会计学知识总结

1、会计学知识总结其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、 无形资产转让（而这里的无形资产转让仅限于转让使用权）、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。其他业务收入和营业外收入的区别其他业务收入帐户属损益类帐户，核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务收入核算的是与企业经营有直接关系的非主营业务的收入。一般可以这样理解，除了资产处理收入净额外，凡是有对应成

2、本的，属于“其他业务收入” 核算，凡没有对应成本的，属于“营 业外收入” 核算。 如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性 劳务收入；营业外收入 帐户属损益类帐户，核算企业发生与企业生产经营无直接关系的各项收入， 包括“利得”和部分资产处理收入净额，它包括固定资产盘盈、 处理固定资产净收益、 违约金收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还等。打一个比方：一个农民种粮食，他把米卖了之后取得的收入就是“主营业务收入”，把 那个稻草卖了之后取得的收入就是“其他业务收入”，如果说这个农民在种粮食的地里挖到一块金子，那就属于“营业外收入”。1. 出租无形资产和

3、固定资产， 出售原材料都属于其它业务收入；出售无形资产和固定资产属于营业外收入。出售固定资产和无形资产不属于正常经营行为，这是把所有权出让了， 要进行固定资产清理；但是 出租固定资产和无形资产不改变所有权，只做租赁收入。2. 首先企业出售无形资产和固定资产不是企业的日常活动的，而是企业非日常经营活动，你不可能天天卖无形资产吧，这不符合收入的定义， 企业出售无形资产收到的款项计入营业外收入。根据会计准则规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入， 包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的

4、款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。生产成本核算的是直接材料、直接人工。如：原材料。一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括 产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。二、本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。三、生产成本的主要账务处理（一）企业发生的各项直接生产费用，借记本科目（

5、基本生产成本、辅助生产成本），贷记"原材料”、”现金”、”银行存款”、”应付职工薪酬"等科目。 企业各生产车间应负担的 制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记”制造费用”科目。企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月 末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、”管理费用”、”销售费用”、”其他业务支出”、”在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月末，借记”库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。四、本科目期末借方余额，反映企

6、业尚未加工完成的在产品的成本五、其他项目：职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停 工损失等等。制造费用核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产 单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固 定资产使用费和维修费， 如间接材料，间接人工。主要帐务处理如：（一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记 ”原材料”等科目。（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记 ”应付职工薪酬"科目-属于负债。（三）生产车

7、间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记”累计折旧”科目。（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记 ”银行存款”等科目。（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记”原材料"、”应付职工薪酬"、”银行存款”等科目。（制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计 算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月 终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。）公司职工的工资及提取的职工福利费，应按月编制“工资及提取职工福利费分配表”，并据以登记总分类账户和明细分类账户。 如

8、果采用计件工资制， 生产工人的计件工资及提取 的职工福利费，属于直接费用，应直接计入有关产品成本。 生产工人以外的工资及提取的 职工福利费，则记入“制造费用”账户各有关车间明细账户内。 辅助车间的工资及提取的职工福利费，记入“生产成本”账户的“辅助生产成本”明细账内。如果采用计时工资制， 只生产一种产品，生产工人工资及提取的职工福利费也是直接费用，可直接记入产品成本； 生产多种产品，则生产工人的工资及提取的职工福利费，应采用一定的分配标准， 分配计入各种产品成本。通常采用的分配标准有两种： 按实际生产工时比例分配和按定额工时比例分配。 你们厂给生产工人免费提供的午餐和晚餐，这部分应该进生产成本

9、，如果是提供给车间管理人员的免费午餐和晚餐则进制造费用关于应付职工薪酬（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记”应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬 中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费一一应交个人所得税”等科目。企业向职工支付 职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳

10、动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。管理费用:企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，不在本科目核算。销售费用 是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括 融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。销售费用和营业费用没有区别，核算的内容都是一样的。2、“营业费用”是原企业会计制度使用的科目。新会计准

11、则已经将“营业费用”科目改为“销售费用”科目了。财务费用：指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印 刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算 之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。原始凭证除结账和更正错账的记账凭证外，其余的记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证及

12、记账凭证发生错误后的更正方法1. 原始凭证 原始凭证所记载各项内容均不得涂改，随意涂改无效，不能作为记账凭证或登记会计账簿依据。 原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。 原始凭证金额出现错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。2. 记帐凭证记帐凭证在填制时， 如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。如果是已经登记入帐的记帐凭证在 当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法更正。如果 发现以前年度记帐凭证有错误的，应用

13、蓝字填制一张更正的记账凭证。如果是凭证所列应借、贷科目有错，应用红字填写一张会计科目与原错误记账凭证完全相同的凭证在摘要栏中 写明冲销错账及及错误凭证号数日期，并据以用红字登记入账，再用蓝字填写一张正确的凭证。据以登记入帐。如果是凭证所填 金额大于 应记金额而引起的， 而借贷科目无错，应用红字填制一张科目相同摘要栏写明冲销多记金额及原错误凭证的号数和日期，据以登记入 帐。如果是凭证所填 金额小于 应金额，则用 蓝字填制一张应借、应贷科目与原错误凭证相 同的凭证，摘要栏中写明 补充少记金额，及原错误记账凭证的号数和日期，据以入帐。划线更正法，主要是因帐薄记录有错而记账凭证无错时在帐薄上采用的更正

14、法。用红笔将错误的文字或数字用一条单红线划去后再在划线的上面用蓝、黑笔写上正确的文字或数字，并在 划线处加盖更正人图章，以示负责。资本公积和盈余公积的区别大的区别在于：前者为全体股东投入资本，而后者属于企业留存收益。资本公积是由股东投入的但因故不能计入实收资本（或股本）中的那部分投入 资金。以及企业在经营过程中，根据企业会计制度的规定，应当计入资本公积的 那部分数额。资本公积是企业来源于盈利以外的那部分积累， 是企业的 准资本”, 它的惟一用途是依法转增资本，不得作为投资利润或股利进行分配。企业按法定 程序将资本公积转增资本，属于所有者权益内部结构的变化，并不改变所有者权 益的总额，一般也不会

15、改变每一位投资者在所有者权益总额中所占的份额。资本公积是所有者权益的组成部分，它的增加会直接导致企业净资产的增加，因此， 资本公积信息对于投资者、债权人等会计信息使用者的决策十分重要。包括：资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投 资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。这里，经营活动中按规定计入资本公积的数额，不是由企业创造的利润带来的。 从总体上来说，资本公 积属于投入资本，归全体股东按投资比例所有。除某些项目以外，资本公积可以 转增资本。盈余公积是指企业根据法律法规的规定和企业权力机构的决议，从企业税后利润中提取的各类盈余准备。包括：法定盈余公积金、任意

16、盈余公积金、法定公益金、储备基金、 企业发展基金、利润归还投资等。 盈余公积是企业从企业创造的利润中提取的， 属于留存收益范畴。盈余公积在保留法定余额的前提下，企业可以用于转增资本、 分派股利、弥补亏损等。增加注册资本的途径 有：增加资本的途径主要有三条，一是投资者投入（包括企业原有投资者和新的投资者），二是将资本 公积转为实收资本，三是将留存收益转为实收资本。资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、 并且投入金额上超过法定资本部分的资本。我

17、国会计准则 所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产* " rl嚼勻章l,#- at -承i«41M1 4 n 4电鼻鼻 f ftf / yLil.山jOrl1评估增值、捐赠资本和资本折算差额。B1.h RIto)资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。IMMUtM1- AMI,4A J ”""冨4 fl（崛fwa 亠 I*.111 f 4 f i*11 'Pl9 fe"1 f f it* |*i 41）i 啊 i|" 4li 11 i4）4j电C. IP*

18、fe-1 i M广 ”|,g ! Kdi j fl i|l |>a |,l«4<" t-V| <1 ff 141.44 |>ff *.股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额，是公司发行权益 债券价格超出所有者权益 的部分。股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分。其他资本公积是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目 转入的金额。包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净 利润以外的变动。资产评估 增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账

19、面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。接受捐赠非现金资产 准备是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。接受 捐赠资产是外部单位或个人赠与企业的资产。外币资本折算差额 是指企业接受外币资本投资时，在收到外币资本日的市场汇率与投资合同或协议约定的外币折算汇率不一致的情况下，按收到外币资本日的市场汇率折算为资产入账的价值与按照约定汇率折算为实收资本入账的 价值的差额。股权投资准备是指企业对被投资单位的 长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位 接受捐赠等原因增加资本公积，从而导致投资企业按其持股比例或投资比例计算而增加的

20、资 本公积。拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定 转入资本公积的部分。资本公积的用处资本公积从本质上讲属于 投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的 产生。我国公司法等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本（或股本）虽然资本公积转增资本并不能导致 所有者权益 总额的增加，但资本公积转增资本，一方面可以改变企 业投入资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜力；另一方面，对 股份有限公司 而言，它会增加投资 者持有的股份，从而增加公司的股票的流通量，进而激活股价，提高股票的交易量和资本的流动性。此外，对于债权人来说，实

21、收资本是所有者权益最本质的体现，是其考虑投资风险的重要影响因素。 所以，将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益，也会影响到债权人的信贷决策。核算企业应设置资本公积"科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的资本（或股本）溢价”接受捐赠非现金资产准备”、股权投资准备”、拨款转入”、关联交易差价”、其他资本公积 等明细科目，进行明细分类核算。资本（或股本）溢价、拨款转入、其他资本公积可以直接用于转增资本（或股本）；接受捐赠非 现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后可以用于转增资本（或股本）；关联交易差价不能 用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待 上市

22、公司清算时处理。接受捐赠非现金资产准备一旦转入其 他资本公积，该部分资本公积就可以用于转增资本。接受非现金资产捐赠以及处置接受捐赠的非现金资产，如涉及所得税时，还应进行相应的会计处理。股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，该部分资本公积方可用于 转增资本。计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目是指在一个规定的基数上（如支付的合法员工薪酬），乘以规定的比率（如应付福利费全国规定的 都是工资的14 %）,按此方法计算出来的就是应提取的应付 福利费分过程，计入应付福利费科目就是对后一句话的解释。1、在权责发生制 前提下，预先计入某些已经发生但未实

23、际支付的费用；2、根据制度规定，计算、提取有关的（留存、减值）准备。3、预计某些应付账款。4、其他符合会计制度的预计项目。计提的时机：1、 在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用;2、根据制度规定，计算、提取有关的（留存、减值）准备。3、预计某些应付账款。4、其他符合会计制度的预计项目。计提费用计提费用是有计划的计提，看你计提什么费用啊， 一般是在一定期限内有预算的支出，而且是大笔费用，为了不使得收到发票的当月里核算费用过大，利润过少， 所以，要在前几个月或者更多时间有计划的计提。在会计中，计提就是按照权责发生 制原则，将实际上应由“当期承担但尚未支付”的费用、税金，通过计

24、提的方式，计 入到本期成本、费用中。常见需要计提的支出有：当月工资、水电费、税务部门核定征收的税费、当月确定须缴交的税费（不含在每月申报的税种外）。计提说的就是有些费用，按照权责发生制，属于当期的损益，但是当期（或者暂时）不缴纳，就先 计入当期费用，同时通过转入相关负债科目，待以后在缴纳主要包括计入税金，计提工资等预提费用预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。 如企业固定资产 大修理间隔的时间较长，在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次 大修受益期间内进行预提， 作为当期

25、费用。按期预提计入费用的金额， 同时也形成一笔 流动 负债。预提费用主要有预提租金、保险费、借款利息、修理费用等，其金额有的可以确定，有些需要估计。中国新会计法则已废除该科目。待摊费用和预提费用的区别（一）账户的性质不同：账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷 方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点

26、所 承担债务的实际数额。（二）两种费用的发生和记录受益期的时间不一致：待摊费用是发生或支付在先，摊入受益期在后即：按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊；预提费用是先将费用计入受益期，支付费用在后即：按平均数在受益期预提，以后按实际数支付。（1）待摊费用是先支付留待以后各期再分摊的费用。诸如本年度支付了下年度的报刊订阅费，虽然对于本年度来说，这笔费用是支付出去了，但仍属于其资产，有点类似于“预付账款”的感觉；（2）预提费用则正相反，是先计提出来，等着以后期再支付的费用。诸如最常见的就是付给银行 的各种票据利息；（三）填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销，事先知道具体的分

27、配标准及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需要进行调整；而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准，事前并不知道具体的金额或标准，所以实务中经常出现多提或少提的现象，容易出现借方余额。此时，一般不需要进行账务处理，但在填制会计报表时，却应将其填入“待摊费用”项目，视同待摊费用处理， 实务中叫做“账表不符”。待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经 支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、 预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、 预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票，国债和一次

28、缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。预提费用是指企业从 成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的 利息费用、预提的固定资产 '修理费用、租金和保险费等。预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。类似房地的分期付款 吧.国家明令已废除待摊费用和预提费用的联系（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户， 此类账户的设置目的是按 权 责发生制原则，严格划分费用的受益期间， 正确计算各个会计期间的成本和盈亏， 换句话说 就是“谁受益，谁负担费用”。（二）账户的用途和结构相同：两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，

29、并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额，贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中，对于不经常发生的核算单位，两账户可以合二为一， 设置一个“待摊和预提费用”账户，借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。（三）两者均具有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性， 待摊费用为流动资产，预提费用为流动负债； 在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。（四）明细账的设置相同：两者

30、都是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。（五）审计方对两者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中，这两个科目常被企业作为调 节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。编辑本段会计例子假定某工业企业 某生产车间的固定资产大修理费用，采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元，每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为：4月份13000元，8

31、 月份14000元。修理费用均用支票支付。企业根据年度计划编制预提费用分配表（略），其会计分录如下:1 3月份，每月末预提修理费用时：借：制造费用一一修理费2200贷：预提费用一一预提修理费用22004月份支付修理费用时：_借：预提费用一一预提修理费用13000贷：银行存款 130004月末预提修理费用时：借：制造费用一一修理费 2200贷：预提费用一一预提修理费用2200此时，4月末预提费用账面是借方余额 4200 （元）57月份，每月末预提修理费用时：借：制造费用一一修理费 2200贷：预提费用一一预提修理费用2200此时，7月末预提费用账面是贷方余额 2400 （元）8月份支付修理费用时

32、：借：预提费用一一预提修理费用14000贷：银行存款14000此时，预提费用账借方发生额 =13000+14000=27000（元）而实际的预提数=2200 X 7=15400（元）所以还应预提数额 =27000 15400=11600（元）即8 12月5个月内每月应提修理费用 =11600 - 5=2320（元）8 12月份，每月计提修理费用时：借：制造费用一一修理费 2320贷：预提费用一一预提修理费用2320此时，12月末预提费用账面已无余额。应付利息与预提费用的关系会计准则规定，权责发生制原则是处理会计事务基本原则之一。所谓“权责发生制，就是凡是本期已经实现的收入和已经发生或应该负担

33、的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。如银行贷款利息问题，有些贷款是按月付息的，有些贷款是按季付 息的，有些贷款则利随本清的。现假设有笔贷款是按季付息的。那么前 二个月银行没有利息单据，但企业实际这二个月内也有利息支出，这就是已经发生的费用，但当月不付银行，这就需要预提当月的利息费用。预提利息时候应做的会计分录就是 借：财务费用 贷：应付利息。 到第三个月支付利息时做的会计分录为：借：应付利息贷：银行存款计提利息企业如果有借款（短期和长期两种），根据借款协议，需要分期或者一次性支付利息。如

34、 果是到期一次性归还本息或者是分期后付利息的，根据企业会计制度的权责发生制的规定，企业需要在当期期末计提应属于本期支付但本期尚未支付的利息。举例说明：A公司2006年1月1日向银行借款人民币12万元，期限为18个月，月利率为0.1%，至懒一次性归还本金和利息。其2006年1-2007年6月就该分18个月计提利息，每个月应支付利息为120000*1.0/1000=120 元计提利息财务处理为：借：财务费用-借款利息120贷：预提费用-借款利息120一、A如是按月支付利息：借:财务费用贷:银行存款如到期或以后月份才支付利息 ：借:财务费用贷:应付利息实际支付时：借:应付利息贷:银行存款二、如借款是

35、用于购置固定资产， 上述“财务费用”改为“在建工程” （需要安装）或“固定资产”（不需要安装）。但固定资产使用后发生的利息仍列入“财务费用”。其费用要体现“配比性原则”。资产与财产的区别能带来收入（正现金流）的，就是资产。资产的概念与财产不同。有的资产具有物理性，属于财产。比如汽车，房子，可以岀租岀卖带来收入。侵犯具有物理 性的财产的行为是不正当的。采取行动报复这种行为是正当的。有的资产不具有物理性，不是财产，比如声誉。同样的产品或服务，声誉好的赚钱多。败坏 一个人的声誉，却不构成对财产的侵犯。因为声誉是别人对你的评价，是别人思维的一部分，不 可能变成你的所有物。假设声誉是一个人的合法财产，就

36、等于规定了我必须对你这么想，绝对不 能那么想，否则就是侵犯了你，你就可以报复我。还有比这更荒唐的规定么？负资产，也就是负债，只能带来负的现金流的，也存在财产和非财产两种情况。关于资产和财产的区别，可以从下述几方面来理解：第一，由于净资产是企业财产 或财富的积累并最终归出资者所有,所以，财产在一定意义上就具有企业和出资者双重所有的性质相比之下，资产则只归企业所有.第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有，所以财产属于 自有资本的范畴，与此同时，与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态第三，企业的财产虽属于 自有资本 的范畴，但它并不是由出资者的投资所形成的，而是企业总资本

37、运营收益或总资产运营收益的积累，所以，财产既是资本的产物，又是资产的产物 第四，从企业的借贷关系看，有资产就有负债，即资产是与负债相对应的；相比之下，财产则不与 负债相对应第五，由于资产与负债相对应，所以资产就随负债的增加而增加，随负债的减少而减少相比之 下，由于财产不与负债相对应，所以财产就不随负债的变化而变化资产与资本的区别 资产是可以利用并能给企业带来经济效益的物资。 资本是投资者投资并取得收益的资金，可以说是所有者权益资产(assets )资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收

38、支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。资产是会计最基本的要素之一，与负债、所有者权益共冋的构成的会计等式，成为财务会计的基础。简单的说，资产就是能把钱放进你口袋里的东西，负债是把钱从你口袋里取走的东西。资产通常具有以下 特点：第一，资产能够给企业带来经济利益；第二，资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的；第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。_J资本capital资本是经营工商业的本钱(1)在西方经济学理论中，资本是投入(生产资料)的一部分，投入包括：劳务,土地，资本。资本疋扌曰：生产出来的生产要素，疋耐用品。(2 )从企业会计学理论来讲，资本是指所有

39、者投入生产经营，能产生效益的资金。按照马克思主义政治经济学的观点，资本是一种可以带来剩余价值的价值，它在资本主义生产关系中是一个特定的政治经济范畴，它体现了资本家对工人的剥削关系，因此,资本并不完全是一个存量的概念。然而今天我们来单独研究宏观经济存量核算时，“资 本”泛指一切投入再生产过程的有形资本、无形资本、金融资本和人力资本。从投资活 动的角度看，资本与流量核算相联系，而作为投资活动的沉淀或者累计结果，资本又与 存量核算相联系。资产=资本+其他积累+负债即：资本+其他积累-资产负债=资本权益预提借款利息的会计分录预提借款利息的会计分录，在日常实践中，一般是这么核算的：如果计提利息的，一般都

40、是这月计提 利息，然后下期或到指定时间还给银行，分录这么处理1、预提费用，是指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。2、对于预提费用，常见的内容包括租金、保险费、借款利息、修理费用等，其金 额有的可以确定，有些需要估计。3、对于预提费用，在税法上规定只有银行借款利息才允许在未支付也可以计提并 作为当期费用在企业所得税前扣除。4、对于借款利息，由于是从借款日期到还款日期这段时间内都受益的，按“收入成本配备”的原则，其借款利息是要平均分配到每天或每个月的，但由于银行利息有可能是一个月还一次，或一个季度还一次， 或一年还

41、一次，为了更准确的核算本月的会计成果，虽然未支付，都按期计提利息作为当期的财务费用。.5、在日常实践中，一般是这么核算的：.1）如果计提利息的，一般都是这月计提利息，然后下期或到指定时间还给银行， 分录这么处理借：财务费用一利息贷：预提费用一利息2）支付给银行的时候这么处理借：预提费用一利息贷：银行存款3 ）如果不计提利息，只在支付的时候才做会计分录，那这么处理借：财务费用-利息贷：银行存款销项税额1基本概念销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的 增值税税额，不是纳税人的应纳税额。增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此

42、谓销项税额。2计算公式当期销项税额=当期销售额X适用税率此外，因为在销项税额的计算销售额中， 销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况:销项税额=（不含税）销售额X税率销项税额=（含税）销售额/ （1+税率）X税率进项税额转出1基本介绍进项税额转出是记录企业的购进货物、 在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时， 不 应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。 若又发生冲销已转出的进项税额时， 用红 字记入。2计算1. 有关政策规定。能够准确计算企业原 抵扣进项税额 的，按原抵扣进项税额结转进项税 额转出;无法准确确定进项税额的， 一律按当期实际成本成本计算结转应该转出的进项税额。

43、所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其它有关费用。2. 进项税额转出的计算（1）若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。（2）若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税 额的外购货物的账面成本十（1-抵扣率）X抵扣率计算转出。（3）若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本X综合抵扣率计算结转进项税额转出。其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额十本期外购货物全部成本X100%（4）在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。非正常损失的在产品或产成品成本X（本期在产品、产成品当中外购货物成本十本期在产品、产成品全部成本）X外购货物或应税劳务综合抵扣率（5）兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产 在建工程）而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。不得抵扣的进项税额 =当期全部进项税额X （当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计十当期全部销售额、营业额合计）（6）外商投资企业 兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的