税务会计试题一及答案

1、税务会计试题一及答案一、单项选择题(每题2 分 , 共 18 分)1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征？ ()A. 强制性 B. 公平性C. 无偿性D. 固定性2. 某一般纳税人2019 年 6 月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为 20000元 ,该项业务准许抵扣的进项税额为()元。A. 1800B. 2000 C. 0 D. 32003. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18 万元 ,同类产品成本利润为 8%,按同类产品售价计算的销售价格为27 万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为() 万元。A. 18 B. 19.44C. 19.8D. 274. 某摩托

2、车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10 辆 ,每辆市场售价5.65 万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是()万元。(消费税率为10%)A. 5 B. 5.65C. 10D. 125. 下列各项需交纳消费税的有()。A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6. 下列经营者中属于营业税纳税人的是()。A. 从事修理业的个人B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位C. 生产并销

3、售集邮商品的企业D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位7. 某企业 2018 年度取得购销售收入6000 万元,国库券利息收入25 万元;当年发生的成本费用共计5600 万元 ,其中包括罚款支出6 万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为()万元。A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.258. 某企业2018年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,接受捐赠收入 100万元。企业准予扣除的业务招待费限额为()万元。A. 3.3 B. 7.65 C. 7.25D.4.659. 所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是

4、指 ()。A. 个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元B. 个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元C. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过20000 元D. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过50000 元二、多项选择题(每题 1 分,共9 分 )1. 某农机厂为增值税一般纳税人, 其本期发生的经济业务中, 需作进项税额转处理的购进货物有()。A. 用于本企业基建项目的上期购买的钢材B. 用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材C. 用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材D. 五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材2. 下列各项中, 属于增值税征税范围的有()。A.

5、销售钢材B. 销售自来水C. 销售电力D. 销售房屋 3. 实行从价定率法征收进口消费税的, 其组成计税价格为()。A. 关税完税价格+关税B. 关税完税价格+关税+消费税C. 关税完税价格+关税+消费税+增值税D.(关税完税价格+关税)+(1 消费税税率)4. 自产应税消费品用于(), 应按视同销售计征消费税A. 作为福利发给职工B. 连续生产应税消费品C. 连续生产非应税消费品D.广告样品5. 下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有()。A. 稿酬B. 企业债券利息C. 股票转让所得D. 中奖奖金6. 消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有()。A. 卷烟B. 粮

6、食白酒C. 黄酒D. 薯类白酒7. 下列项目中, 在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有()A. 工资费用支出超标准B. 利息费用支出超标准C. 公益救济性捐赠超标准D. 查补的营业税8. 根据企业所得税暂行条例等有规定, 应提取折旧的固定资产是()。A. 以经营租赁方式租出的固定资产B. 以融资租赁方式租入的固定资产C. 以经营租赁方式租入的固定资产D. 季节性停用的机器设备9. 在计算企业应纳税所得额时, 下列项目能从收入总额中扣除的()。A. 无形资产开发支出未形成资产的部分B. 纳税人对外投资的支出C. 向从事广告业的部门赞助的广告性支出D. 税收的滞纳金三、计算题(每题7

7、分 ,共28分 )1某商场2019年 6月 份发生以下购销业务：( 1) 购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额20 万元 , 同时支付货物的运输费0.8 万元；( 2)零售商品的销售收入为120 万元；( 3) 将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业, 相当于同类商品销售价格为4万元( 不含增值税价格) 。上述购销货物的增值税税率为13% 。要求：计算该商场当月应纳的增值税。2某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝, 委托方提供的材料成本为76000元 , 由受托方支付的辅助材料价值为12000 元 , 卷烟厂提货时支付的加工费用为4500元 , 计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额（已知

8、烟丝的消费税率为30%）。3某公司2019 年度境内生产经营的应纳税所得额为2000 万元 , 其在A、 B 两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所 得为500万元，A国规定的税率为40%特许权使用费所得为100万元，A国规 定的税率为20% B国分支构当年应纳税所得为400万元，其中生产经营所得为 250 万元， B 国规定的税率为30% ，租金所得为150 万元， B 国规定的税率为10% ，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。4某人一次性取得稿酬2500 元 , 他拿出 1000 元捐给希望工程, 由出版社代扣税款。计算该个人应预扣预缴的个人

9、所得税。四、综合题（ 共 45 分 ）1某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2019 年 6 月 在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为3000 万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为 1000 万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为5000 万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5 万元。（ 假定汇率为100美元 = 830 元人民币；出口玩具退税率为10%）。要求：（ 1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?（ 2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？（ 3）当期不予抵扣或退税的数额是多少?（ 4）当期应纳税额是多少?（ 5）当期是否应退税？若

10、应退税, 退税额为多少？（ 6）作出相关会计的分录（共5 组）2 某出版社2018年实现销售收入8000万元, 销售成本3200 万无 , 销售税金及附加 50 万元 , 管理费用400 万元，其中业务招待费45 万元； 从投资企业分得30万元的税后利润（ 被投资企业所得税税为率15%），国库券利息收入200 万元，企业债券利息收入10 万元，支付税务部门滞纳金、罚款5 万元，支付非公益、救济性支出4 万元， 计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共87.5 万元。该单位职工人数为200 人 , 计税工资标准 660 元 / 人、月，收到增值税退税收入

11、200 万元 , 支付销售费用300 万元。要求：计算该出版社2018年度应纳企业所得税额3 美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人, 2019 年 6 月 份发生如下经济业务, 作出相关的账务处理。(1) 销售成套化妆品A，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元 , 增值税 3.9 万元 , 当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)(2) 当月收回委托加工的化妆品直接出售, 不含增值税售价为10 万元。(3) 收回上述委托加工的化妆品时, 受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5 万元。(4)为生产化妆品C,本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价 款为 20 万元，增值税进项税

12、额26000 元，全部投入生产。(5)过节为职工搞福利发放化妆品 C成本价30000元,不含税售价50000元(6) 化妆品厂转让一项专利使用权, 取收转让收入20000 元。试题一答案一、单项选择题1. B 2. A 3. D 4. A 5. D 6.B 7. A 8.C9.C二、多项选择题1. AD 2.ABC 3. BD 4.ACD 5.BD 6.ABD 7.ABC8.ABD 9. AC三、计算题1. 当月进项税额=20 X 13%+0.8 X9%= 2.672万元当月销项税额=120+ (1+13% X13%+4X13% 14.325 万元当月应交增值税=14.325 2.672 =1

13、1.653 万元2. 代扣代缴消费税=(76000+12000+4500 ) + ( 1+30%) X30%=39642.86 元3. 境内外所得应交所得税=(2000+600+400) X 33%=99g元A国实际缴纳所得税=500X 40%+10(X 20%=22g元A国扣除限额=600X 33%=19昉元 A国可扣除额为198万元B国实际缴纳所得税=250X 30%+15(X 10%=90?元B国扣除限额=400X 33%=13纺元 B国可扣除额为90万元=990 198 90=702万元4. 捐赠前应纳税得=2500 800=1700元扣除限额=1700 30%=51灰 <100

14、0元实际扣除额为510元应预扣预缴所得额=2500 800 510=1190元应预扣预缴所得税=1190X 20%x (1 30%)=166.6元四、综合题1) (1) 因为该企业为有出口经营权的生产企业, 所以出口退税适用“免、抵、退”办法。2) ) 外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。(3)当期不予抵扣或退税的金额=1000 X 8.3 X ( 13% 10%)=249 万元(4)当期应纳税额=3000X 13%- (5000 X 13%- 249) -5=-16 万元(5)出口售物占全部销售货物的比重=1000X8.3 +(1000 X8.3 3000)=73.4%当期应予退税

15、v 1000 X8.3 X 15%=124防元> 16万元.实际退税额=16万元(6) 实现内销收入:借 : 银行存款33900000贷 : 主营业务收入30000000应交税金应交增值税( 销项税额 )3900000实现出口销售收入83000000借 : 银行存款贷 : 主营业务收入83000000结转当期不予抵扣税额借 : 主营业务成本2490000贷 : 应交税金应交增值税( 进项税额转出)2490000结转抵减内销产品销项税额借 : 应交税金应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额) 12290000贷 :应 交 税 金 应 交 增 值 税 (出 口 退 税 ) 12290000收

16、到或应收出口退税款借 : 银行在款 ( 或应收出口退税款)160000贷 : 应交税金应交增值税( 出口退税 )1600002.(1)准许扣除的计税的工资：200 X 660X12=158.4万元(2) 准许扣除的"三项经费":158.4 X 17.5%=27.72万元(3) 从投资方回的税后利润应补税的应税所得额：30 + (1 15%)=35.3 万元(4) 准许列支的业务招待费：8000 X3%o+3=27万元(5) 支付的滞纳金罚款不得扣除5 万元(6) 应付的赞助费不得列支4 万元(7) 应 纳 税 所 得 额 =8000 3200 50 400+(45 27)+35.3+10 + ( 500 158.4)+(87.5 27.72)+200 300=4714.68 万元(8) 应纳所得税=4714.68X33* 35.3X15% =1550.55 万元3. (1)