新出口退税培训

1、出口退税培训时间出口退税培训时间 偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，请先关注昆山国税微信公众号。请先关注昆山国税微信公众号。全市出口退税审核地点全市出口退税审核地点前进东路前进东路11881188号昆山国税一分局二楼西大厅号昆山国税一分局二楼西大厅19-19-2222号窗口及玻璃门外号窗口及玻璃门外26012601办公室办公室具体审核人员名单具体审核人员名单人员名单人员名单 负责地区负责地区联系电话联系电话 办公地点办公地点魏晓敏魏晓敏开发区外资及周庄的生产

2、企业开发区外资及周庄的生产企业571576215715762126012601办公室办公室卢峰卢峰周市生产企业周市生产企业571576255715762526012601办公室办公室王加佳王加佳玉山外资及陆家的生产企业玉山外资及陆家的生产企业5715762957157629西大厅西大厅1919号窗口号窗口金建芳金建芳张浦生产企业张浦生产企业5715761957157619西大厅西大厅2020号窗口号窗口陆菊芳陆菊芳千灯及淀山湖的生产企业千灯及淀山湖的生产企业5715762857157628西大厅西大厅2121号窗口号窗口姜海虹姜海虹玉山内资及锦溪的生产企业玉山内资及锦溪的生产企业5715763

3、957157639西大厅西大厅2222号窗口号窗口王宇王宇全市外贸企业全市外贸企业369061393690613926012601办公室办公室牛群牛群开发区内资及一类生产企业开发区内资及一类生产企业579025865790258626012601办公室办公室樊恒毅樊恒毅水电气退税、巴城及花桥生产企业水电气退税、巴城及花桥生产企业571576245715762426012601办公室办公室办理出口退免税备案需要哪些资料办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退免税备案表一式两份前台出口退免税备案表一式两份前台取取税务登记证副本税务登记证副本/ /营业执照三证合营业执照三证合一企业提供统一社会信用代码

4、的营一企业提供统一社会信用代码的营业执照业执照加盖备案登记专用章的加盖备案登记专用章的? ?对外贸易经对外贸易经营者备案登记表营者备案登记表? ?内资企业提供内资企业提供或或? ?中华人民共和国外商投资企业批中华人民共和国外商投资企业批准证书准证书? ?外资企业提供外资企业提供? ?中华人民共和国海关报关单位注册中华人民共和国海关报关单位注册登记证书登记证书? ? ?银行开户许可证银行开户许可证? ?备案表和附报复印件需加盖企业公备案表和附报复印件需加盖企业公章。章。出口退出口退( (免免) )税适用政策税适用政策出口退出口退( (免免) )税计算原理税计算原理出口退出口退( (免免) )税例

5、题分析税例题分析出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点 按按20212021年第年第2424号公告第四条第一款申报号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年口之日次月起至次年4 4月月3030日前的增值税纳日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。申报免抵退税。( (以报关单上出口日期为准以报关单上出口日期为准生产企业出口退免税适用政策生产企业出口退免税适用政策一、出口退税期限一、出口退税期限增值税退免税政

6、策的出口货物劳务：增值税退免税政策的出口货物劳务： 免抵退税方法。生产企业出口自产货物和视同免抵退税方法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额不包括适用增值的进项税额抵减应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额，税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额，未抵减完的局部予以退还。未抵减完的局部予以退还。视同自产的范围参照国税视同自产的范围参照国税20212021年年3939号文号文, ,现视同

7、现视同自产无需备案自产无需备案免抵退免抵退“免免“抵抵“退退生产企业出口的自产货物，在生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环出口时免征本企业生产销售环节增值税节增值税生产企业出口自产货物所耗用生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的局部予以退额时，对未抵顶完的局部予以退税。税。出口退免税计算原理出口退免税计算原理免抵

8、退计算过程分为四个步骤：免抵退计算过程分为四个步骤： 第一步：计算当期不得免征和抵扣第一步：计算当期不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率税额。当然，如果出口货物退税率等于征税率，那么不用计算不得免等于征税率，那么不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额征和抵扣税额，直接计算应纳税额。表达在增值税申表达在增值税申报表附表二第报表附表二第1818栏，属于进项转栏，属于进项转出，通过征免税出，通过征免税明细数据导入增明细数据导入增值税申报表后自值税申报表后自动生成动生成进料加工下：进料加工下：当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货

9、物适用征价外汇人民币汇率出口货物适用征税率出口货物退税率税率出口货物退税率 1- 1-方案分配方案分配率率 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物适用征价外汇人民币汇率出口货物适用征税率出口货物退税率税率出口货物退税率 一般贸易下一般贸易下： 第二步：计算应纳税额。第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。项税额中扣除。 当期应纳税额当期应纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期不得免征和抵扣税额上期期末留抵当期不得免征和抵扣税额上

10、期期末留抵只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，那么没有应退税额没有留抵，那么没有应退税额第三步：计算免抵退税额。第三步：计算免抵退税额。 一般贸易下一般贸易下当期免抵退税额出口货物离岸价当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人外汇人民币汇率民币汇率出口货物退税率出口货物退税率 进料加工下进料加工下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率民币汇率出口货物退税率 1 1方案分配方案分配率率第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小第四

11、步：比较免抵退税额和留抵税额的大小1 1当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵退税额，那当期免抵退税额，那么么当期应退税额当期期末留抵税额当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额税额2 2当期期末留抵税额当期期末留抵税额 当期免抵退税额，那么当期免抵退税额，那么当期应退税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额当期免抵税额0 0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中中“期末留抵税额。期末留抵税额。 分析分析: :我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的我们这里可以把留抵税额看作是应

12、退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。出口退出口退( (免免) )税例题分析税例题分析 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为口货物的征税税率为17%17%，退税率为，退税率为13%13%。20212021年年3 3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款的价款200200万元，外购货物准予抵扣进项税款万元，外购货物准予抵扣进项税款3434万万元，货已入库。上期期末留抵税额元，货已入库。上期期末留抵税额3 3万元。当月内万元。当月内销货物销

13、售额销货物销售额100100万元，销项税额万元，销项税额1717万元。本月出万元。本月出口货物销售折合人民币口货物销售折合人民币200200万元。万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。税额，免、抵税额。正确答案正确答案第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额税额20020017%17%13%13%8 8万元万元第二步：应纳增值税额第二步：应纳增值税额10010017%17%34348 83 31212万元万元第三步：出口货物免、抵、退税额第三步：出口货物免、抵、退税额20020013%1

14、3%2626万元万元第四步：本例中，当期期末留抵税额第四步：本例中，当期期末留抵税额1212万元万元小于当期免、抵、退税额小于当期免、抵、退税额2626万元，故当期应退税万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额额等于当期期末留抵税额1212万元。万元。出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程在系统中录入在系统中录入 单证不齐单证不齐 和和 单证齐全单证齐全 数据。先录入数据。先录入 免抵退税明细单证不齐免抵退税明细单证不齐- -出口货物明细数据出口货物明细数据 、再录、再录入入 免抵退税明细单证齐全免抵退税明细单证齐全- -收齐前期数据收齐前期数据 填写填写 增值税纳税申报表项增值税纳

15、税申报表项 ，正式申报前，可以不，正式申报前，可以不填写填写 增值税纳税申报表项增值税纳税申报表项 数值，正式申报时需填写完数值，正式申报时需填写完整整 进展免抵退预申报，并读取预申报反响，确认本期进展免抵退预申报，并读取预申报反响，确认本期可进展申报的免抵退数据，如有疑点及时进展调整可进展申报的免抵退数据，如有疑点及时进展调整生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表增值税申报表根据网上办税效劳厅相关报表数据填写根据网上办税效劳厅相关报表数据填写 增值税增值税纳税申报表项纳税申报表项 进展免抵退正式申报，并将正式申报回执打印进展免抵退正式申报

16、，并将正式申报回执打印出备查出备查根据开具的发票根据开具的发票在在“单证不齐单证不齐中录入免税信息中录入免税信息根据报关单信息根据报关单信息在在“单证齐全单证齐全录入退税录入退税生成免抵退税预申报生成免抵退税预申报文件并上传至电子税文件并上传至电子税务局查看是否有疑点务局查看是否有疑点排除预申报疑点后生成排除预申报疑点后生成征免税明细数据，并导征免税明细数据，并导入电子税务局增值税申入电子税务局增值税申报表报表附表二附表二1818栏自动生栏自动生成免抵退税不得抵成免抵退税不得抵扣进项税额扣进项税额生成免抵退税正式生成免抵退税正式申报文件并上传至申报文件并上传至电子税务局电子税务局 附表一附表一

17、1616栏免抵退税销售额根据企栏免抵退税销售额根据企业开具免抵退普通发票的金额自行填业开具免抵退普通发票的金额自行填列列企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从从2021年年7月月1号开场，出口退税文件一律通过号开场，出口退税文件一律通过电子税务局上传电子税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从从2021年年7月月1号开场，出口退税文件一律通过号开场，出口退税文件一律通过电子税务局上传电子税务局上传申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，企

18、业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如果有如果有“申报的出口报关单号申报的出口报关单号XXXXXXXXXXX)XXXXXXXXXXX)不在海不在海关信息中，请转移至下个所属期申报。级别是关信息中，请转移至下个所属期申报。级别是“0“0的的疑点以及由于报关单金额小于疑点以及由于报关单金额小于1010美金所产生的疑点可以忽美金所产生的疑点可以忽略，无其他疑点可直接正式申报略，无其他疑点可直接正式申报所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点“该该企业首次进展免抵退税申报，应实地核查，如无其他企业首次进展免抵退税申报，应实地核查，如无其他疑点

19、，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否那么请务必做一下退税零申报。过，可以不做零申报，否那么请务必做一下退税零申报。企业有新增手册时在企业有新增手册时在“单证证明采集单证证明采集进料加工贸易管进料加工贸易管理理进料加工企业方案分配率备案录入中登记，非第进料加工企业方案分配率备案录入中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根

20、据在海关备一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记方案分配率，但计算不予抵扣税额案的进出口数据登记方案分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以抵减额及免抵退税额时以“维护维护进料加工年度方案分进料加工年度方案分配率维护中录入的方案分配率为准。配率维护中录入的方案分配率为准。单证不齐按单证不齐按CIFCIF价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的FOBFOB价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证发票、合同等在符合条件的运保佣凭证发票、合同等在

21、“单证不齐单证不齐运保运保佣扣减冲减销售额录入中录入，如果企业拿到的是增值佣扣减冲减销售额录入中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，那么不能再做运保佣冲减。税专用运输发票且已经认证抵扣了，那么不能再做运保佣冲减。退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收17%17%的增值税，直接开的增值税，直接开17%17%的普通发票，不能开零税率的普的普通发票，不能开零税率的普通发票。擎天软件中录入到通发票。擎天软件中录入到“根底数据采集根底数据采集免抵退数据录免抵退数据录入入-不予免抵退税数据录入视同内销并上传电子数据不予免抵

22、退税数据录入视同内销并上传电子数据 企业必须先进展退税预申报，根据反响结果企业必须先进展退税预申报，根据反响结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征免税文件，导入电子税务局完成再生成征免税文件，导入电子税务局完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进展任何修改，否那抵退税正式申报数据不得进展任何修改，否那么税务端将无法审核。么税务端将无法审核。 一、核销要求一、核销要求一、核销范围：截止一、核销范围：截止2021 2021 年年1212月月3131日海关已结案，但未向税务机关申

23、报核销日海关已结案，但未向税务机关申报核销的进料加工手账册。的进料加工手账册。二、时间要求：生产企业应在二、时间要求：生产企业应在2021 2021 年年1 1月月1 1日至日至6 6月月2020日期间，将应核销手册项日期间，将应核销手册项下的单证齐全局部全部申报退税后，一次下的单证齐全局部全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。业务核销手续。6 6月月2020日之后仍未申请核销的，该企业的日之后仍未申请核销的，该企业的出口退免税业务，主管税务机关暂不出口退免税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。办理，待其申请

24、核销后，方可办理。 进料加工手册核销进料加工手册核销二、核销资料二、核销资料 1 1? ?生产企业进料加工手册登记核销申生产企业进料加工手册登记核销申请表请表? ?2 2海关海关? ?加工贸易结案通知书加工贸易结案通知书? ?3 3? ?海关加工贸易联网监管电子账册阶海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书段性核销结案通知书? ?电子账册提供电子账册提供4 4? ?进料加工手进料加工手( (账账) )册实际分配率反响表册实际分配率反响表? ?5 5? ?已核销手账册海关数据调整报已核销手账册海关数据调整报告表出口报关单告表出口报关单? ?6 6? ?已核销手账册海关数据调整报告表进口已

25、核销手账册海关数据调整报告表进口报关单报关单? ?7 7调整进出口数据所依据的报关单等资料调整进出口数据所依据的报关单等资料5 5、6 6、7 7企业确认意见为企业确认意见为“不符时提供不符时提供 三、手册核销流程三、手册核销流程一、手册核销申请一、手册核销申请 生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的? ?生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表? ?及海关及海关? ?加工加工贸易结案通知书贸易结案通知

26、书? ?向税务机关申请核销。向税务机关申请核销。( (电子账册提供电子账册提供? ?海海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书? ? 如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务税务机关审核确认并生成实际分配率反响表，并于次日机关审核确认并生成实际分配率反响表，并于次日就就可以在网上办税效劳厅下载手册核销的反响，文件可以在网上办税效劳厅下载手册核销的反响，文件名名格式为格式为DZZSSBFK_3205DZZSSBFK_3205* * *_ _税号税号_ _生成时间生成时间.zip.zip。将。将此文此

27、文件导入擎天系统路径：数据反响件导入擎天系统路径：数据反响- -读入反响数据读入反响数据- -单证单证证明反响证明反响- -正式申报正式申报二、读入反响数据查看进出口报关单明细二、读入反响数据查看进出口报关单明细三、填写三、填写? ?进料加工手账册实际分配率反响表进料加工手账册实际分配率反响表? ? 企业应及时根据实际发生的进出口情况与反响表企业应及时根据实际发生的进出口情况与反响表核对。核对完成后在申报系统中录入核对。核对完成后在申报系统中录入? ?进料加工手进料加工手账册实际分配率反响表账册实际分配率反响表? ?，填写反响意见。，填写反响意见。 如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印如

28、实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的的? ?进料加工手账册实际分配率反响表进料加工手账册实际分配率反响表? ?及电子数据及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具向税务机关报送核对结果，税务审核后出具? ?生产企业生产企业进料加工业务免抵退税核销表进料加工业务免抵退税核销表? ?。 如实际分配率确认不符的，企业还需提交如实际分配率确认不符的，企业还需提交? ?已核销已核销手账册海关数据调整报告表进口报关单手账册海关数据调整报告表进口报关单/ /出口报出口报关单关单? ?及电子数据，同时报送相关证明材料。及电子数据，同时报送相关证明材料。进料加工手账册实际分配率申报录入界面：进料加工

29、手账册实际分配率申报录入界面：手册核销完毕后，企业根据税务局出具的手册核销完毕后，企业根据税务局出具的? ?生产生产企业进料加工业务免抵退税核销表企业进料加工业务免抵退税核销表? ?中上年度已核中上年度已核销手账册综合实际分配率进展维护。次月生效销手账册综合实际分配率进展维护。次月生效。 另外，另外， ? ?生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表? ?中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在核销次月需要录入到擎天软件中，根底数据采集核销次月需要录入到擎天软件中，根底数据采集进进料加工抵扣明细录入。录相反数料加工抵

30、扣明细录入。录相反数四、手册核销注意点汇总：四、手册核销注意点汇总：1 1、纯进料深加工手册也需要核销。所有、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。申报流程均与进料加工手册一致。? ?生产企生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表业进料加工业务免抵退税核销申报表? ?中只中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。需填写非免抵退结转至其他手册该栏。2 2、必须将、必须将20212021年海关已结案税务未核销的手册全部年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。销售收入，不能漏报。

31、 3 3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进展手、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进展手册登记，但在企业端需要手册登记。册登记，但在企业端需要手册登记。 4 4、电子账册、电子账册E E手册申请核销时手册号使用海关手册申请核销时手册号使用海关的的1212位手册号，不包括扩展码。位手册号，不包括扩展码。进料加工手进料加工手册海关结案册海关结案结案日期次年结案日期次年申请手册核销申请手册核销并上传电子数并上传电子数据据将申请表以及结案将申请表以及结案通知书报送至窗口通知书报送至窗口税务局审核无误税务局审核无误后出具反响数据后出具反响数据企业次日下载企业次日下载并读入反响数并读入反响数据，查

32、看明细据，查看明细相符，填写实际相符，填写实际分配率反响表上分配率反响表上传并报送窗口传并报送窗口税务局审核无税务局审核无误后出具核销误后出具核销表，核销完毕表，核销完毕不符，除了填写实际分配率反不符，除了填写实际分配率反响表还要填写进出口报关单调响表还要填写进出口报关单调整表上传，并提供调整依据整表上传，并提供调整依据企业次月将新的方案分配率维护到擎企业次月将新的方案分配率维护到擎天软件中，并进展进料加工抵扣明细天软件中，并进展进料加工抵扣明细录入录入外贸出口退税外贸出口退税一、出口退税期限同生产企业一、出口退税期限同生产企业 按按20212021年第年第2424号公告第四条第一款申报程序和

33、号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年次年4 4月月3030日前的增值税纳税申报期内申报退税。日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。( (以报关单上出口以报关单上出口日期为准日期为准外贸企业月度内可屡次申报，也可以在纳税外贸企业月度内可屡次申报，也可以在纳税申报期之后申报退税。申报期之后申报退税。( (除最后一个月除最后一个月二、适用的政策：二、适用的政策： 免退税方法。免退税方法。 国税国税20212021年年3939号通知第二条不具有号通知第二条不具有生

34、产能力的出口企业以下称外贸企业或其他单生产能力的出口企业以下称外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。以退还。 1 1、出口收入不计提销项税额免税；、出口收入不计提销项税额免税；2 2、进项税额予以退还，但不能抵扣；、进项税额予以退还，但不能抵扣；三、外贸企业应退税额的计算三、外贸企业应退税额的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依以下公外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依以下公式计算：式计算：1. 1.外贸企业出口货物委托加工修理修配货物以外贸企业出口货物委托加工修理修配货物以外：外：增值税应退税额增值税应退税额=

35、=增值税退免税计税依据出口货增值税退免税计税依据出口货物退税率物退税率购进出口货物的增值税专用发购进出口货物的增值税专用发票注明的不含税金额或海关进票注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完口增值税专用缴款书注明的完税价格税价格2. 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：外贸企业出口委托加工修理修配货物：增值税应退税额增值税退免税计税依据增值税应退税额增值税退免税计税依据出口货物退税率出口货物退税率 加工修理修配费用增值税专用发票注明加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料进料加工海关保税进口料用的原材料进料加工

36、海关保税进口料件除外作价销售给受托加工修理修配件除外作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料本钱并入加工修理修配企业应将原材料本钱并入加工修理修配费用开具发票。费用开具发票。例题：例题：某外贸公司某外贸公司2 2月份购进及出口情况如下月份购进及出口情况如下1 1第一次购进电风扇第一次购进电风扇500500台，单价台，单价150/150/台，第二次购进电风扇台，第二次购进电风扇200200台，单价台，单价148 /148 /台台均已取得增值税专用发票。均已取得增值税专用发票。2 2将两次外购的电风扇将两次外购的电风扇700700

37、台报关出口，离岸单价台报关出口，离岸单价2020美元美元/ /台，此笔出口已收汇并做销售处台，此笔出口已收汇并做销售处理。美元汇率为理。美元汇率为6.36.3，退税率为，退税率为15%15%，计算该笔出口业务应，计算该笔出口业务应退增值税。退增值税。答案：应退增值税为答案：应退增值税为500500* *150+200150+200* *148148* *15%=1569015%=15690元元 外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系常见问题问答常见问题问答 我公司是新办的外贸企业，我公司是新办的外贸企业，刚刚申请了出口退免税备案，即将刚刚申请了出口退免税备案，即将发生出口，需要做什么准备工作？发生出口，需要做什么准备工作？答：答：1 1在电子税务局做增值税在电子税务局做增值税普通发票的资格申请，审批通过后普通发票的资