《中级财务管理》考点解精选章_第1页
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文档简介

1、经典会计从业资格资料,可编辑修改,欢迎分享。第七章? ?税务管理本章属于次重点章。主要关注客观题和计算分析题。教材的变化:本章是2010年教材新增内容。需要掌握的考点:考点一:企业税务管理的原则企业税务管理必须遵循以下原则:1. 合法性原则。2. 服从企业财务管理总体目标原则。3. 成本效益原则。4. 事先筹划原则。考点二:税务管理的内容 企业税务管理的内容主要有两个方面:一是企业涉税活动管理,二是企业纳税实务管理 从企业生产经营活动与税务的联系来看,其内容大致可作如下划分:1. 税务信息管理。2. 税务计划管理。3. 涉税业务的税务管理。4. 纳税实务管理。5. 税务行政管理。考点三:债务筹

2、资的税务管理债务筹资税务管理要点:1. 银行借款的税务管理。2. 发行债券的税务管理。3. 企业间拆借资金的税务管理。4. 借款费用的税务管理。5. 租赁的税务管理。考点四:权益筹资的税务管理权益筹资税务管理要点:1. 发行股票的税务管理。2. 留存收益筹资的税务管理。3. 吸收直接投资的税务管理。考点五:研发的税务管理我国企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算 应纳税所得额时加计扣除,具体办法是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用,未形成无形资产的计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开 发费用的50%!卩计扣除;形成无形资产

3、的,按照无形资产成本的 150%隹销。对于企业由于 技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。考点六:直接投资的税务管理(一)投资方向(行业)的税务管理。(二)投资地点的税务管理。(三)投资方式的税务管理。(四)企业组织形式的税务管理。考点七:间接投资的税务管理企业所得税法规定,国债利息收益免交企业所得税,而购买企业债券取得的收益需要缴纳 企业所得税,连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。考点八:采购的税务管理(一)购货对象的税务管理。(二)购货运费的税务管理。(三)代购方式的税务管理。(四)结算方式的税务管理。(五)采购时间税

4、务管理。(六)增值税专用发票管理。考点九:生产的税务管理(一)存货的税务管理。(二)固定资产的税收管理。(三)人工工资的税务管理。(四)费用的税务管理。考点十:销售的税务管理(一)销售实现方式的税务管理。(二)促销方式的税务管理。(三)特殊销售行为的税务管理。考点十一:企业所得税的税务管理(一)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。应交企业所得税=应纳税所得额X企业适用的所得税税率(二)应纳税收入的税务管理。(三)不征税收入和免税收入的管理。(四)税前扣除项目的税务管理。(五)企业所得税优惠政策的管理。(六)以前年度亏损的税务处理。考点十二:亏

5、损弥补的税务管理根据企业所得税法规定,企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转,用以后年度税前 利润弥补,但弥补亏损期限最长不得超过五年,五年内不论是盈利还是亏损,都作为实际 弥补年限计算。税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间,纳税人可以充分利用亏损结 转的规定,尽可能早地弥补亏损,获得税收利益。考点十三:股利分配的税务管理上市公司自2005年6月13日起,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按 50炖入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。 但股利的形式有现金股利 和股票股利,在计税时有所不同。现金股利按 20%缴纳个人所得税,股票股利以派发红利 的股票

6、票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税。疑难问题解答【问】教材的例7-9中,为什么要把运费乘以 7%咸去?【答】一般纳税人外购货物(固定资产除外)以及一般纳税人销售货物所支付的运输费(承运方货票幵给购买方,销售方先代垫后又收回的代垫运费除外,可依据运 费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%勺扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣税。练习题目:单选题:某上市公司目前发行在外的普通股为 10000万股,发放现金股利5000万元,每股股利0.5 元,则该公司应代扣代缴的个人所得税为(?)万元。A. 500B. 1000C. 550D. 1050【答案】A【解析】该公司应代扣代缴的个人所得税 =5000X 50%< 20%=500(万元)多选题:企业税务管理必须遵循的原则有(??)A. 合法性原则B. 服从企业财务管理总体目标原则C. 成本效益原则D. 事先筹划原则【答案】ABCD【解析】选项A B、C、D均是企业税务管理必须遵循的原则判断题:根据企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,可以全额据实扣除。()【答案】2【解析】企业所得税法规定,

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