我国国有企业内部审计的现状及存在问题分析

1、我国国有企业内部审计的现状及存在问题分析    摘 要 文章对我国国有企业内部审计的发展进行了阐述，分析了我国国有企业内部审计存在问题的原因，并提出了建议。 关键词 国有企业；审计 中图分类号 文献标识码 A 文章编号1007-7723（2005）09 收稿日期： 2005-06-07 作者简介： 我国国有企业内部审计的发展虽然几经曲折，但在社会经济发展和内外环境的推动下，总是不断向前发展，稳步提高，取得了突出的成绩。但是国有企业内部审计在内部审计职能定位、内部审计机构设置、内部审计独立性、内部审计观念和手段、内部审计道德规范建设等方面还存在问题，与将国

2、有企业建设成为现代企业的目标不一致。 一、我国国有企业内部审计发展现状 在新中国成立后的 30多年间，我国一直未设立独立的审计机构，专职审计工作一度中断。1983年依照宪法规定，我国建立审计机关中华人民共和国审计署，恢复国家审计监督制度。我国内部审计制度从1983年开始建立起，与国家审计同步经历了初期的“边组建、边工作”、 “抓重点、打基础”，进而到“积极发展，逐步提高”和“加强，改进，发展、提高”几个阶段，取得了显著的成绩，具体表现在： （一）内部审计较广泛地开展了财务收支、经济责任、物资采购、工程建设以及内部控制等审计和评价，审计成果越来越大，为加强管理、提高效益、促进廉政和维护社会经济秩

3、序做出了积极贡献。 （二）在“审计风暴”的推动下，既提高了单位（企业）领导层对审计工作的认识，也引起他们对建立健全自我约束、自我监控机制的高度重视；既增强了内部审计人员的职业荣誉感和责任感，也引起他们对提高审计质量、审计工作水平的高度重视，从而有力地推动了内部审计事业的发展。 （三）国资委 2004年出台了7号令中央企业经济责任审计管理暂行办法和8号令中央企业内部审计1 2 3 4 下一页     管理暂行办法，要求企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规

4、章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。这对内部审计的发展起到强有力的推动作用。 （四）内部审计法规体系的日臻完善，为内部审计行业自律、行为规范、审计质量控制提供了依据，有力地保障了内部审计的健康发展。 （五）内部审计发挥的作用越来越显著。国有大中型企业的内部审计是我国内部审计发展的带头人，乡镇企业、私营经济内部审计的迅速发展，为内部审计增添了新的生力军。 （六）国际内部审计的发展，对我国内部审计的进步起到了积极的促进作用。截止 2004年，国际内部审计师协会的会员已遍布全世界160个国家和地区，有会员98000名，这充分说明在经济全球化大潮中，世界各国越来越重视内部审计。国

5、际内部审计师协会总结了国际内部审计发展的经验，重新制定的内部审计定义，对我国内部审计从传统审计向现代内部审计迈进起到了很好的指导作用。 二、我国国有企业内部审计存在的主要问题与原因分析 但就整体情况看，国有企业内部审计还显得软弱无力，跟不上实际发展的需要。其中存在的主要问题及其原因主要有： （一）国有企业内部审计目标与企业目标不相关，审计职能模糊不清 我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，其审计对象点多面广，为了完成整个国民经济各部门、各环节的审计监督任务，单靠政府审计机关的力量是远远不够的。所以必须在政府审计机关的指导和监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计

6、监督和评价活动深入到国民经济的各个基层单位，以便大力配合和支持由国家审计机关与社会审计机构所从事的外部审计工作。而作为国有企业自身来看，企业所有权在国家，企业行为受政府的直接或间接干预和监督，企业内部审计也成为了国家作为出资者对国有企业经营管理状况进行监督的工具，保护国有资产、监督企业最高管理负责人的管理</a上一页  1 2 3 4 下一页     >决策行为以防止其损害股及国家利益业已成为内部审计的主要职能。如此一来，内部审计地位与政府审计地位之间，内部审计职能与民间审计职能之间

7、的界定有所模糊，致使许多人认为，企业内部审计是外部政府审计监督在企业基础的延伸，企业内部审计是企业外围的委托人代理关系的必然产物，是公司治理结构中重要的监督机制企业审计人员的工作首先要考虑到外部对企业的监督需要，审计工作目标与企业微观目标相关无几，既要监督又要服务，两面为难，审计职能实际上难以全面发挥功能。 （二）国有企业内部审计的相对独立性难以得到保证，内部审计在企业组织中的地位较低 客观上讲，内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自于企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一部分，内部审计人员的切身利益得失与企业休戚相关，在组织上，经济上，工作上等等均依赖于企业决定每而工作

8、上的情形，审计人员却是一方面在外部审计的站场上监督企业行为，另一方面又要为企业行为服务，境地两难，实行中可操作性差。 按规定企业内部审计是在本企业主要负责人直接领导下开展工作，作为企业中的一个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决策，导致内部审计的组织、工作、经济等不独立；从内部审计的工作过程中看，内部审计报告，内部审计决定的形成、运用、作用和执行等等无不依赖于本企业领导意识和行为，即使有时候内部审计发现了本企业领导或其他部门或相关人物违反财经纪律、财务制度和经济违法犯罪问题，也无权处理，内部审计在某种意义上对本企业领导来说似乎是形同虚设；从监督的运行和作用过程看，有权力者

9、监督无权力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的，而同级之间的监督，因权力相等、互相制约、互相抗衡、效果会大打折扣，而下级监督上级，可说是正面效力无几，负面效应随之而来。若领导是无意违法违纪，本身清廉事业心强，内部审计则是可起到参谋助手，提醒建议的作用。倘若领导是故意违规违法，内部审计人员又揭露其行为，则难免引起打击报复，审计的权威性难保，审计职能也难以在企业全面正常发挥。 （三）国有企业内部审计机构的人员配置单一化，审计人员的知识结构老化 审计机构的设置方式简单，内审机构设置情况不容乐观，国有企业内部审计组织中，工作人员大多数是会计出身，他们中有正上一页  1 

10、2 3 4 下一页     规学历并经过相应工作实践的人才很少，大多数是在旧的财会制度下通过多年的会计工作实践，通过职称岗位培训出来的，他们具有会计的实践经验，对加工对外会计报表的工作驾轻就熟，但是对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面，还显得很不够，其知识结构与企业需要与发展相距较远。 （四）审计观念、审计方式落后，硬件、软件投入严重不足，审计工作存在若干误区 在越来越多企业步入会计（或其他管理及业务操作上）电算化的今天，很多国有企业的内部审计还仍然停留在经验估计，手工操作的阶段，审计经费有限，相关信息不通畅，审计人员的工作视线一般只是放在企业生产经营活动的事后，平日主要工作是进行查错防弊式的财务收支审计，审计资产负债损益表等会计报表，审计范围是过去的历史的财务记录，检查评价的是过去的利润或亏损。 （五）内部审计职业道德规范滞后，外部审计缺乏对内审的技术指导，内部审计缺乏刚性要求，审计工作呈“虚”、“迟”、“弱”状态 目前我国对 (企业)内部审计行业管理不够，政府审计机关及其他相关部门应该承担的对企业内部审计体系的指导与管理责任，实际执行很少，看不到什么效果，内部审计人员的执业规范体系还有待于建立丰实，内部审计人员的执业环境不容乐观。在国有企业中，内部审计每年作为重大问题来