项目三应收及预付款项核算

1、编辑ppt编辑ppt知识目标：知识目标：1.理解应收票据、应收账款、其他应收款核算的范围；2.掌握应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的核算；3.掌握应收款项减值核算。学习目的与要求能力目标：能力目标：通过本章学通过本章学习习,能计提带息应收票据的能计提带息应收票据的利息，会编制应收票据核利息，会编制应收票据核算的会计分录；能准确确算的会计分录；能准确确定应收账款的入账价值，定应收账款的入账价值，会编应收账款核算的会计会编应收账款核算的会计分录；能准确计提坏账准分录；能准确计提坏账准备，并能作出账务处理。备，并能作出账务处理。编辑ppt其他应收款应收利息应收股利应收补贴款应收账款应收票据

2、预付账款应收款项的构成应收款项的构成编辑ppt模块一 应收账款核算一、应收账一、应收账款的范围款的范围二、应收账款二、应收账款的入账时间的入账时间四、应收四、应收账款的核算账款的核算三、应收账三、应收账款的入账价值款的入账价值编辑ppt一、应收账款的范围 应收账款应收账款是指企业因销售商品、提是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括受劳务单位收取的款项，主要包括企业企业因销售商品或提供劳务等应向有关债务因销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费费

3、、运杂费等。等。编辑ppt二、应收账款的入账时间二、应收账款的入账时间 应收账款应收账款是由于赊销业务引起的，是由于赊销业务引起的，其入账时间与销售收入的确认时间是一其入账时间与销售收入的确认时间是一致的，通常在确认收入的同时，确认应致的，通常在确认收入的同时，确认应收账款。收账款。编辑ppt三、应收账款的入账价值三、应收账款的入账价值 应收账款的入账价值应根据买卖应收账款的入账价值应根据买卖双方成交时的双方成交时的实际金额入账，实际金额入账，主要包主要包括销售货物或提供劳务的价款、增值括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代客户垫付的包装费、运杂税，以及代客户垫付的包装费、运杂费等。在附有

4、各种折扣优惠条件，企费等。在附有各种折扣优惠条件，企业在确认入账价值时还应考虑折扣因业在确认入账价值时还应考虑折扣因素。素。编辑ppt1 1、商业折扣、商业折扣 2 2、现金折扣、现金折扣 现金折扣现金折扣 是企业是企业为了早日收回顾客所欠应收账款而给予对方为了早日收回顾客所欠应收账款而给予对方价格上的让步价格上的让步。这种扣除比例一般在交易成立时，就已经确定，。这种扣除比例一般在交易成立时，就已经确定，以以“折扣折扣/ /付款期限付款期限”表示。如：表示。如：“3/103/10，2/202/20，n/30”n/30”表示表示“在在1010天内付款按售价给予天内付款按售价给予3%3%的折扣；在

5、的折扣；在1111至至2020天内付款给予天内付款给予2%2%的折的折扣；在扣；在2121至至3030天内付款没有折扣，需全额付款天内付款没有折扣，需全额付款”。编辑ppt现金折扣的表示方法2/10,1/20, n/3010天内付款折扣2%20天内付款折扣1%30天内全价付款编辑ppt 是将减去现金折扣后的金额作为实际售价，作为“应收账款”的入账金额我国采我国采用用 是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为“应收账款”的入账金额总价法总价法净价法净价法现金折扣两种核算办法现金折扣两种核算办法: :总价法和净价法。总价法和净价法。 编辑ppt1.总价法在总价法下，应收帐款按企业销售商品的实际

6、售价计价入帐，发生的现金折扣实际上是一种理财费用理财费用，会计上作为财务费用财务费用处理。编辑ppt2.净价法在净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入帐。这种方法将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入帐，作为冲减财务费用冲减财务费用处理。编辑ppt优点优点缺点缺点总价法总价法较好地反映销较好地反映销售总过程售总过程可能回虚增应收帐款，不可能回虚增应收帐款，不符合稳健原则符合稳健原则净价法净价法 符合稳健原则符合稳健原则客户未享受现金折扣时会客户未享受现金折扣时会计手续繁杂，操作麻烦计手续繁杂，操作麻烦总价法与净价法的优

7、缺点比较编辑ppt 应收账款应收账款应收账款的应收账款的增加数增加数应收账款的应收账款的减少数减少数尚未收回的尚未收回的账款账款账户设置账户设置编辑ppt业务流程业务流程117001170011700100001700 应收账款应收账款 主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费 银行存款银行存款 例例2008年年3月月5日，甲企业销售日，甲企业销售给乙企业给乙企业A产品一批，开具的增值税专用产品一批，开具的增值税专用发票注明价款发票注明价款 10000 元，税款元，税款 1700元。产元。产品已发出，款项尚未收到。品已发出，款项尚未收到。4 月月 6 日，收日，收妥货款。妥货款。业务举例业务举

8、例编辑ppt会计分录会计分录借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700借：银行存款借：银行存款 11700 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 11700 例例2008年年3月月5日，甲企业销售日，甲企业销售给乙企业给乙企业A产品一批，开具的增值税专用产品一批，开具的增值税专用发票注明价款发票注明价款 10000 元，税款元，税款 1700元。产元。产品已发出，款项尚未收到。品已发出，款项尚未收到。4 月月 6 日，收日，收妥货款。妥货款。业务举例业务举例编辑ppt【例题

9、】【例题】 某企业赊销商品一批，标价某企业赊销商品一批，标价20000元，商业折扣元，商业折扣10%，增值税税率增值税税率17%。企业销售商品时代垫运费。企业销售商品时代垫运费400元，应收账元，应收账款的入账金额是（款的入账金额是（ ）元。）元。 A.21060 B.20000 C.21460 D.23400 应收账款的入账金额应收账款的入账金额 =20000（1-10%）（ 1+17% ）+400 =21460（元）（元）编辑ppt【2】某企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。( (核算确认收入、核算确认收入、

10、1010天内付款、超过天内付款、超过1010天天小于小于2020天付款、超期付款天付款、超期付款) )首先确认收入：首先确认收入： 借：应收账款借：应收账款* * *企业企业 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项） 1 7001 700编辑ppt【2】某企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。如超过折扣期限付款：如超过折扣期限付款： 借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：应收账款贷：应收账款* * *

11、企业企业 11 70011 700如在如在1010内付款，现金折扣内付款，现金折扣2/102/10： 借：银行存款借：银行存款 11 50011 500 财务费用财务费用现金折扣现金折扣 200200 贷：应收账款贷：应收账款* * *企业企业 11 70011 700超过超过1010天小于天小于2020天付款天付款 借：银行存款借：银行存款 11 60011 600 财务费用财务费用现金折扣现金折扣 100100 贷：应收账款贷：应收账款* * *企业企业 11 70011 700编辑ppt销售实现时：销售实现时：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应

12、交增值税应交增值税收到款项时：收到款项时：借：银行存款借：银行存款 财务费财务费 贷：应收账款贷：应收账款编辑ppt 企业设置“应收账款应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。四、应收账款的核算四、应收账款的核算编辑ppt已收已收 未收（债权）未收（债权） 预收（债务）预收（债务）设置的账户设置的账户 应收账款（两性类）应收账款（两性类）四、应收账款的核算四、应收账款的核算编辑ppt 【例例3-5】 208年年8月月1日，甲公司采用托收承付结算方式日，甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值

13、税额元，增值税额51 000元，元，以银行存款代垫运杂费以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司应作元，已办理托收手续。甲公司应作如下会计处理：如下会计处理：借：应收账款借：应收账款 357 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款银行存款 6 000甲公司实际收到款项时，应作如下会计处理：甲公司实际收到款项时，应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款 357 000 贷：应收账款贷：应收账款 357 000编辑ppt编辑ppt出库单现在需要用吗？编辑ppt编辑ppt 【例例

14、3-63-6】 20 208 8年年9 9月月1 1日，甲企业向乙企日，甲企业向乙企业销售商品业销售商品1 0001 000件，价目表上标明的价格为件，价目表上标明的价格为100100元元/ /件，计总价为件，计总价为100 000100 000元，由于乙企业购元，由于乙企业购买商品数量多，甲企业给乙企业买商品数量多，甲企业给乙企业20%20%商业折扣，商业折扣，增值税率为增值税率为17%17%。合同中还规定了现金折扣的条。合同中还规定了现金折扣的条件为：件为：“2/102/10，1/201/20，n/30”n/30”，计算现金折扣，计算现金折扣时，不考虑增值税。商品发出时，为乙企业代时，不考

15、虑增值税。商品发出时，为乙企业代垫运杂费垫运杂费1 0001 000元，以转账支票付讫。甲企业按元，以转账支票付讫。甲企业按总价法核算会计分录如下：总价法核算会计分录如下：编辑ppt （1）9月1日销售实现。在商业折扣存在的条件下：销售商品的实际售价销售商品的实际售价100 000（1-20%）80 000（元）（元）销售商品的销项税额销售商品的销项税额80 00017%13 600（元）（元）借：应收账款借：应收账款 94 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13 600 银行存款银行存款 1 000 （2）如果

16、乙企业于9月9日付清货款：借：银行存款借：银行存款 93 000 财务费用财务费用 1 600 贷：应收账款贷：应收账款 94 600编辑ppt （3）如果乙企业于9月16日付清货款：借：银行存款借：银行存款 93 800 财务费用财务费用 800 贷：应收账款贷：应收账款 94 600 （4）如果乙企业于9月30日付清货款：借：银行存款借：银行存款 94 600 贷：应收账款贷：应收账款 94 600编辑ppt模块二 应收票据核算一、应收票据一、应收票据 概述概述三、应收票据的核算三、应收票据的核算二、应收票据的二、应收票据的计价计价编辑ppt一、应收票据概述银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承

17、兑汇票商业承兑汇票带息票据带息票据 不带息票据不带息票据概念概念 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在商业汇票。商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指指定日期定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。分类分类编辑ppt编辑ppt编辑ppt一、应收票据概述 票据期限按票据期限按月月表表示时：示时：应以到期应以到期月份中与出票日月份中与出票日相同的那一日为相同的那一日为到期日到期日 票据期限按票据期限按日日表示时：表示时：应从出票日起按实际应

18、从出票日起按实际天数计算，通常出票天数计算，通常出票日和到期日，只能计日和到期日，只能计算其中的一天。算其中的一天。 我国商业汇票最长期限不超过我国商业汇票最长期限不超过六个月六个月。票据期限有按月表示和按日表示两种。票据期限有按月表示和按日表示两种。编辑ppt如如5月月2日签发日签发承兑的期限为承兑的期限为6个月的商业汇个月的商业汇票，其到期日票，其到期日为为11月月2日。日。“算头不算尾算头不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头”如如3月月2日，签发承兑的期限为日，签发承兑的期限为180天的商业汇票，到期日天的商业汇票，到期日8月月29日；日；编辑ppt【例】广益公司收到三星公司9月10日开出

19、的票面值93 600元，期限为60天的商业承兑汇票一张，确定该票据的到期日。“算头不算尾算头不算尾”确定到期日时确定到期日时9月 剩余天数加出票日1天 3010121（天）10月 31（天） 11月 60（2131）8（天）“算尾不算头算尾不算头”确定到期日确定到期日 9月 301020（天）10月 31（天）11月 60（2031）9（天）公式中的利率一般是指年利率，应注意的是，在计算带息票据的利息时，如果期限是月份，则应将票面利率换算为月利率(年利率12)；如果期限是日数，则应将票面利率换算为日利率(年利率360)，为简化计算每年按360天算。项目三项目三 应收及预付项目应收及预付项目编辑

20、ppt二、应收票据的计价 应收票据应收票据一般按一般按面值面值计计价入账，即企价入账，即企业收到应收票业收到应收票据时，按照票据时，按照票据的票面金额据的票面金额（即面值）入（即面值）入账。账。 对于带息的应对于带息的应收票据，应于期收票据，应于期末按应收票据的末按应收票据的面值和票面利率面值和票面利率计提利息，计提计提利息，计提的利息应的利息应增加应增加应收票据的账面余收票据的账面余额。额。编辑ppt三、应收票据的核算三、应收票据的核算收到收到计息计息贴现贴现转让转让到期到期尚未到期的尚未到期的应收票据应收票据设置的账户设置的账户 应收票据（资产类）应收票据（资产类）编辑ppt（一）应收票据

21、取得的核算（一）应收票据取得的核算因企业销售商品、提供劳务等而收 到开出、承兑的商业汇票时：借：借：应收票据（票据面值） 贷：贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）编辑ppt 【例3-1】 208年9月1日，甲企业销售产品一批给乙企业，货已发出，增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税额34 000元。收到乙企业一张票面金额为234 000元，期限为6个月，票面利率为5%的带息的商业承兑汇票。甲企业应作如下会计处理：借：应收票据借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 00

22、0（一）应收票据取得的核算（一）应收票据取得的核算编辑ppt编辑ppt应如何进行核算？编辑ppt（二）带息应收票据期末计提利息（二）带息应收票据期末计提利息 按照权责发生制原则，对于带息应收票据，应在会计期末按应收票据的票面价值和应收票据的票面价值和确定的利率确定的利率计提票据利息借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用利息利息= =本金本金利率利率时间时间 日：算头不算尾，算尾不算头（日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（月：整月计算（12）编辑ppt 【例3-2】 承【例3-1】，甲企业每半年计提一次利息，208年年度终了，甲企业计提票据利息。计提的票据利息计提的票

23、据利息234 000234 0005%5%12124 43 9003 900（元）（元）借：应收票据借：应收票据 3 9003 900 贷：财务费用贷：财务费用 3 9003 900（二）带息应收票据期末计提利息（二）带息应收票据期末计提利息编辑ppt（三）应收票据背书转让（三）应收票据背书转让 1背书转让不带息票据。企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时：借：材料采购（原材料）借：材料采购（原材料） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应收票据贷：应收票据如有差额，借记或贷记如有差额，借记或贷记“银行存款银行存款”等科目等科目编辑ppt编辑ppt（

24、三）应收票据背书转让（三）应收票据背书转让 2背书转让带息票据。企业将持有的带息应收票据背书转让，以取得所需物资时：借：材料采购（原材料）借：材料采购（原材料） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用 按应收或应付的差额，借记或贷记按应收或应付的差额，借记或贷记“银行存款银行存款”等科目等科目编辑ppt 【例例3-33-3】 承承【例例3-13-1】，20209 9年年1 1月月1 1日，甲企业向日，甲企业向丙企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款丙企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款210 210 000

25、000元，增值税元，增值税35 70035 700元。由于企业货币资金不足，将其持有的元。由于企业货币资金不足，将其持有的未到期商业汇票背书转让给丙企业，应收票据不足支付的差价未到期商业汇票背书转让给丙企业，应收票据不足支付的差价款以银行存款补足。假定甲企业原材料按实际成本计价，材料款以银行存款补足。假定甲企业原材料按实际成本计价，材料已验收入库。已验收入库。背书转让票据的账面余额背书转让票据的账面余额234 000+3 900234 000+3 900237 900237 900（元）（元）支付银行存款的金额支付银行存款的金额210 000+35 700-237 900210 000+35

26、700-237 9007 8007 800（元）（元）借：原材料借：原材料 210 000210 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 35 700 35 700 贷：应收票据贷：应收票据 237 900237 900 银行存款银行存款 7 8007 800编辑ppt（四）应收票据到期（四）应收票据到期 1 （1）不带息应收票据到期收回票据款：不带息应收票据到期收回票据款：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：应收票据应收票据 1 （2）带息应收票据到期收回票据款：带息应收票据到期收回票据款：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用编辑p

27、pt 【例例3-4】 承承【例例3-1】， 209年年3月月1日，甲企业收到到日，甲企业收到到期的应收票据，收回票款。期的应收票据，收回票款。票据到期价值票据到期价值234 000+234 0005%126239 850（元）（元）票据账面余额票据账面余额237 900（元）（元）未计提利息未计提利息239 850-237 9001 950（元）（元）借：银行存款借：银行存款 239850 贷：应收票据贷：应收票据 237900 财务费用财务费用 1900（四）应收票据到期（四）应收票据到期编辑ppt（四）应收票据到期（四）应收票据到期 2商业承兑汇票到期，承兑人拒付或无力支付票款，企商业承兑

28、汇票到期，承兑人拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，应将到期票据的票面金额转入通知书或拒绝付款证明等，应将到期票据的票面金额转入“应收账款应收账款”科目，其账面余额转入科目，其账面余额转入“应收账款应收账款”科目后，科目后，不再计提利息不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。编辑ppt应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期应收票据贴现是指持票人因急需

29、资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。付给贴现企业的业务活动。企业持未到期的应收票据向银行贴现企业持未到期的应收票据向银行贴现( (五）应收票据贴现五）应收票据贴现编辑ppt三步骤：三步骤：1 1、计算票据到期值、计算票据到期值 = = 面值面值 （1+1+票据期限票面利率）票据期限票面利率）2 2、计算贴现利息。、计算贴现利息。 贴付利息贴付利息 = = 票据到期值贴现期贴现率票据到期值贴现期贴现率3 3、计算贴现净额、计算贴

30、现净额 = = 票据到期值票据到期值 贴付利息贴付利息( (五）应收票据贴现五）应收票据贴现编辑ppt例例1.A1.A公司急需资金，于公司急需资金，于6 6月月7 7日将一张日将一张5 5月月8 8日签发、日签发、120120天天期限、票面价值期限、票面价值50 00050 000元的不带息商业汇票向银行贴元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率现，年贴现率10%10%。（1 1）票据到期值）票据到期值 = 50 000 = 50 000元元（2 2）贴现时期）贴现时期 = 120 = 120 30 = 90 30 = 90 天天（3 3）贴息）贴息 = 50 000 = 50 000 10%/

31、360 10%/360 90 = 1 250 90 = 1 250元元（4 4）贴现净额）贴现净额 = 50 000 = 50 000 1 250 = 48 750 1 250 = 48 750元元( (五）应收票据贴现五）应收票据贴现编辑ppt例例2 2：1 1月月6 6日将一张面值日将一张面值10 00010 000元、带息元、带息5%5%、6 6个月期限、持有个月期限、持有4 4个月后贴现、贴现率个月后贴现、贴现率5%5%。（1 1）票据到期值）票据到期值 = 10 000 = 10 000（1 + 6 1 + 6 5%/12 5%/12）= 10 250= 10 250元元（2 2）贴

32、息）贴息 = 10 250 = 10 250 2 25%/12 = 855%/12 = 85元元（3 3）贴现净额）贴现净额 = 10 250 = 10 250 85 = 10 165 85 = 10 165元元 借借：银行存款银行存款 10 165 10 165 贷贷：应收票据应收票据 10 000 10 000 财务费用财务费用 165 165( (五）应收票据贴现五）应收票据贴现编辑ppt贴现申请书工行长安里支行： 我公司于2008年6月12日与武汉九头鸟有限公司签定NO.0022745号供销合同。2008年6月12日双方议定以商业承兑汇票方式结清账款，于2008年6月13日武汉九头鸟有

33、限公司开给（或背书转让给）我公司商业承兑汇票壹张，金额为人民币（大写）壹拾壹万柒仟元整。现我公司由于流动资金紧张，业务发展之需，特向贵行申请商业汇票贴现。 附汇票基本要素： 汇票号码：AA/01 00235834 承兑协议编号： 我公司郑重承诺：如因本汇票之真伪或对方银行因各种原因拒付而给贵行造成的一切经济损失，由我公司承担全部赔付责任。 公司名称：北京市中环电器公司 法人代表签字：王政 2008年6月23日编辑ppt第第2 2章章 日常核算日常核算2.1 2.1 日常业务处理日常业务处理编辑ppt模块三模块三 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一一预预付付账账款款二二其其他他应应收收款

34、款编辑ppt收货、转销收货、转销 债权债权 预付预付 应付应付 债务债务设置的账户设置的账户 预付账款（两性类）预付账款（两性类）一、预付账款编辑ppt会计处理会计处理借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购（原材料、库存商品）借：材料采购（原材料、库存商品） 贷：预付账款贷：预付账款借：其他应收款借：其他应收款 贷：预付账款贷：预付账款编辑ppt 【例3-7】 208年9月28日，甲企业按照合同规定向乙企业预付购买原材料的预付款50 000元。甲企业于10月25日收到原材料，乙企业开来的增值税专用发票上注明原材料的价款100 000元，进项增值税额17 000元。10月

35、28日通过银行补付其余货款。甲企业应作会计处理如下：（1）9月28日预付货款时： 借：预付账款借：预付账款乙企业乙企业 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 （2）10月 25日收到原材料时： 借：原材料借：原材料 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 000 贷：预付账款贷：预付账款乙企业乙企业 117 000（3）10月28日补付货款时： 借：预付账款借：预付账款乙企业乙企业 67 000 贷：银行存款贷：银行存款 67 000编辑ppt二、其他应收款二、其他应收款 1应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等应收的各种赔款、罚款，如因

36、企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款。遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款。 2应收的出租包装物租金。应收的出租包装物租金。 3应向职工收取的各种垫付款项，如为职工应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 4存出保证金，如租入包装物支付的押金。存出保证金，如租入包装物支付的押金。 5其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。 其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。编辑ppt收回收回 尚未收回尚未收回 设置的账户设置的账户 其他应收款

37、其他应收款二、其他应收款二、其他应收款编辑ppt 【例3-8】 甲企业在采购材料过程中发生材料意外损失，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失50 000元，保险公司的赔款尚未收到。甲企业应作会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 50 000 贷：材料采购贷：材料采购 50 000 【例3-9】 甲企业用银行存款为本企业职工李华垫付应由其本人负担的医疗费4 800元。 借：其他应收款借：其他应收款李华李华 4 800 贷：银行存款贷：银行存款 4 800编辑ppt 【例3-10】 甲企业拟从李华的工资中扣回为其垫付的医疗费4 800元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

38、4 800 贷：贷： 其他应收款其他应收款李华李华 4 800 【例3-11】 甲企业从乙企业租入包装物一批，开出转账支票一张，支付包装物押金20 000元。 借：其他应收款借：其他应收款乙企业乙企业 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 【例3-12】 从乙企业租入包装物按期如数退还，甲企业收到乙企业退还的包装物押金20 000元。 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：其他应收款贷：其他应收款乙企业乙企业 20 000编辑ppt一、什么是应收款项减值一、什么是应收款项减值模块四模块四 核算应收款项的减值核算应收款项的减值编辑ppt二、与应收账款减值相关的概念二、与应收

39、账款减值相关的概念 是指企业无法是指企业无法收回或收回的收回或收回的可能性极小的可能性极小的应收款项。应收款项。（确认坏账要（确认坏账要符合符合4 4个条件）个条件）是指由于发是指由于发生坏账而使生坏账而使企业产生的企业产生的损失损失预计可能发预计可能发生的坏账损生的坏账损失，计提的失，计提的坏账准备金坏账准备金编辑ppt三、坏账损失的核算 坏账准备可按以下计算公式计算当期应提取的坏账准备当期应提取的坏账准备= =当期按应收款项计算的应提取当期按应收款项计算的应提取 坏账准备金额坏账准备金额-“-“坏账准备坏账准备”账户的贷方余额账户的贷方余额 +“+“坏账准备坏账准备”账户的借方余额账户的借

40、方余额 编辑ppt注意注意u如期末计算的应提取如期末计算的应提取“坏账准备坏账准备”的金额大于的金额大于“坏账坏账准备准备”的贷方余额，按其差额提取的贷方余额，按其差额提取“坏账准备坏账准备”；u如期末计算的应提取如期末计算的应提取“坏账准备坏账准备”的金额小于的金额小于“坏账坏账准备准备”的贷方余额，按其差额冲减已计提的的贷方余额，按其差额冲减已计提的“坏账准坏账准备备”；u如期末如期末“坏账准备坏账准备”为借方余额，按计算的应提取为借方余额，按计算的应提取“坏账准备坏账准备”的金额，加上的金额，加上“坏账准备坏账准备”的借方余额的借方余额计提。计提。u如期末计算的应提取如期末计算的应提取“

41、坏账准备坏账准备”的金额与的金额与“坏账准坏账准备备”的贷方余额相等，则不计提的贷方余额相等，则不计提“坏账准备坏账准备”。编辑ppt三、坏账损失的核算三、坏账损失的核算1 1、坏账损失的核算方法、坏账损失的核算方法 直接转销法直接转销法 指日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失指日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入管理费用，同时冲销应收款项。失计入管理费用，同时冲销应收款项。 备抵法备抵法 采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发

42、生时，费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项的会计冲销已提的坏账准备和相应的应收款项的会计处理方法。处理方法。 准则和会计制度均要求采用备抵法核算准则和会计制度均要求采用备抵法核算编辑ppt估计坏账损失的方法 应收款项余额百分比法 销货百分比法 账龄分析法 备抵法下估计坏账损失的方法备抵法下估计坏账损失的方法 编辑ppt （一）（一） 应收款项余额百分比法：应收款项余额百分比法： 是指根据会计期末应收款项余额和估计的坏账是指根据会计期末应收款项余额和估计的坏账率，计提坏账准备的方法。率，计提坏账准备的方法。 估计坏账损失估计坏账损失= =“应收账款应收账款

43、”期末余额期末余额* *坏账比率坏账比率问题：问题：1212月月3131日，某公司应收款项余额日，某公司应收款项余额100100万。万。估计减值的比例为估计减值的比例为10%10%，应提多少坏账准备？，应提多少坏账准备？编辑ppt （二）（二） 账龄分析法：账龄分析法： 账龄分析法账龄分析法 是根据各应收款项账龄的长短是根据各应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。来估计坏账的方法。通常应收账款被拖欠的时通常应收账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。所以可将间越长，发生坏账的可能性就越大。所以可将应收账款按拖欠时间的长短划分为若干区间，应收账款按拖欠时间的长短划分为若干区间，计列各区间上的

44、应收账款余额，并为每一个区计列各区间上的应收账款余额，并为每一个区间估计一个坏账损失的百分比，然后据以确定间估计一个坏账损失的百分比，然后据以确定坏账准备的金额。坏账准备的金额。 编辑ppt问题：问题：1 1、某公司、某公司1212月月3131日，应收款项余额日，应收款项余额100100万，其中：万，其中：1 1年以内年以内8080万；万；1-21-2年年2020万万2 2、公司确定的坏账比率为：、公司确定的坏账比率为：1 1年以内年以内5%5%；1-21-2年年20%20%该公司期末应提多少坏账准备？该公司期末应提多少坏账准备？编辑ppt （三）（三） 销货百分比法：销货百分比法： 销货百分比法销货百分比法 是根据以往的经验，确定是根据以往的经验，确定坏账损失约占销货净额的百分比，然后用销货坏账损失约占销货净额的百分比，然后用销货净额乘以百分比，求得期末应提取的坏账准备净额乘以百分比，求得期末应提取的坏账准备金额。金额。 采用销售百分比法计提坏账准备，不需考采用销售百分比法计提坏账准备，不需考虑虑“坏账准备坏账准备” 账户的原有余额，期末直接账户的原有余额，期末直接按估计数记入按估计数记入“坏账准备坏账准备” 账户。账户。估计坏账损失估计坏账损失= =当期赊销收入当期赊销收入* *坏账率坏账率编辑ppt备抵法下坏账准备的一