加强企业会计电算化内部控制的途径

1、Legal Sys t em A n d Soc i e t yi 盖 籀 . j 占 毒 土 金 己 008. 1口 (中 略 搽 力 口 强 企 业 会 计 电 算 化 内 部 控 制 昀 途 径潘华摘要会计电算化内部控制建设是随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用而逐渐发展起来的,对其深入 研究,将使电算化会计获得进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、完善。本文探讨了加 强企业会计电算化内部控制的具体途径。关键词企业会计电算化内部控制中图分类号 :F 232文献标识:A 文章编号:1009. 0592(200810-26001会计电算化是以电子计算机

2、技术为主的当代电子技术和信息技 术应用到会计实务中的简称。内部控制是单位为了保证其资产的安 全、完整,提高会计信息质量,提高经营效率以及贯彻执行其规定的管 理方针而制定和实 施的一系列方法、措施和程序。电 算化会计信息系 统环境 下的内部控制 是内部会计控 制的特殊形式 。企业在建立 了电 算化 会计系统 后,由于 会计电算 化具有工 作的自动 化、程序 化特点, 各 种手续都由计算机自动处理统一执 行,会计基本数据的来源和处理方 式、会计管理操作形式以及会计工作的分工、岗位职责、权限等都发生 了变化,使传统职 权分割的控制作用近于消失,信息 载体的改变及其 共享程度的 提高,又使手工系统以

3、记账规则为核心的控制 体系失效, 如不及时调整将形 成内部控制隐患。因此,必须顺应 会计电算化的发 展潮流,进一步完善企业的内部控制 制度,才能充分发挥会计电算化 的高效性 及准确性,为 企业经营决策 提供高质量的 信息。一、 确立预防为 主、重点 突出的内 部控制原 则目前我国 已经颁布的有关 会计电算化国 家标准和规范主 要有财 政部 1994年颁布执行的会计电算化管理办法、会计核算软件基本 功能 规范、 会计电 算化工作 规范和 商品化 会计核算 软件评审 规 则等 。企事业单位 必须遵循财政 部或各省财政 厅制订的标准 和规 范,深入调查研究,制定科学、全面的内部控制制度体系,包括符合

4、标 准和规范的开发和 审批过程、合格的开发人员或软件 制造商、系统的 文件资料和流程图 、系统各功能模块的设计等等。各 种制度的安排应 以预防为主,尽量 减少各种事故和舞弊发生的可能性 。同时,会计电 算化环 境下内部控制 的重点应为职 能部门与计算 机数据处理部 门并 重。二、严格控制会计核算质量以确保财务数据准确会计核 算控制是电算 化系统内部 控制中的重 要内容,是会 计预 测、决策、分析的基础。因此,必须保证账务处理的正确性、规范性、真 实性。原始凭证在 录入前,其相关的经济业务必须经 过审查,通过审 查的凭证要简明、准确、完整地填制与录入;不正确的业务要更正或删 除。所有业务都必 须

5、严格执行复核制度,充分保证计 算机账务处理不 错不乱。会计数据输出必须核对输出的账务凭证与实际发生的经济 业务是否一致。同 时,要认真做好会计数据日备份和 月末备份的双重 备份制度。严格控制会计核算质量是防范和化解企业财务风险的重 要环节,必须引起高度重视。三、严格对机构和人 员的管理与控制制定相应的组织和管理控制制度,明确职责分工,加强组织控制。 对系统所有岗位职 责范围要清楚,做到不相容职务的 分离,各岗位间 要有一 定的内部牵制 作保障。会计 系统中不相容 的职务指系统 开发 与系统操作:数据维护管理与电算审核:数据录入与系统档案管理等。 会计电算化工作岗位可分为基本会计 岗位和电算化会

6、计岗位,各岗位 人员应严格在授权范围内工作,比如出纳不得兼任录入、记账、审核、 档案保 管等工作:审 核人员对其他 操作人员录入 的会计 的 准确作者简介:潘华,中国电信股 份有限公司恩施分 公司。260 性、合法性、合理 性进行审核,但无权修改数据等。 通过内部职责分 工,实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为,补救不相 容职能集中化的不足。四、采取有效措施确保会计电算化信息系统的安全目前,企业 在会计电算化进程中主 要存在的问题是数据 的安全保 密性差,这也正是 企业内控制度中最薄弱的环节。会 计电算化中数据 的安全受到的威胁主要有:不可控制的自然灾害;非预期的、不正常的 程序结

7、束操作造成 的故障;存储数据的辅助介质 (如磁盘 部分或全部 遭到破坏;用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索 引、模式、子模式和程序等,从而使数据遭到破坏、篡改或泄露;使用、 维护人员的错误或疏忽;利用计算机舞弊和犯罪:计算机病毒侵入等。 因此,必须确保会 计信息系统的安全,采用各种方法 保护数据和计算 机程序,以防止数据泄密、更改或破坏。主要包括:实体安全控制、硬 件安全 控制、软件 安全控制、 网络安全控 制和病毒的 防范与控制 等。 五、建立健全电算化 会计档案管理制度为更有效地做好 电算化会计档案管理工作,必须根 据电算化会计 档案特点,分别做好会计档案的收集、保存、

8、利用等方面的工作。一是 按会计档案管理办法的规定,对实行会计电算化后的会计档案以计 算机打印的书面形式并经会计主管 和系统管理员签章后予以保存。 二是建立会计信息 资料的各份制度,对重要会计信息 资料实行多级备 份。三 是妥善保管存 有会计信息的 磁性 (光 介质 。做到定期检 查和 复制,防止 由于磁性介质损坏使会计 档案丢失。四是严格 查阅制度, 对确因工作需要调 用会汁档案的,需经主管领导签批 ,由会计主管监 阅。六、充分 发挥审计人员的功 能作用查错防 弊一直是审计 工作的一项 重要职能。 审计人员对付 计算 机舞弊可以在两个 方面发挥作用:一是在审计中直接 查出计算机舞弊 案;二是在审核和 评估内部控制系统的弱点,提请被 审计单位改善内 部控制制度,通过 完善内部控制系统来预防、查出和 处理计算机舞弊 活动。前一种是直 接作用,后一种是间接作用,即预 防作用。由于现 代审计是以内部控 制系统为基础的,在评价内部控制 基础上进行抽样 审计,加之计算机 审计水平的限制,计算机舞弊有可 能从审计人员手 中漏掉,因而预防作用远比直接作用更大。会计电算化内部控制建设是随着电子技术的飞速发展和电算化 信息系统的普及运 用而出现发展起来的,对其深入研 究,将使电算化 会计获得进一步完 善和发展,也使得电算化会计环境 下的内部控制制 度不断地调整、完 善。采取