村民委员会会计基础知识行政公文工作范文实用文档

1、村民委员会会计的特点w一、村民委员会会计记账采用借贷记账法，会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务也采用权责发生利w二、固定资产不计提折旧，参照行政事业单位固定资产的核算方法执行。w三、对集体经济收入的核算，区别不同的情况，分别采用收付实现制和权责发生制w四、一事一议资金和专项拨款进展单独核算，对结余和超支规定了具体的处理方法。w五、不计提工资和福利费。农村会计的工作流程审核会计凭证登记会计凭证会计记账登记总账登记明细账收支明细表资产负债表会计核算职能是主要利用价值形式，对村集体经济组织的村民委员会的各种经济活动的过程及其结果进展连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供会计报表和其

2、他一系列内部管理所需的会计信息资料。农村会计的核算职能 由会计职能可以看出，村民委员会的各种经济活动的过程及其结果进展连续、系统、全面的记录、计算、分析是通过编制会计报表呈现出来的。因此，现将会计报表资产负债表列出，一一介绍其组成元素。它包括现金、银行存款、财政代管资金、借出款项、应收款项、对外投资、固定资产1、现金科目设置：村民委员会应设置“现金账户，核算现金的收支和结存情况，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额反映村民委员会实际持有的库存现金金额。账务处理：村民委员会收到现金时，借记“现金科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“现金科目。一、资产类例子12007

3、年1月2日，宝华村村民委员会处理废品，收到现金100元。会计分录：借：现金 100 贷：其他收入零星杂项收入 100列子22007年1月3日，宝华村村民委员会以现金支付村委会办公室电费100元。借：村级经费支出-办公费 100 贷：现金 100102、银行存款科目设置：村民委员会应设置“银行存款科目，核算银行存款的收支和结存情况。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额反映村民委员会银行存款的结余数额。账务处理：村民委员会将款项存入银行时，借记“银行存款科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款科目。例子1宝华村村民委员会2007年1月5日，收到

4、财政部门拨入专款5000元，用于村办公室维修，专款已经收存银行。借：银行存款 5 000 贷：拨入专款-村办公室维修 5 000例子22007年1月6日，宝华村村民委员会用上述专款维修村室，共支付价款4500元。借：专款支出村办公室维修 4500 贷：银行存款 4500借：固定资产-村办公室 4500 贷：固定基金 4500103、财政代管资金科目设置：村民委员会设置“财政代管资金账户，核算已确认收入但暂末收到款项，存放在财政所代为管理的财政拨入村级经营。借方登记财政代管资金的增加，贷方登记财政代管资金的减少，期末借方余额，反映村民委员会应领末领、存放在乡镇财政所代为管理的村级经营数额。账务处

5、理：村民委员会收到乡镇政府财政所下达的“村级经费入账通知书时，借记“财政代管资金科目，贷记“拨入村级经费科目；从财政所村级经费存款专户领到款项时，借记“现金、“银行存款等有关科目，贷记“财政代管资金科目。2007年1月10日，宝华村村民委员会接到财政所“村级经费入账通知书，第一季度村级经费9000元已转入专户，其中村干部根底工资2000元、公用经费7000元。借：财政代管资金 9000 贷：拨入村级经费-村干部补助 2000 -公用经费 7000例22007年1月20日，宝华村村民委员会接到财政所“村级经费划拨通知书，第一季度村干部根底工资2000元已划转代发工资银行。借：村级经费支出-村干部

6、补助 2000 贷：财政代管资金 20002007年1月25日日，宝华村村民委员会从财政所村级经费专户领到公用经费7000元。借：银行存款 7000 贷：财政代管资金 7000借出及应收款项科目设置：村民委员会应设置“应收款项账户，核算村民委员会与其他单位或个人发生的各种应收末收款项。借方登记应收款项的发生数，贷方登记应收款项的收回或核销数，期末借方余额，反映村民委员会应收而末收回的数额。“应收款项按应收款的单位或个人设置明细账，进展明细核算。 村民委员会应设置“借出款项科目，核算村民委员会借给其他单位或个人的款项。借方登记借出款项的发生数，贷方登记借出款项的收回或核销数，期末借方余额，反映村

7、民委员会借出款项尚末收回的数额。“借出款项按借款单位或借款人设置明细账， 进展明细核算。账务处理：村民委员会因村民承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或其他应收款项，按合同约定的数额，借记“应收款项科目，贷记“集体经济收入科目；实际收到款项时，借记“银行存款等科目，贷记“应收款项科目。村民委员会因筹集“一事一议资金与村民发生的应收款项，按村民大会或者村民代表大会通过的筹资方案规定的数额，借记“应收款项科目，贷记“专项筹资收入科目；实际收到款项时，借记“银行存款等科目，贷记“应收款项科目。村民委员会与其他单位或个人发生各种应收款项时，借记“应收款项科目，贷记有关科目；收回款项时，借

8、记有关科目，贷记“应收款项科目。对确实无法收回的应收款项，按规定程序批准核销时，借记有关科目，贷记“应收款项科目。村民委员会按规定的审批程序和审批权限借出款项时，借记“借出款项科目，贷记有关科目；收回借款时，借记有关科目，贷记“借出款项科目。2007年2月4日，宝华村村民李某承包集体林地20亩，协议约定：承包期五年；每年每亩承包金300元；五年承包金共计30000元一次缴清。李某一次缴清承包金确有困难，经村民代表同意，先缴承包金2800元，暂欠2000元，此款项已安排支出工程。借：银行存款 28000 应收款项-李某 2000 贷：集体经济收入-承包收入 300002007年2月10日，宝华村

9、干部赵某因公出差，预借差旅费1500元。借：借出款项-赵某 1500 贷：现金 15002007年2月15日，赵某出差返回，经批准报销差旅费1300元，退回现金200元。借：村级经费支出-差旅费 1300 现金 200 贷：借出款项赵某 1500106、对外投资科目设置：村民委员会应设置对外投资科目，核算通过各种方式向其他单位的投资。借方登记对外投资的取得本钱，贷方登记对外投资的收回或核销数，期末借方余额，反映村民委员会实际持有的对外单位投资的数额。“对外投资按对外投资的种类或单位设置明细账，进展明细核算。账务处理：村民委员会以货币对外投资，按实际支付的数额，借记“对外投资科目，贷记“银行存款

10、等科目，同时，借记“公积金科目，贷记“投资基金科目。收回投资时，按对外投资账面价值，贷记“对外投资科目；实际收回的款项与对外投资账面价值的差额借记或贷记“投资收益科目，同时，按对外投资账面价值，借记“投资基金科目，贷记：“公积金科目。村民委员会以固定资产对外投资，按固定资产的评估价值或合同、协议确定的价值，借记“对外投资科目，贷记“投资基金科目，同时按固定资产账面原价值借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目；收回固定资产投资时，按对外投资账面数额，借记“投资基金科目，贷记“对外投资科目，同时按固定资产账面原价值借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。2007年2月20日，宝华村村民委员会以购入

11、有价证券2000元。借：对外投资-有价证券 2000 贷：银行存款 2000借：公积金 2000 贷：投资基金 20002007年2月21日，宝华村村民委员会以闲置厂房一座对外投资，厂房原账面价值10000元，经评估价值8000元。借：固定基金 10000 贷：固定资产-厂房 10000借：对外投资 -某工程 8000 贷：投资基金 80002007年3月25日，宝华村村民委员会兑付上述有价证券本金2000元，取得利息200元。借：银行存款 2200 贷：对外投资-有价证券 2000 投资收益-有价证券 200借：投资基金 2000 贷：公积金 20002007年5月20日，宝华村村民委员会收

12、回以厂房对外的投资，取得投资收益1000元。借：现金 1000 贷：投资收益 -固定资产投资 1000借：投资基金 8000 贷：对外投资-某工程 8000借：固定资产-厂房 10000 贷：固定基金 10000 107、固定资产科目设置：村民委员会应设置“固定资产科目，借方登记增加的固定资产原值，贷方登记减少的固定资产原值，借方余额表示现有的固定资产原值总额。“固定资产按分类设置明细账或固定资产卡片进展明细核算。账务处理：村民委员会购置固定资产，借记“村级经费支出“专款支出、“专项筹资支出、“公益事业支出等科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。村民委员会承受

13、捐赠的固定资产，借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款等科目，贷记“公积金科目，同时按原价借记“固定基金，贷记“固定资产科目。投资转出固定资产，按“对外投资科目的核算方法处理。2007年5月21日，宝华村村民委员会以现金购置办公桌两张，共计价款1000元。借：村级经费支出-设备购置费 1000 贷：现金 1000借：固定资产-办公桌 1000 贷：固定基金 10002007年6月2日

14、，宝华村村民员会建造水利设施一处，总造价32000元，工程竣工验收投入使用，价款已付清。借：公益事业支出-生产建立支出 32000 贷：银行存款 32000借：固定资产-水利设施 32000 贷：固定基金 320002007年6月5日，宝华村村民委员会收到捐赠录象机一台，捐赠人提供的发票价格为3000元，同时支付安装费100元。借：村级经费支出-设置购置费用 100 贷：现金 100借：固定资产-录象机 3100 贷：固定基金 31002007年6月10日，宝华村村民委员会修缮村委会办公室，共支付工、料、费1300元，同时处理残料取得变价收入300元施工方购置了残料。借：村级经费支出-设备购置

15、费 1300 贷：现金 1000 公积金 300借：固定资产-村委会办公室 1000 贷：固定基金 10002007年6月25日，宝华村村民委员会清查办公用品，盘亏某种固定资产一件，账面价值1000元，经查属正常损失。借：固定基金 1000 贷：固定资产-某种资产 10002007年6月30日，宝华村村民委员会处置旧变压器一台，账面价值12000元，取得变价收入3000元。借：银行存款 3000 贷：公积金 3000借：固定基金 12000 贷：固定资产-变压器 12000二、负债类201、借入款项科目设置：村民委员会应设置“借入款项科目，核算通过各种渠道借入的款项。贷方登记借入数，借方登记归

16、还数，期末贷方余额，反映村民委员会尚末归还的借款数额。“借入款项按债权单位或个人设置明细账，进展时细核算。账务处理：村民委员会借入款项时，借记银行存款等科目，贷记“借入款项科目；归还借款进，借记“借入款项，贷记“银行存款等科目。2007年7月1日，宝华村村民员会经村民代表大会讨论同意，向财政部门借入无息借款10000元，用于修建村内道路。借：银行存款 10000 贷：借入款项-财政部门 10000202、应付款项科目设置：村民委员会应设置“应付款项科目，核算因购置材料物资或承受劳务等应支付而尚末支付的款项。贷方登记应付款项增加数，借方登记减少数，期末贷方余额，反映村民委员会尚末归还的数额。“应

17、付款项按单位或个人设置明细账，进展明细核算。账务处理：村民委员会发生和种应付款进，借记“村级经费支出等有关科目，贷记“应付款项科目；偿付应付款时，借记“应付款项科目，贷记“银行存款、“现金等科目。2007年7月2日，宝华村村民委员会干部王某个人垫款购置办公用品，共计价款200元。借：村级经费支出-办公费 200 贷：应付款项 -王某 2002007年7月10日，宝华村村民委员会归还王某的垫款。借：应付款项-王某 200 贷：现金 200203、预收款项科目设置：村民委员会设置“预收款项科目，核算村民委员会一次收取的，不完全属于当期收入，应在一定期间分期确认收入的款项。贷方登记预收款项增加数，借

18、方登记减少数，期末贷方余额，反映村民委员会尚未确认收入的数额。“预收款项按付款单位或个人设置明细账，进展明细核算。账务处理：村民委员会发包集体耕地、林地、果园及出租固定资产等，承包或租赁期在一年以上，承包金或租金一次收取，又没有指定支出工程的，一次收取的承包金或租金应记入“预收款项科目，再按承包或租赁期限，逐年平均确认收入。一次收取的承包金或租金，有指定的支出工程，并预计能在当年实现支出的，也可在当年一次确认收入，不通过“预收款项，直接记入“集体经济收入，但必须在有关会计报表加以说明。村民委员会收到款项时，借记“银行存款等科目，贷记“预收款项科目；分期确认收入时，借记“预收款项科目，贷记“集体

19、经济收入科目。2007年7月15日，宝华村村民委员会将闲置厂房一座租给村民王某使用，协议约定：租期五年，每年租金4000元；五年租金共计20000元一次缴清。村民王某按协议约定，一次缴清租金20000元，此款项没有指定支出工程。借：银行存款 20000 贷：预收款项王某 20000借：预收款项-王某 4000 贷：集体经济收入-租赁收入 4000三、净资产类301、固定基金科目设置：村民委员会设置“固定基金科目，核算村民委员会因购入、自制、承受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。贷方登记增加数，借方登记减少数，“固定基金是“固定资产的对应科目，其贷方余额应与“固定资产借方余额相等，表示固定资产占

20、用的基金总额。账务处理：村民委员会新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。承受捐赠的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目；盘亏固定资产，按账面原值借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。出售、对外投资转出的固定资产，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。2007年元月20日，宝华村村民委员会以现金购置办公用电脑一台，价款5000元。借：村级经费支出-设置购置 5000 贷：银行存款 5000借：固定资产-电脑 5000 贷：固定基金 50002007年7月25日，宝华村村民委员会收到捐赠电视机一台，捐

21、赠人提供的价格为1500元。借：固定资产-电视机 1500 贷 ：固定基金 15002007年7月30日，宝华村村民委员会盘亏办公桌两张，账面价值1000元，经查属正常损失。借：固定基金 1000 贷：固定资产-办公桌 1000302、投资基金科目设置：村民委员会应设置“投资基金账户，核算村民委员会因对外单位投资所形成的基金。贷方登记增加数，借方登记减少数，期末贷方余额反映村民委员会对外投资形成的基金数额。账务处理：村民委员会以货币资金对外单位投资时，借记“对外投资科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“公积金科目，贷记“投资基金科目；收回投资时，借记“银行存款等科目，贷记“对外投资科目，同时，

22、借记“投资基金科目，贷记“公积金科目。村民委员会以固定资产对外单位投资时，借记“对外投资科目，贷记“投资基金科目，同时，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目；收回投资时，借记“投资基金科目，贷记“对外投资科目，同时，借记“固定资产科目，贷记“固定基金科目。2007年7月31日，宝华村村民委员会以现金购入有价证券1000借：对外投资 - 有价证券 1000 贷：现金 1000借：公积金 1000 贷：投资基金 10002007年9月5日，宝华村村民委员会兑付上述有价证券，收回本金1000元，取得利息100元。借：现金 1100 贷：对外投资-有价证券 1000 投资收益-证券投资 100借：投

23、资基金 1000 贷：公积金 1000303、公积金科目设置：村民委员会应设置“公积金科目，核算村民委员会的公共积累资金。贷方登记增加数，借方登记减少数，期末贷方余额，反映村民委员会结存的公共积累数。账务处理：年末，村民委员会按规定结余分配方法，结转公积金时，借记“结余分配科目；贷记“公积金科目。拨入专款、专项筹资收入工程完工后，结余转入公积金的，借记“拨入专款、“专项筹资收入科目，贷记“公积金科目，超支用公积金弥补的，借记“公积金科目贷记“拨入专款、“专项筹资收入科目。村民委员会处置固定资产，按实际收到变价收入，借“银行存款等科目，贷记“公积金科目；同时按固定资产账面原值调整“固定资产和“固

24、定基金科目。村民委员会处置大宗物资，按实际收到的价款，借记“银行存款等科目，贷记“公积金科目。国家征用耕地按有关规定给予村民委员会的土地补偿费，按实际收到的数额，借记“银行存款等科目，贷记“公积金科目。年末，用公积金弥补公益事业支出时，借记“公积金科目。贷记“公益事业支出科目。2007年9月20日，宝华村村民委员会处置旧拖拉机一台，账面价值10000元，取得变价收入2000元。记账依据：收款收据借：银行存款 2000 贷：公积金 2000借：固定基金 10000 贷：固定资产-拖拉机 100002007年9月25日，宝华村村民委员会收到国家征用耕地补偿费100000元，其中，土地补偿费5000

25、0元，青苗补偿费20000，安置补偿费30000元。村民委员会将款项送存银行。借：银行存款 100000 贷：公积金 50000 应付款项-村民 50000304、结余及其分配的核算科目设置：村民委员会应设置“结余科目，核算村民委员会在一个会计年度各项收支相抵后的余额。贷方登记年末从拨入村级经费、集体经济收入、投资收益、其他收入等账户转入数，借方登记年末从村级经费支出科目转入的数额，贷方余额反映结余数，借方余额反映超支数。年终应将余额转入“结余分配，结转后本账户无余额。村民委员会应设置“结合分配科目。贷方登记结余转入数，借方登记超支转入数，结转“村级经费结余和“公积金后“结余分配科目无余额。村

26、民委员会应设置“村级经费结余科目，核算村民委员会的村级经费结余数额，当年财政拨入的村级经费中未发放的工资如绩效工资等转入“村级经费结余。“村级经费结余科目贷方余额反映村级经费结余数额。账务处理：年末，计算结余时，应将拨入村级经费、集体经济收入、投资收益、其他转入“结余科目，借记“拨入村级经费、“集体经济收入、“投资收益、“其他收入等科目，贷记“结余科目。将村级经费支出转入结余科目，借记“结余科目，贷记“村级经费支出将“结余科目贷方余额转入“结余分配科目，借记“结余科目；贷记“结余分配科目。将“结余科目借方余额转入“结余分配科目，借记“结余分配科目；贷记“结余科目。结转村级经费结余时，借记结余分

27、配科目；贷记村级经费结余科目。结转公积金时，借记“结余分配科目；贷记“公积金科目。年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，应直接通过“村级经费结余、“公积金等科目进展核算，并在会计报表上加以说明。四、收入类401、拨入村级经费科目设置：此科目用于核算村民委员会收到财政部门拨入的村级经费。贷方登记财政所下达的村级经费的数额，“拨入村级经费科目贷方余额反映财政所下达的村级经费累计数额。年终结账时，将“拨入村级经费科目贷方余额全数转入“结余科目，结转后“拨入村级经费无余额。“拨入村级经费科目按所拨经费的工程设置明细账。账务处理：村民委员会收到财政部门下达村级经费拨款单入账通

28、知书时，借记“财政代管资金科目，贷记“拨入村级经费科目如果不设置“财政代管资金科目，那么在实际收到经费时借记“银行存款等科目，贷记“拨入村级经费科目；年终结账时，借记“拨入村级经费科目，贷记“结余科目。402、拨入专款科目设置：此科目核算村民委员会收到财政部门或其他部门拨入的有指定用途、并需要单独核算专项资金。账务处理：收到拨入专款时，借记“银行存款等科目，贷记“拨入专款科目；年终结账时，对已完工的工程，将拨入专款科目专款支出科目对冲，借记拨入专款科目，贷记专款支出科目。其余额按拨款单位规定办理，需缴回拨款时，借记拨入专款科目，贷记银行存款等科目，留村委会使用时，借记拨入专款科目，贷记公积金科

29、目。403、集体经济收入科目设置：此科目主要核算村民委员会收到的村民或其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金；村办企业上交的管理费和利润以及出租固定资产的租赁收入等。账务处理：村民委员会收到上交的承包金、租金或利润时，借记银行存款等科目，贷记集体经济收入科目；当年应收未收的承包金、租金和利润，借记应收款项，贷记集体经济收入科目。年终结账时，将集体经济收入科目的余额全数转入结余账户，结账后无余额。集体经济收入按收入工程设置明细账。404、专项筹资收入科目设置：此科目核算村民委员会为兴办村内公益事业，采用“一事一议形式筹集的专项资金。贷方登记实际收到的专项。筹资收入数，借方登记专项筹

30、资收入的结转或退回数平时贷方余额反映专项筹资收入的资金累计数。账务处理：村民委员会实际收到专项筹资款项时，借记银行存款等科目，贷记专项筹资收入科目；对应收未收的筹资收入，借记应收款项科目，贷记专项筹资收入科目，年终结账时，对已完工工程，将专项筹资收入科目与专项筹资支出科目对冲，借记专项筹资收入科目，贷记专项筹资支出科目，其余额需要退还村民的，借记专项筹资收入科目，贷记银行存款等科目；其余额留归村民委员会使用时，转入公积金，借记专项筹资收入科目，贷记公积金科目。对末完工的工程，不冲有关账目，余额结转下年。2007年10月10日，宝华村村民委员会按照一事一议程序，收到村民集资款12000元，用于自

31、来水工程。借：银行存款 12000 贷：专项筹资收入-自来水工程 12000405、投资收益科目设置：此科目主要核算村民委员会对外投资所取得的收益。贷方登记对外投资所取得的收益数，借方登记对外投资发生的损失。年终结账时，将本科目的借方或贷方余额全部转入“结余科目，结转后本科目无余额。“投资收益按对外投资的种类设置明细账，进展明细核算。账务处理：村民委员会收到投资收益时，借记银行存款等科目，贷记投资收益科目。年终结账时，将投资收益科目余额转入结余科目，借记投资收益科目，贷记“结余科目；或借记“结余科目，贷记“投资收益科目。2007年10月15日，宝华村村民委员公收到本村参股企业新华工厂分给的红利

32、10000元。借：银行存款 10000 贷：投资收益 -新华工厂分红 100002007年10月16日，宝华村村民委员会购入价值5000元的某股票。借：对外投资-某股票 5000 贷：银行存款 5000借：公积金 5000 贷：投资基金 5000宝华村村民委员会购入的上述股票，由于市价严重下降，且有继续下降的可能，10月18日村民委员会卖出该股票，收回价款3000元。借：银行存款 3000 投资收益 -某股票 2000 贷：对外投资 -某股票 5000借：投资基金 5000 贷：公积金 5000406、其他收入科目设置：此科目主要核算村民委员会除拨入村级经费、集体经济收入、拨入专款、专项筹资收入、投资收益等以外的收入。账务处理：村民委员会收到其他收入时，借记现金等科目，贷记其他收入科目。年终结账时，将其他收入贷方余额全部转入结余，借记其他收入科目，贷记结余科目。2007年10月20日，宝华村民委员会卖废纸收到现金100元。借：现金 100 贷：其他收入零星杂项收入 100五、