中小企业财务管理中存在的问题及解决思路

1、 中小企业财务管理中存在的问题及解决思路傅泉惠(重庆市北碚区歇马财政所, 重庆400712摘要:研究发现, 我国大多数中小型企业受到企业家个人意志影响, 在财务管理上表现为缺乏财务战略意识、财务治理目标不明确、工作流程不规范以及现金管理意识不强等现象。所有权和经营权高度一体化, 曾经作为中小型企业灵活经营的优势, 到发展后期却成为企业财务管理中各类问题症结所在。文中建议中小型企业从树立财务管理理念出发, 合理定位财务管理战略、正确配制财务治理权利, 全面加强会计人员职业素质。关键词:财务管理; 中小企业; 产权制度中图分类号:F406. 72文献标识码:A文章编号:1672-5379(2010

2、 03-0048-02国际上对中小型企业的划分一般根据企业职工人数、实际资本数和一定时期经营额三个标准进行。我国则通过2003年发布的中小企业标准暂行规定对中小型企业进行划分。从宏观上来看, 作为国民经济的主要组成部分, 中小企业涉及到经济生活的方方面面, 对经济发展和稳定有着举足轻重的作用。从中小型企业自身特点来说, 既具有优势, 又存在劣势。中表现出较强的灵活性, 因此, 中术界认为中小型企业所处的外部环境和财务管理情况, 是造成其经营过程中困境重重的主要原因1-2。一、中小型企业财务管理存在的问题(一 缺乏财务战略意识财务战略是为企业经营战略服务的, 清晰、合理的财务战略能够为企业的发展

3、创造打下坚实的基础。但从实际情况来看, 中小型企业战略管理思想有所成熟, 而配合企业战略管理规划的财务战略规划, 尚处于萌芽期。唐丰收在对宁波成长性中小型企业调查中发现,16%的企业尚未制定长期发展规划,20%的企业在投融资决策中采取“董事长一人决定”方式,19%的企业对长期资本结构安排没有清晰的意识3。(二 财务治理目标不清晰财务治理的目标是协调利益相关者之间权责关系, 以达到合理配置剩余索取权和控制权的目的, 进而实现利益最大化。不少企业认为财务治理的目标就是企业利润最大化。这一目标虽然简单、明确且操作性强, 但是被普遍认为存在重大缺陷。因为, 以利润最大化为目标的企业, 很容易在财务决策

4、过程中忽视经营风险, 造成经营决策具有“短视性”, 资产负债错配等情况, 使得企业经营活动在高风险区域游走4。(三 , 不少中小型企业:企业财务管理决策未形成一套规范的程序, 决策结果没有经过考查和分析, 就由个别管理人员主观决断5; 财务会计资料编制不能反映企业的真实情况, 一些企业虚构数据, 编制出两套、甚至多套财务资料, 应付工商、税务的检查以及银行贷款的要求。(四 企业现金管理意识不强现金管理是企业营运管理的重点之一, 也是财务管理的关键。就目前而言, 中小企业对现金的支取和使用具有一定的随意性, 而现金预算和计划具有滞后性6。由此造成, 一些企业忽视现金的管理, 在扩大投资之后, 应

5、收账款增加, 可能导致因资金短缺而停滞生产。另一些企业, 则可能对现金流量缺乏有效的预测, 保留较多的现金, 造成资金闲置, 降低企业效益。二、财务治理问题成因分析结合企业内部经营和外部经济环境来看, 上述问题的出现, 绝非偶然, 在一定时代背景下具有必然性和普遍性。我国许多的中小型企业都是在计划经济和市场经济制度的缝隙中孕育、成长而来, 经历了“从无到有, 从小到大”的发展过程。大多数企业的成功源于创业者个人的胆识和经历。这些成功的案例和思想, 进一步作为企业精神, 牢牢跟随并贯穿企业的生产经营过程。财务管理意识的薄弱, 甚至是对其的忽略, 并非第8卷第3期西南农业大学学报(社会科学版 Vo

6、l. 8,No. 32010年6月Journal of Sout hwest Agricultural University (Social Science Edition J un. 20103收稿日期:2009-11-20作者简介:傅泉惠(1975, 女, 重庆北碚人, 重庆市北碚区歇马财政所会计师, 研究方向:会计与财务。 企业故意为之, 而是制度使然。(一 所有权和经营权高度统一的企业管理模式一般而言, 所有权和经营权高度统一是中小型企业典型的管理模式, 并在我国中小型企业中占有绝大比重。这种模式势必在企业财务决策时造成不良影响。具体表现为:中小型企业家创办企业的目的是为了实现自身利益

7、最大化, 在“劳资结合”的情况下, 自身利益就等于企业利润, 形成企业以利润最大化为财务治理目标的思想在所难免; 作为所有者和经营者一体的企业家, 在进行财务决策时, 往往采取“一言堂”, 即董事长主观判断决断。在企业家缺乏财务管理专业素养的情况下, 这种判断往往缺乏科学性。(二 家族式的管理模式造成财务管理人员素质不高我国中小型企业经历漫长的发展过程, 是企业家心血的凝结。采取家族式控制, 无疑是维护和发展企业经营成果的有效方式之一。而无论是财务管理还是会计工作, 只要涉及到资金往来和账目核算, 必然是企业控制的重点。但正是出于企业资金安全、商业信息保密目的, 一些家族成员, 在素质和能力都

8、不具备财务管理的要求, 更缺乏现代财务管理理念的情况下, 担任企业财务管理者, 使得财务管理工作有名无实。三、, 历史等原因造成了企业制度桎梏, 要在经济管理中确立并突出财务管理的核心地位, 并充分发挥其职能还存在着许多制度上和思想上的阻碍。但是, 财务管理对企业的经营发展无疑具有决定性的作用, 必须将其提到重要地位。而不是持有“大会计”的价值取向, 将财务管理简单等同于会计核算, 忽略财务的预测、决策、规划、控制、分析和考评等职责。笔者认为, 应该从以下几个方面推动并改善中小企业财务管理工作:(一 正确树立财务管理理念理念作为行动的基础, 在推进财务管理工作中意义重大。现代经济管理工作, 财

9、务管理兼具财务会计服务于外部利益主体和管理会计服务企业内部当局的双重功效, 对策划、组织、控制和评估资金运动的全过程, 具有非常重要的意义。积极的协调内外部财务关系, 追求资金运动的动态平衡和企业经营社会经济效益最优化和最大化, 对于企业来说十分重要。因此无论是何种治理结构的中小型企业, 必须在经营者头脑中牢牢打下财务管理理念。在市场经济条件下, 全面权衡风险和收益, 在客观评定企业风险承受能力的情况下, 对投资方案进行认真权衡; 在资金成本和时间效益之间仔细衡量, 将企业既有资金发挥出最大效益; 在追求企业经济利益的同时, 注意企业的外部成本, 并尽力将两者进行协调, 从而使企业获得最优和最

10、大化的社会经济效益。(二 合理定位财务管理战略所谓合理定位财务管理战略就是企业根据自身情况, 结合外部环境变化做出适合企业生存和发展的财务战略实施途径、方向和目标的定位。因此, 合理的定位财务管理战略, 直接决定企业资源配置的有效性和高效性。中小型企业更应该根据企业整体战略与目标, 充分分析可利用资源来确定本企业的财务战略目标, 进而减少财务决策中出现的盲目性和随意性, 使企业进行风险较低、效率较高的一种财务决策。(三 正确分配财务治理权利家族式的中小企业治理结构, 在企业创业初期具有一定优势, 家族成员担任重要财务岗位也无可厚非。随着企业的发展, 产权结构会发生变化, 引入职业经理人进行专业

11、化管理成为必然。这时就需要企业建立一个新的制度来规范企业财务决策行为, 包括财务决策、信息分享、信息披露制度、决策权分享以及董事会制度等。, 才能形成有效的财, , 强调财务管理重要性的同时, 应该提高会计人员职业素质。通过岗前培训和对在职人员继续教育, 提高综合分析能力, 不断丰富会计理论知识, 提高业务工作能力。具体操作可采取资格考试、定期学习、专题讨论、经验交流等方式。一个优秀的会计人员, 除了要具备过硬的专业技能, 还要具有良好的职业操守。在进行专业培训的同时, 要注重提升会计人员职业道德, 通过政治素质教育、倡导职业责任感、使命感教育, 使职业道德教育深入人心。参考文献:1郭银华. 中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究,2006(3 :49-50. 2王克勤, 曹格. 公司财务危机研究J.西南师范大学学报:人文社会科学版,2005(1 :89-94. 3唐丰收. 成长型中小企业财务战略问题调查分析以宁波市为例J