某投资公司财务会计制度

1、1XX投资公司财务、会计管理制度第一章 总 则第一条 为了加强本公司的财务会计工作,提高财务会计工 作水平，加强经济核算,改善企业经营管理， 提高经济效益,根 据中华人民共和国会计法 、2006年公布企业会计准则 、企 业会计制度、中华人民共和国企业所得税法 等有关法规和制 度的规定，结合本公司的具体情况，特制定本制度 。第二条 本公司的会计机构、会计人员必须遵守中华人民共 和国的法律、法规并按照本制度的规定，办理会计事务，进行会 计核算，实行会计监督。第三条 本制度作为公司的会计基本制度，报财政、税务部 门及有关主管部门备案。第二章 会计人员基本要求第四条 会计人员应取得会计从业资格证书。会

2、计人员应当 按照会计法律、 法规和国家统一会计制度以及公司的财务制度规 定的程序和要求进行会计工作， 保证所提供的会计信息合法、 真 实、准确、及时、完整；会计人员，要认真履行会计职责，正确 核算，如实反映和严格监督各项经济业务， 维护出资人的正当权2第五条 公司会计人员调动工作或因故离职，必须办理交接 手续，并由会计人员的主管领导指定人员监交。 交接过程中不得 中断会计工作。第六条 会计人员应当遵守职业道德，努力提高工作质量。第七条 会计人员应保守公司的商业机密，除法律规定和公 司总裁同意外不得私自向外界提供或泄漏公司的会计信息。第三章 会计核算的一般原则第八条1、公司的会计年度，自公历每年

3、一月一日起至十 二月三十一日止。2、采用借贷复式记账法，并以人民币为记账本位币。第九条 本公司的一切会计凭证、 会计账簿、 会计报表等各 种会计记录，应中文书写，并真实地记录发生的经济业务，做到 手续齐备、内容完整、准确及时。第十条 公司根据权责发生制的原则记账。 凡是本期已经实 现的收益和已发生的费用， 不论款项是否收付， 都应作为本期的 收益与费用入账。凡是不属于本期的收益与费用， 即使款项已在 本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。第十一条 公司的收益与费用的计算， 应当相互配比， 一个 时期内的各项收入与其相关联的成本、 费用， 都必须在同一时期 登记入账，不应脱节，不应提前或延后

4、。第十二条 公司的各项财产均按取得时的实际成本核算， 不 论市价是否变动，均不调整账面价值。第十三条 要划清资本性支出与收益性支出的界限。 凡是用 于增加固3定资产和无形资产而发生的各项支出，均为资本性支 出。凡是为了取得本期收益的支出，均为收益性支出。第十四条 公司所采用的会计处理方法，前后各期必须一 致，不得任意改变。 如有改变， 应经总经办公会同意和报送财政、 税务部门及主管部门备案，并在会计报告中加以说明 。第十五条 公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国法 律、法规等有关规定。会计处理与税法规定不一致的，申报所得 税时，应按税法规定调整应纳税所得额。第四章 货币资金和往来款项的核算

5、第十六条 根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生顺序逐 笔登记，并按日结出账面余额。银行存款日记账的记录，应每月 与银行存款对账单核对，发现差错应及时查明更正，并编制“银 行存款余额调节表” 。第十七条 根据收款凭证和付款凭证， 按照业务发生的顺 序，逐笔登记，按日结出账面余额，以保证其账面余额与实际库 存现金相符。第十八条 现金的管理与使用依照现金管理暂行条例 实施执行，由出纳员及财务负责人定期或不定期的对库存现金进 行盘点， 发现错误及时纠正。 出纳人员应确保银行票据及其它货 币资金的安全， 该送存银行的及时送存； 对空白银行票据应妥善、 安全保存，防止发生意外。财务印鉴章应分专人保管。第十

6、九条 公司内各部门的暂借款（含备用金） ，均在 “其 它应收款” 科目内核算。第二十条 为了核算本公司的往来账款，设置往来账科目， 其账户分别不同货币、单位和个人进行设账登记。定期与对方核 对，及时催收、清4偿。对于确实无法收回的应收款项， 经批准后， 作坏账损失处理 。第二十一条 提取坏账准备可于年度终了按照帐期超过一 年的非关联公司“应收账款” 、“应收票据”等应收款项年未余额 的5提取。第五章 长期股权投资的核算第二十二条 初始投资成本：（一）以支付现金取得的长期股权投资， 应当按照实际支付 的购买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股 权投资直接相关的费用、税金及其他必要

7、支出。（二）以发行权益性证券取得的长期股权投资， 应当按照发 行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。（三）投资者投入的长期股权投资， 应当按照投资合同或协 议约定的价值作为初始投资成本， 但合同或协议约定价值不公允 的除外。第二十三条 下列长期股权投资应当采用成本法核算：（一）公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 控 制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策， 并能据以从该企 业的经营活动中获取利益。 公司能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，公司应当将子公司纳入合并财务报表的 合并范围。公司对子公司的长期股权投资， 应当采用成本法核算， 编制合并财务报表时按照权益法进行

8、调整。（二）公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 并且 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制 权的投资方一致同意时存在。 公司与5其他方对被投资单位实施共 同控制的，被投资单位为其合营企业。重大影响，是指对一个企 业的财务和经营政策有参与决策的权力， 但并不能够控制或者与 其他方一起共同控制这些政策的制定。 公司能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为其联营企业。（三）采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资 成本计价。 追加或收回投资应当调整长期

9、股权投资的成本。 被投 资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资 企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净 利润的分配额， 所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作 为初始投资成本的收回。第二十四条 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的 长期股权投资，采用权益法核算。第二十五条 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 不调整长期股权投 资的初始投资成本； 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 其差额应当计入 当期损益，同时调整长期股权投资的成本。第二十六条 公司取得长期

10、股权投资后， 应当按照应享有或 应分担的被投资单位实现的净损益的份额， 确认投资损益并调整 长期股权投资的账面价值。 公司按照被投资单位宣告分派的利润 或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价 值。第二十七条 公司确认被投资单位发生的净亏损， 应当以长 期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投 资的长期权益减记至6零为限，公司负有承担额外损失义务的除 外。被投资单位以后实现净利润的， 公司在其收益分享额弥补未 确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。第二十八条 公司在确认应享有被投资单位净损益的份额 时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值 为基

11、础， 对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采 用的会计政策及会计期间与公司不一致的， 应当按照公司的会计 政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整， 并据以确认 投资损益。第二十九条 公司对于被投资单位除净损益以外所有者权 益的其他变动， 应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。第三十条 公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有 共同控制或重大影响的， 并且在活跃市场中没有报价、 公允价值 不能可靠计量的长期股权投资， 应当改按成本法核算， 并以权益 法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资 成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大 影响但

12、不构成控制的， 应当改按权益法核算，并以成本法下长期 股权投资的账面价值确定的投资账面价值作为按照权益法核算 的初始投资成本。第三十一条 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价 款的差额，应当计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资， 因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有 者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相 应比例转入当期损益。7第六章 固定资产的核算第三十二条 公司一般以其单项价值在人民币2,000元以 上，使用年限一年以上的设备、运输工具和办公设备、用具等作 为固定资产。第三十三条 本公司的固定资产按下列分类，进行核算：1、电子设备；2、管理用

13、具；3、运输设备；4、其它。第三十四条 本公司的固定资产折旧采用直线法计算：1、固定资产折旧根据固定资产的原价和分类折旧率计算 。2、各类固定资产的使用年限为：5年。3、残值为固定资产原价的5。第三十五条 各类固定资产折旧应根据月初在用固定资产的 账面价值和月折旧率， 按月计算折旧。 其月份内增加或开始使用 的固定资产，当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内减少或 停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计折旧 。第三十六条 固定资产折旧提取足额后，仍可继续使用的， 不再计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。第三十七条 按固定资产类别和使用部门进行明细核算。 对 于租入的固定资产，应设置“

14、租入固定资产备查账” ，进行登记。第三十八条 对于固定资产的购入，出售、清理、报废和内 部转移等，8应及时办理会计手续。第三十九条 固定资产每年要实地盘点一次， 对盘盈、盘亏、 毁损的固定资产应由办公室查明原因， 写出书面报告， 报经公司 总裁批准后及时处理，一般应在年度决算前处理完毕。1、盘盈的固定资产，以重置价值作为原价，按新旧程度估 计累计折旧入账， 原值减累计折旧后的差额， 作为营业外收入处 理。2、盘亏的固定资产，应冲减原值和累计折旧，原值减累计折旧后的差额，作为营业外支出处理。3、毁损的固定资产，按原值减累计折旧，并扣除可以收回 的残值和向过失人、 保险公司收回的赔偿款的净损失时，

15、 作为营 业外支出处理。属于自然灾害造成的损失，应转入营业外支出-非常损失科目。4、报废的固定资产，应由办公室提出书面报废申请，经总 裁办公会议审批后进入固定资产清理科目依据企业会计制 度规定核算。第七章 无形资产及其他资产的核算第四十条 无形资产及其它资产包括专用技术、土地使用 权、专利权、商标权、其他特许权。无形资产的摊销年限：1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期 应取合同受益年限。2、合同没有规定受益年限，但法律规定有效年限的，摊销 期应取法律规定年限。3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销 期取其较9短的年限。4、合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年

16、限的，摊销期取5年。自投入使用之日起摊销。第四十一条 筹建期间所发生的费用在公司开始营运的当 月一次性计入损益。第八章 收入和利润的核算第四十二条 收入应在劳务已提供或满足收入确认的条件， 开出发票、账单时确认。第四十三条 “营业外收入”科目，用以核算除产品销售和 其它业务以外的各项营业外收入。 本科目应按营业外收入的明细 项目进行明细核算：1、处理固定资产收益；2、其他第四十四条 “营业外支出”科目，用以核算除产品销售和 其他业务以外的各项营业外支出。 本科目应按营业外支出的明细 项目进行核算，包括以下明细项目：1、处理固定资产损失；2、罚款支出；3、捐赠支出；4、非常损失；第四十五条 本公司的利润总额减去应缴纳的所得税， 依据10公司法等法规提取的法定盈余公积、公益金、任意盈余公积。第四十六条 计提八项减值准备须经董事会审批通过。第九章 会计档案第四十七条 会计凭证由财务部按凭证月份及顺序号归档， 确保会计