村会计业务的实际操作

1、村会计业务的实际操作简述张乐先一、 基础概念（一）会计概念是以货币为主要量度，对企事业单位的经济活动进行反映、监督、调整、分析、预测和决策的一种经营管理活动。（二）会计的职能主要是反映和监督。会计反映主要是通过对经济活动进行计量、分类、记录和汇总，将经济活动的内容进行系统的、完整的会计信息，正确的反映会计的财务状况和经营成果。会计监督主要是通过对价值指标的控制、分析、检查和考评，对经济活动实行事前、事中、事后的监督，检查经济事项的合法性与合理性，引导人们在经济活动中自觉遵守会计的有关规定，以达到预期的目的。（三）村经济活动的记帐法村经济活动的记帐法是借贷记帐法，它是根据“资产=负债+所有者权益

2、”这一公式来进行记帐，同时还必须遵循“有借必有贷、借贷必相等”这一记帐规则。运用这一规则，则每笔经济业务的记帐都是记帐方向相反，且金额相等，在任何时点上，所有帐户都有必须保持借贷双方的平衡。平衡公式如下：期初借方余额合计=期初贷方合计余额本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方额合计=期末贷方额合计它是用“借”和“贷”作为记帐符号，借”和“贷”二字，已与本字意脱节了，仅相当四则运算中的加、减、乘、除符号。（四）会计的要素会计要素的内容用资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本）、利润六个要素来表现。资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素，也是反映资产负债表的要素。收入、费用（成本）、

3、利润是反映经营成果的会计要素。现就各要素概述如下：1、资产是村集体经济组织拥有或控制的能以货币计量，并能提供济经效益的经济资源。它分为流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。常用的资产类科目是现金、银行存款、短期投资、应收款、内部往来、长期投资、固定资产、在建工程。资产类的增加应“借”方减少应记“贷”方。2、负债是指村集体经济组织所承担的能以贷币计量，需以资产或劳务偿还的债。它分为流动负债和长期负债。常用负债类科目是短期借款、应付款、应付工资、长期借款及应付款、一事一议资金。负债类的增加应记“贷”方，减少应记“借”方。3、所有者权益是指会计主体投资人对社会主体净资产的所有权。它分为资本、公积公

4、益金、未分配收益等（简单讲就是结余科目）。所有者权益类的增加记“贷”方，减少记“借”方。、收入是村集体经济组织在一定期间内所实现的收入，它包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其它收入、投资收益。收入增加（既收到收入）记“贷”方。、费用是村集体经济组织在一定期间内所产生的各项支出。它包括经营支出、管理费用、及其它支出。管理费可细分为：办公费、生活费、招待费、福利费、报刊杂志、会议费、军属及五保户费用、差旅费、各项杂工、培训费、各项工资补助、计生经费、选举费、其他等，其它支出细分为：利息、项目支出、捐款赞助、慰问费、悼念费、水利机电、农电、奖励补贴、审计、其他等。费用增加记“借”方。、利润是指

5、集体经济组织在一定期间内生产经营的最终成果，表现为收益。它是一定期间内所有收入总额与所有支出的差额，其公式为：收益总额经营收入发包及上交收入投资收益经营支出管理费用补助收入其它收入其它支出当年有收益（利润）记“贷”方，如有亏损仍记贷记，只是在数额前用“”表示。二、村会计记帐前应作的准备工作村会计在记帐前应作好如下准备工作：、 必备工具：装订机、装订线、装订针，剪刀、尺、浆糊。、 记帐前应将村内所有发生的各项业务进交接，同时将各项条据进行整理归类，做到心中有底。、必需的资料：记帐凭证、多用收据、各种帐簿、记帐凭证底封面等。三、记帐的步骤根据以上所学的内容，在实质性操作，如何记帐，根据记帐的程序，

6、可分为以下八个步骤：一步是整理原始单据，审核原始单据是否手续齐全，既：是否填写了日期，事由和内容是否注明，证明人、经手人是否手续齐全，是否有主管财务的领导签字，最后是否有民主理财小组的审查验印。二步是根据原始单据所发生的内容进行填制记帐凭证。记帐凭证填写必须按照“有借必有贷、借贷必相等”的原理进行填制，同时要要填写完整，记帐的年月日，共有多少张原始单据，摘要必写清楚，总帐科目和明细科目要分清分准。初学会计的人员，当记帐凭证达到一定量时，可采用“丁”字的方法进验算，既将记帐凭证上所有总帐科目的发生额录到“丁”字式上，并结出余额，将余额录记到余额表上进累计，如果余额表上的借方额等于贷方额，就证明记

7、帐凭证没记错，有差错，就必须再进行核对，直到核准为止。记帐凭证格式如下：记 帐 凭 证年 月 日 字第 号单据共 张摘要借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额会计主管 记帐 复核 制证三步是设置帐簿。根据我们现有的实际情况，应设置以下帐簿：1、现金帐 2、总分类帐 3、内部往来明细帐 4、短期借款明细帐 5、应收款明细帐 6、应付款明细帐 7、固定资产与库存物质明细帐 8、收入、支出多栏式明细帐。总分类帐格式如下：总 分 类 帐会计科目：第 页 年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日明细分类帐格式：（内部往来、应收款、短期借款、应付款明细帐） 明 细 帐会计科目：第 页 年凭证号码

8、摘要借方贷方借或贷余额月日固定资产与库存物质明细帐 明 细 帐帐户名称：第 页 年凭证号码摘要借 方贷 方借方余额保管人月日数量金额数量金额多栏式明细帐格式：（收入、支出明细帐） 明 细 帐帐户名称：第 页 年凭证号码摘要金额合计明 细 项 目月日四步是根据已审核无误的记帐凭证登记帐簿。先登记总帐，再根据记帐凭证或原始单据登记各类明细帐，且记帐方向要与总分类帐的记帐方向相同，是借方就同时记借方，是贷方就记贷方，切勿记错了方。记帐注意的事项：1、记帐必须使用蓝（黑）色墨水书写。不得用铅笔和圆珠笔，除改错、冲帐用规定的红色墨水外，所有记帐均不得使用红色墨水，同时，记帐的文字和数据要书写端正、清晰、

9、整洁，不得潦草，所书写的数字只能占帐格高度的二分之一，不得定满格，以便于改错。2、按照审核合格的记帐凭证，登记帐簿，且要将记帐凭证上的日期、编号、每笔经济业务摘要和金额等一一登记帐，切勿省略。3、为避免记帐时重记、漏记，在每记完一笔帐后，要在记帐凭证划上表示已记帐的“”符号。同时记帐时，每页帐户要按顺序逐行登记，不得留空行、空页。如发现有空行、隔页，应将空行、空页用红笔沿对角线划线注销，并由记帐人员盖章。4、每记满一页帐后，要办理结转下页手续：先结出各页的余额数，再在帐页的最后一行的摘要栏内写上“过次页”，将累加总的发生额填入“金额”栏内；同时，将累计发生额和余额转入下页第一行，并在摘要栏内写

10、明“承前页”字样。五步是月终或年终将已记好的总帐、明细帐帐户结算余额，并与出纳和保管员掌握的现金、存款日记帐和实物登记簿进行核对无误，然后编制会计报表。会计报表有：科目余额表、收益和收益分配表、资产负债表。科目余额表表式：科 目 余 额 表填报单位： 年 月 日 单位：元科 目借 方 金 额科 目贷 方 金 额现金短期借款银行存款应付款应收款一事一议资金内部往来资本库存物质公积公益金固定资产发包及上交收入管理费补助收入其他支出其他收入合计合计负责人： 会计：六步是通过以上程序，确定记帐没有差错，且符合公式“期末借方余额=期末贷方余额”后，再进年终决算，既进收益及收益分配的核算，将所有收入转入本

11、年收益帐，收入帐户无余额，所有支出同样结转至本年收益帐户。收益及收益分配表表式：收益及收益分配表200 年度编制单位： 单位：元项 目行次金 额项 目行次金 额本年收益收益分配一、经营收入1四、本年收益21加：发包及上交收入2加：年初未分配收益22 投资收益3 其他转入23减：经营支出6五、可分配收益26管理费用7减：1、提取公积公益金27二、经营收益10 2、外来投资分利29加：补助收入12 3、农户分配30 其他收入13 4、其他31减：其他支出16三、本年收益20六、年末未分配收益35单位负责人： 会计：七步是根据调整后的年初科目余额表和决算后的年末余额表和有关明细，按照资产负债表各项的

12、内容和填写方法，编制年末资负债表。 八步是以上程序都准确无误后，将资料进装订成册，归档管理。四、错帐更正方法与平衡表的审核（一）错帐更正方法，如发现错帐，要根据错帐的时间和错帐的具体情况，分别采用下列办法更正：1、划线更正法。也叫直接更正法。在记帐时和结帐前发现的差错，用这种方法，既：在错误文字和数字上划二道红线，表示注销，再在错误文字和数字上写正确的文字和数字。并且在改错时不能只改个别文字和数字，而要改整个文字和数字。2、红字更正法。主要适用于更正记错帐户（串记帐户、串户）的错帐或月结后才被发现的多记、重记和记反方向的错帐。对于串户错帐的更正是：填填制改错的记帐凭证，且注明“更正某月某日记帐

13、凭证的错帐”，用串户记错的帐户按原记帐的方向和金额用红字填写，以示冲销；同时按正确的方向和同等金额用蓝字填写正确的记帐凭证。对于多记、重记的记帐凭证：同样注明更正“某月某日记帐凭证的错帐”，将多记、重记的按原记科目、记帐方向和金额用红字填写，以示冲销。对于记错了方向的错帐更正，是红字填写一张和原记错的记帐凭证完全一样的凭证，以示冲销，再按正确用蓝字填制一张会计分录，以示更正。3、补充登记法。在月结终了以后，发现凭证（帐簿）上帐户名称和记帐方向都没记错，只是少记了金额，可将少记的金额用蓝字填制一张与原记帐凭证一模一样的记帐凭证，并写明“补记某月某日某号记帐凭证的的少记金额”。（二）平衡表的审核法

14、：在月结终了，如发现月结表的借方余额与贷方余额不平衡，可用以下几种方法进行审核；1、差数法：就是按照差数查找错帐的方法。如果在记账时，会计分录只登记了借或贷方，从而致使试算平衡借方合计与贷方合计不相等，由会计人员利用此差数，回忆与此金额相关的数据来查找。2、尾数法：就用发生的角、分差错，只查小数部分就可以了。3、除“2”法：如果遇到借方（贷方）4000元，错记入贷方（借方）时，那么总分类期末科目余额差数就是8000元，被“2”除的商即为记错方的数。如果是借方大，那么就是贷方错记到借方，反之亦然。4、除“9”法。就是以差数除以“9”来查找错数的方法。将数字写小，如将400写成40，错误数小于正确

15、数字9倍，就用差数除以9，所得商扩大10倍，就是正确数。将数字写大。如将50写成500，错误数大于正确数的9倍，其差除以9所得商就是正确数，将其扩大10倍，既为错误数字。五、帐务实列1、红星村2008年初的科目余额表为：科 目 余 额 表填报单位：红星村 2008年3月2日 单位：元科 目借 方 金 额科 目贷 方 金 额现金300短期借款259800银行存款800应付款74800应收款12000资本2000内部往来300000公积公益金364000库存物质1500累计折旧10000固定资产380000在建工程16000合计710600合计710600负责人： 会计：该村2007年1月1日-1

16、2月31日发生了以下经济业务，并编制会计分录如下：（1）2月10日，全村将承包款落实到各农户，上交款实行帐内核算。数额为：村集体渔塘款21800元；各农户上交款128000元，其中：村级排统灌费98000元，一事一议资金50000元（公路修养）。记 帐 凭 证年 月 日 字第1号单据共 张摘要全村将承包款落实到各农户，村集体渔塘款21800元，各农户上交款128000元，村级排统灌费98000元，一事一议资金50000元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来各农户169800发包及上交收入渔塘收入21800应 付 款98000村级排灌费98000一事一议资金公路修养500

17、00会计主管 记帐 复核 制证（2）2月12日，用现金1260元，购买帐、表等办公用品260元，付刘五往来款1000元。 记 帐 凭 证年 月 日 字第2号单据共 张摘要付办公用品费用260元，付往来1000元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费办公费260现金1260内部往来刘五1000会计主管 记帐 复核 制证 （3）2月28日，收到3组陈某老欠款2200元，其中：收现金800元，领借款800元，利息200元，开餐条据400元。记 帐 凭 证年 月 日 字第3号单据共 张摘要收往来2200元，付生活费800元，付借款800元，利息200元。借 方贷 方总帐科目明细科目

18、金额总帐科目明细科目金额管理费生活费400内部往来陈某2200现金800短期借款800其他支出利息200会计主管 记帐 复核 制证（4）3月2日至3日，镇举办党员春训班，共计80人，开餐费1200元，付现金800元，打欠条给店主王某400元，按政府文件将村组干部工资及企事业人员工资造表并入个人往来：村干部工资26000元，补助5000元，组长12000元，企事业人员6000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第4号单据共 张摘要付会议生活费1200元，收王某往来400元。付各项工资及补助49000元，收往来49000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费50200现金800

19、会议生活费1200应付款王某400各项工资44000内部往来附表49000会计主管 记帐 复核 制证（5）3月10日，在村民赵五家购水泥管折款800元，用于修建村内渠道，其中：付现金300元，余下部份抵赵王陈欠款记 帐 凭 证年 月 日 字第5号单据共 张摘要付水利机电支出800元，收赵五往来500元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其他支出水利机电800现金300内部往来赵五500会计主管 记帐 复核 制证（六）3月18日，村级主要渠道，发包给刘六植树，按合同一定五年，共计承包金为56800元，其中：抵本人短期借款30000元，支付息3600元，还往来款8000元，付张一

20、短期借款5000元，利息支出1800元，收现金8400元。记 帐 凭 证年 月 日 字第6号单据共 张摘要还借款35000元，付往来8000元，其他支出5400元，收入56800元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额现金8400发包及上交收入渠道租赁56800短期借款35000刘六30000张一5000其他支出利息5400内部往来刘六8000会计主管 记帐 复核 制证（7）3月20日-26日，王村长交来条据24张，金额共5600元。其中：上市培训费500元，代付五保费生活费800元，购买广播器材4000元，支付上级领导督查财务伙食费300元，结清原借支款3000元，支付现金60

21、0元，打借条一张2000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第7号单据共 张摘要付管理费5600元，收借款2000元，收往来3000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费1600现金600培训费500短期借款王××2000培训费300内部往来王××3000福利费800固定资产广播器材4000会计主管 记帐 复核 制证（8）4月2日，文进交来上交款项1500元，其中：现金500元，代还本村余伍借款800元，支付利息款200元，均都出示了条据。记 帐 凭 证年 月 日 字第8号单据共 张摘要付往来800元；付利息200元；收往来1500元

22、。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额现金500内部往来文进1500短期借款余伍800其他支出利息200会计主管 记帐 复核 制证（9）4月5日，村支书陈××与会计交帐，且手续健全，交来条据如下：镇财政结帐条据：转移支付款36580元，五保费5000元，办公经费6000元，通过镇帐拨村项目款80000元。收农户一事一议资金和村级排灌费45000元，列表是：1组8000元，2组6000元，5组10000元，7组9000元，8组10000元，11组2000元。收渔塘款20000元，其中：2组张三5000元，4组刘四6000元，6组成某9000元。代付农排电费58

23、000元，计划生育支出500元，村内老人亡故开支费650元，打印及帐本凭证费890元，杂技团来捐助费400元，学校赞助费600元，村电排维修款11500元，购广播器材500元，公路修养砾石款35000元，争项目差旅费及情礼费34560元。代付村内借款14000元，其中：王五本金6000元，利息600元，刘六本金8000元，利息1200元，付企事业人员工资4000元，组长工资12000元，村干部补助5000元（以上三项原已记往来）。收农户老欠6000元，其中宋平2500元，余界3500元，还村内往来4000元，其中：李进2000元，文前2000元。以上交帐手续健全，都出示了条据，差额部份支书陈&

24、#215;×已打欠条15180元。根据上述交帐依据编制记帐帐凭证如下：记 帐 凭 证年 月 日 字第9号单据共 张摘要收补助收入：转移支付款36580，五保户5000元，办公经费6000元；其他收入：80000元（项目款）；内部往来：71000元（收农户共同费45000元，渔塘款20000元，农户老欠：6000元）。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来陈××198580补助收入财政47580内部往来见附表71000其他收入项目款80000会计主管 记帐 复核 制证记 帐 凭 证年 月 日 字第10号单据共 张摘要应付款58000元（农排费）

25、；其他支出47860元（电排维修11500，项目支出34560，利息1800）；管理费3540（计育500，悼念650，办公费890，捐款赞助1000，广播费500）；一事一议资金35000；还借款14000；付往来25000（工资补助21000，往来4000）。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额应付款村级排灌电费58000内部往来陈××183400短期借款附表14000内部往来附表25000一事一议资金公路修养35000管理费附表3540其他支出项目、利息、电排维修47860会计主管 记帐 复核 制证（10）4月8日-12日，村财务已进行审计，有如下帐务

26、要进行处理。村干部应退补助及招等费800元（均签字认可），其中：陈××：200元，王××：300元，刘××：300元；会计陈××打移交，现金帐借方有3600元，经盘底情礼条据1600元（已审核），其余付本人短期借款（已打领条）。王××收农户李三渔塘款1800元、余四发包款1000元，经查属挪用，应记利息450元，王××交现金1000元，借其借款1800元（本人已认可）。主任刘××没承包外收入2000元，经查应记利息256元（本人已认可）。记 帐 凭 证年

27、月 日 字第11号单据共 张摘要其他收入3056元，付陈×往来300元；刘×往来2256元；王××往来200元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来3056其他收入3056王××200退款800刘××2556其他2000陈××300利息256会计主管 记帐 复核 制证记 帐 凭 证年 月 日 字第12号单据共 张摘要付情礼费1600元，借款2000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其他支出情礼费1600现金3600短期借款陈××2

28、000会计主管 记帐 复核 制证记 帐 凭 证年 月 日 字第13号单据共 张摘要收往来李三1800元，余四1000元；付往来王××450元，短期借款1800元其他收入450元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额现金1000内部往来2800短期借款王××1800李三1800内部往来王××450余四1000其他收入利息450会计主管 记帐 复核 制证（11）5月15日，收各农户苎麻6000斤，价4.5/斤，折款27000元，存放村部，雇本村赵四手拖一天，运费50元，杂工80元，均抵本户上交；同时收到各农户早稻谷4000

29、斤，价1.6元/斤，折款64000元，支付排灌电费15000元，在本村李六支餐收上交款生活费100无，抵本户上交，余款存银行。记 帐 凭 证年 月 日 字第14号单据共 张摘要收各农户上交款91230元，付村排电费15000元，管理费230元，银行存款45800元，库存物质27000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额银行存款49000内部往来附表91230库存物质苎麻27000应付款村排电费15000管理费230生活费100杂工130会计主管 记帐 复核 制证（12）6月26日，将苎麻5900斤出售给领村倪××，价4.6/斤，折款27140元，抵倪&#

30、215;×在本村的存款20000元，付利息1000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第15号单据共 张摘要物质出售27000元，盈利140元；付借款20000元，利息1000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其他支出利息1000库存物质苎麻27000短期借款倪××20000其他收入盈利140现金6140会计主管 记帐 复核 制证（13）7月21日，村机埠改建完工，验收合格交付使用，按合同规定，用存款支付改建工程款6000元；同时支付防汛工地款1000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第16号单据共 张摘要付工程款6000元，付防汛支出1000元。

31、借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其他支出防汛抗灾1000银行存款7000在建工程电排机埠6000会计主管 记帐 复核 制证同时作：记 帐 凭 证年 月 日 字第17号单据共 张摘要将在建工程6000元，转固定资产。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额固定资产电排机埠6000在建工程电排机埠6000会计主管 记帐 复核 制证（14）8月23日，支付计划生育手术费及对象营养费300元，征兵费用1000元，支付统排电费及机手工资30000元，均用存款支付。记 帐 凭 证年 月 日 字第18号单据共 张摘要付管理费1300元，应付款（统排电费）30000元。借 方贷

32、 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费1300银行存款31300福利费300征兵费1000应付款统排费30000会计主管 记帐 复核 制证（15）9月16日，收各农户老欠款20000元，其中稻谷2000元，苎麻800元，抵借款本金9000元，利息900元，生猪折价2500元（出售折价2400元，均抵原欠各单位应付款），付水利调工600元，学校赞助款1500元，收现金4200元，苎麻、稻谷当即出售。记 帐 凭 证年 月 日 字第19号单据共 张摘要收各户往来20000元，付管理费1500元，其他支出1600元，应付款2400元，短期借款9000元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐

33、科目明细科目金额现金5500内部往来附表20000其他支出1600利息900水利支出600亏损100管理费赞助款1500短期借款附表9000应付款各户2400会计主管 记帐 复核 制证（16）10月25日，用现金支付村级公路维修砾石款15000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第20号单据共 张摘要付一事一议资金款（公路砾石款）15000元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额一事一议资金公路砾石款15000现金15000会计主管 记帐 复核 制证同时将第10号凭证的一事一议资金35000元一并转固定资产与公积公益金。记 帐 凭 证年 月 日 字第21号单据共 张摘要将第10号凭证

34、的一事一议资金一并转固定资产与公积公益金。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额固定资产公路50000公积公益金50000会计主管 记帐 复核 制证（17）12月28日，收农户上交款18100元，年终造表结算各项工资及补助：村干部工资12000元，党员会议工资2000元，计协会长、理财组长工资1200元，另补发村组干部办公费600元，生活招待费2800元。记 帐 凭 证年 月 日 字第22号单据共 张摘要付往来12000元，管理费6600元。收上交款18100元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来附表12000内部往来附表18100管理费各项工资补助66

35、00现金500会计主管 记帐 复核 制证根据以上所发生的为业务，编制“丁”式表如下： 现 金 内部 往来 管 理 费借方贷方借方贷方借方贷方80084005001000614055001260800300600360015000500169800100080001985802500030564501200022004900050030001500710001834002800912302000018100400260502001600354023013001500660022340余额：28022060417886余额：44273024844余额：65630短 期 借 款 其 他 支 出 补

36、助 收 入 借方贷方借方贷方借方贷方80035000800140002000180020000900020002008005400200478601600100010001600银行47580存款4900070003130049000余额：10700其 他38300收 入83400余额：81400发包2000收入59660固定资产借方贷方800003056450140库存2180056800物质4000600050000余额：60000公积83646公益金27000一事一27000资金在建50000工程3500015000500006000060000根据以上“丁”式编制红星村科目余额表如下：

37、科 目 余 额 表单位（盖章）： 2008年12 月31日 单位：元科目期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方合 计710600710600284670284670882026882026现金300280580银行存款8001070011500应收款1200012000内部往来30000024844275156固定资产38000060000440000固定资产清理库存物质15001500在建工程1600016000经营支出管理费6563065630其他支出5966059660短期借款25980081400178400应付款74800700067800应付工资长期借款及应

38、付款一事一议资金公积公益金36400050000414000资本20002000本年收益收益分配经营收入发包及上交收入7860078600补助收入4758047580其他收入8364683646投资收益累计折旧1000010000单位负责人：刘×× 会计：陈×× 制表人：陈××根据村科目余额表进行收益及收益分配：1、结转各项收入与支出：记 帐 凭 证年 月 日 字第23号单据共 张摘要各项收入转本年收益借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额发包及上交收入78600管理费65630补助收入47580其他支出59660其他收入83646本年收益84536会计主管 记帐