全，防止舞弊、纠正错误，使财务信息真实完整，采取措施控制风险以提高学校财务管理水平和效益，能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。一、高校内部控制中存在的问题(一)对内控的意识比较薄弱目前高校会计核算的基础是收付实现制，对成本核算的需要不

2、适合，对办学的经济效益和成本不是很重视，这是造成对内控意识不强的原因。学校领导对内控认识不到位，甚至不知道内控，因此许多高校的内控制度一直没有建立。(二)还未建立有效控制风险的系统近些年来，一些高校由于规模扩大，配套设施增加对资金需求量大，有可能需要多渠道进行筹资，经济业务也日渐增多，潜在的风险不可避免。特别是近些年随着银校合作的开展，高校贷款投资学校建设，高校的债务沉重，存在巨大的债务风险。据不完全统计，截止2010年底高校向银行贷款总量已达到5000亿元。而绝大多数高校的还贷能力有限，一些高校连债务利息都无法偿还，有些高校迫于还贷压力连续数月冻结财务报销，暂停教师对外交流和科研项目经费，严

3、重影响了高校的发展。另外一方面，部分高校盲目对外投资，或者违规投资，使得投资风险有增无减。据不完全统计，高校进行的对外投资坏账率达70%。(三)高校在内控的对象和范围上欠周全在学校内部大家普遍认为内控是财务部门或管理部门的事情，被控制的对象应该是会计和管理人员。高校对财务部门的服务态度要求较多，而忽略了财务部的监督和控制的作用。这样导致财务人员不能对一些业务和过程进行强有力的控制。在内控范围上比较多的重视对纳入校级预算资金的控制，而因为对科研经费以及创收收入等因控制难度大，往往出现监督不力，控制不严。对重大决策、资金调度、资产处置以及其它重要经济业务事项的判断没有进行集体讨论解决。(四)在固定

4、资产管控方面还比较薄弱对固定资产的管控主要表现在采购、日常使用以及报废处置等阶段。大多数高校将主要控制点放在对资产的采购环节，而对资产的日常使用的管理和控制关注较少，致使部分资产使用不当提前坏损。在采购固定资产阶段，许多高校都选择了政府采购模式，利用完善的招标管理模式，堵塞了采购中的漏洞。而在报废处置固定资产时，手续相对简单，报财务或相关部门会签即可，很少有相关技术部门到现场勘验核实，处置资产漏洞明显。(五)对合同的订立和管理的控制不严格许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有进行统一规范的管理。高效经济合同主要存在以下几个问题:合同和管理合同的内部控制制度没

5、有建立;随意对外签订合同，未能按照有关规章制度实行合同归口管理;没有统一规范的合同文本;合同章管理不严格。(六)内部控制的监控、执行力度不够一些高校在内部职能部门设立上欠考虑不相容职务的分离和相互牵制等；一些部分人员配置不合理，出现业务相互交叉，有的身兼数职造成职责不明；内审的审核和稽核不到位。许多高效虽然也设立了审计部门，但是相关审计制度不健全，审计缺少独立性，对高校财务工作审计重视不够，致使审计工作流于形式。二、建立健全高校内控制度的措施(一)强化高校内部控制观念财政部联合五部委已经发出通知，从2009年7月起在上市公司中全面推广、执行企业内部控制有关规范和文件，包括企业内部控制基本规范，

6、内部控制-应用指引等。笔者认为高校应当结合实际参照和借鉴企业内控基本规范来提高对内控的认识，将建设高校内控工作重视起来。可以安排具体的部门和人员来具体负责高校内控制度的建立，要求学校领导起带头作用，对内控的建立和执行进行监督，确保内控被有效执行。高校改革的不断深化不仅要求对国内已有的内部控制理论进行总结，还要求学习和理解国际上的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，建立健全其他具体的内部控制规范及相关操作规范，从而形成一个较完整的内部控制规范体系。高校要将内部控制理念作为学校的组织文化理念，在各级管理层和员工中广泛宣传。加强部门间的信息沟通，

7、提高管理信息质量，使管理信息在各管理层级之间及时传递，以进一步增强高校的内部控制观念。(二)建立风险控制系统，加强风险防范与监控高校必须加强风险意识，建立一套有效的风险控制系统。风险控制就是要求高校各级领导树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险投资、风险报告等措施，对高校风险进行全面防范和控制。目前我国高校所面临的主要风险为债务风险，各高校应高度重视加强贷款的科学计算与财务分析，制定防范风险措施。贷款前，对贷款资金的使用要多方比较，反复论证，充分考虑各方面因素及具体效益，测定贷款风险度。贷款后，制定还款计划，落实还款资金来源和各种充分保

8、障措施。只有这样，高校才能对财务风险进行控制，保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，使得贷款能为学校发展注入新的资金活力，提高办学实力。对于规避投资风险，重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案，建立完善的投资分析制。(三)明确内部控制对象与范围内部控制应当贯穿高校决策、执行和监督的全过程，覆盖高校及其校办产业、后勤实体等的各种业务和事项，将财政性经费和包括创收经费等在内的预算外经费都统一纳入到内部控制的范畴中来，制定较为全面的内部控制措施。对重大投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行制约程序应当明

9、确。单位内部管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。对于每项业务，均建立严密的控制程序，并找准关键控制点。各项业务，在财务审批上实行经手人、单位和部门负责人、财务人员、主管财务的校领导会签制度，个人不能决定大额度资金的使用，凡是没有会签的票据一律不准入账等，规范教育资金管理和使用。审批制度是强化内部控制不可缺少的核心措施。财务收支授权审批制度应包括财务收支审批人员和审批权限，财务收支审批程序、财务收支审批人员责任以及非常重要的货币资金支付业务的规定程序，支付申请、支付审批、支付复核、支付优化内部组织架构，科学划分各管理部门的权限和职责。(四)完善固定资产管

10、理内部控制建立设备采购论证和评估机制，由不同机构分别执行采购论证和仪器价值评估职能;建章立制，实现固定资产管理的制度化管理。高校要根据自身的实际，严格固定资产管理制度，落实资产登记、保管、核算、出借、报废等制度;采取有效的奖惩措施，提高固定资产使用效益。对各部门的闲置设备，无偿收回，对该部门下一年的设备经费进行控制和压缩；对购进一年以上尚未正式使用的大型仪器设备，要追究主要负责人的责任，并根据实际需要重新做出调整；对使用效益好且还有购置需要的，给予财政经费和政策上的支持。积极探索建立大型设备网络管理系统，提高仪器设备使用的开放性。(五)建立与完善经济合同内部控制高校应建立和完善经济合同归口管理

11、制度和经济合同订立授权制度，将重大经济合同的复核纳入学校法律顾问机构的职责，加强对合同印章的管理，严防合同欺诈。(六)加强高校内部审计力度从高校的整体管理框架来说，贯彻内部控制的有效手段当时内部审计制度，高校管理层对内部审计工作应当高度重视，进一步的健全内审制度。高校审计机构应对高校内部的情况进行了解，熟悉高校特色，参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教学、科研等具体方面的内部控制，从以下三方面进行监督:内部控制有无漏洞，能否防治、发现和更正可能出现的差错和舞弊;是否一贯有效执行内部控制措施、怎么执行等;对内控制度的完整、合理、有效性进行分析和价值评定，提高内控水平，促进高等教育事业快速、健康发展。总之，