会计核算中心的内部控制措施研究

1、会计核算中心的内部控制措施研究    摘要：随着财政管理体制改革的深入，会计管理的方式由单位自主管理转向会计核算集中管理，财政集中支付的出现使会计核算中心管理的范围越来越大，但是目前有很多因素导致会计核算中心内部控制的运行状况不甚乐观，如何加强对会计核算中心控制的管理，规范会计核算中心的内部控制机制，已经成为各地区财政部门关注的重点问题。本文对会计核算中心的内部控制措施进行了分析。    关键词：会计核算中心；内部控制；措施     一、会计核算中心的内部控制中出现的问题会计

2、核算中心实行会计统一核算后，财务管理与会计核算分开运行，会计核算中心只依据票据进行支付，而且会计核算中心只是重点掌握对资金的控制，忽略了对固定资产的控制，特别是在固定资产的后续控制上，会计核算和财务管理分离，使得会计信息数据不够真实、准确。撤消会计机构后，忽视会计工作，财务管理的主动性、积极性受到影响。过分依赖会计中心导致财务管理弱化。会计核算中心和财政部门之间缺少沟通，对信息的反馈不够重视，会计核算中心只对会计工作进行监管，对财政部门的业务政策的变化不够了解，专项经费的处理核算不全面，不准确，监管的力度不强。会计核算中心内部各部门之间的工作没有直接的交流，造成业务与工作间脱节，对开支经费的审

3、计力度不强，容易形成审计风险等原因都使得会计核算中心内部控制在运行中出现较多的问题。二、加强会计核算中心内部控制的措施（一）实行会计核算中心财政集中支付制度面对各个单位财务管理职能的减弱，会计核算中心难以把握单位经费开支的实际情况，对发票的真实性难以界定，因此有必要在远程记账的基础上，实行财政集中支付措施，被核算单位将原始数据输入账务处理系统中，形成记账凭证，会计核算中心重点加强对资金的控制和对经费管理的监管，明确单位会计的责任内容，通过财政集中支付制度，很好的规范核算单位的财务管理和固定资产管理工作，可以有效的把握单位出具的发票的真实性和合理性。（二）构建财务信息沟通平台，建立反馈机制面对会

4、计核算中心与相关部门之间信息沟通较弱的状况，应构建财务信息沟通的平台，建立预算指标控制系统，并且定期向核算单位出具会计核算财务报告，实现核算中心与各部门之间信息及时沟通，避免业务脱节。通过预算指标控制系统，会计核算中心与财政部门可以清楚的观察到预算的执行情况。会计核算中心与各部门及核算单位间进行及时的沟通，根据核算单位的数据出具分析报告，对财务状况进行分析整理，根据反馈信息及时进行调整，保证会计核算信息的准确性。（三）严格按照资金支付程序，降低支付风险对于现实支付业务实行银行和财政资金支付系统的共同资金审核程序，经过系统确认审核准确的情况下，才可以支付资金，为防止伪造支票、印鉴，到银行套取现金

5、情况的发生，在开具支票、签章、付款分属窗口会计、中心总出纳、银行的前提下，建立财政资金支付系统，实现资金审核“双保险”，通过系统认证、审核，确定无误后，方可支付资金，从而尽可能降低中心在支付资金环节上的风险。资金支付的业务严格遵照资金支付系统的程序，由窗口会计登录资金支付系统，制作支付通知书，在通知书内输入支票号码、支付金额、支付事项等，电子签名后，存盘，打印出支付通知书归报销人员。报销人员持支付通知书及支票到总出纳窗口办理签章手续。总出纳登录该支付系统，根据支付号码找到支付通知书后，对支票号码、支付人、支付金额进行审核，经确认无误，在支付通知书上签名并在支票上签章。银行收到票据，登录支付系统

6、，在确认持票人所持票据与支付通知书相关要素相符合，票据合法后，方可办理转账、电汇及提取现金业务。日终，窗口会计打印出经本人、总出纳电子签名的支付通知书，与支票存根等有关凭证一起装订入档。（四）完善支付审核评价体系建立完善的支付审核评价体系，审核经费开支的合理性，会计核算中涉及的内容业务无法都使用统一的支付标准，可以根据具体问题实行二级审核机制，在合理合规的范围内，可以按照规定的执行，没有相关规定的，窗口会计无法确定费用类别的可以报至综合业务科室领导进行审核，对于核算单位中出现的不合规定的情况，会计核算中心可以采用“拒付整顿通知书”进行书面通知，供报账会计调整更改。完善的支付审核评价体系可以保证

7、审核的准确性，降低审核风险。（五）提高对内部控制环境的重视，加大内部审计的力度会计核算中心内部控制环境的优劣影响着其他控制业务的开展和实施的效果。提高对内部控制环境的重视，建立有效的监控机制，同时加大对内部审计制度的规范管理，由主要领导责任人成立专门的内部考核小组，审核会计核算中心业务人员的工作能力与业务水平，定期抽查窗口业务会计处理的核算单位的账务情况，通过内审及时发现内部控制中出现的问题。（六）实行开支权限控制制度加强对核算工作人员的业务水平的监管，实行开支权限控制，依据支出管理信息对相关业务会计进行权限的限定经费的支付按照开支权限支付流程，以保证财政资金的安全支付，一般支付，报账人员须在

8、支票及支付通知书上签名；支付大额资金，报账人员、窗口会计要同时在支票上签名，同时注明窗口会计及报账人员的身份证号，而对巨额资金，在具备以上要素的同时，须经中心总会计批准后予以支付。同时加强对核算中心人员的业务能力和职业道德教育，避免因工作人员粗心或判断错误，甚至越权越职等行为影响内部控制业务的正确性，宣传相关的法律法规，开展职业道德素质培训，提高会计核算人员的职业素质和技术水平。总结：总之，确保会计核算中心内部控制的规范运行是保证国家财务安全的有力保证，加强会计核算中心内部控制的会计系统的管理，实行财政集中管理支付，建立财务信息交流平台及时的反馈信息，做好会计核算中心与单位间的沟通，明确资金支付制度，实行财政资金支付系统，减少支付资金的风险。建立会计核算中心的内部审核评价体系，规范经费开支