全国县级税务机关纳税服务规范

1、全国县级税务机关纳税服务规范全国县级税务机关纳税服务规范 内 容概概 述述有关规范及说明有关规范及说明 内容表述思路内容表述思路 基本结构基本结构 申报纳税规范是指税务机关和税务人员依照税收申报纳税规范是指税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，受理纳税人或扣缴义务人法律法规及相关规定，受理纳税人或扣缴义务人申报、缴纳、解缴、退还税费等业务的服务规范。申报、缴纳、解缴、退还税费等业务的服务规范。 包括包括2525项项5151个事项。个事项。概 述基本结构申报纳税规范申报纳税规范.重大涉税情况报告重大涉税情况报告增值税申报增值税申报滞纳金处理滞纳金处理.增值税一般增值税一般纳税人申报纳税人

2、申报增值税小规增值税小规模纳税人申模纳税人申报报退（抵）税办理退（抵）税办理多缴税款及多缴税款及退付利息办退付利息办理理生产企业免生产企业免抵退税审批抵退税审批2525类类5151个事项个事项上述51个规范事项表述思路是一致的，每个事项中都包含业务描述、报送资料、基本规范、升级规范这四部分内容，一部分配有基本流程图内容表述思路 【业务描述业务描述】申报部分基本为申报部分基本为“什么人什么人”依照什么去依照什么去“做什么做什么”（增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税）其余部分基本为其余部分基本为“什么情况什么情况”“”“什么人什么人”“”“什么时什么时

3、间间”“”“做什么做什么” 【报送资料报送资料】基本为填写表单加必报资料加选择性报送资料基本为填写表单加必报资料加选择性报送资料内容表述思路 【基本规范基本规范】申报部分基本为办税服务厅接收相关资料核对资料申报部分基本为办税服务厅接收相关资料核对资料的完整性的完整性如果资料完整受理申报，否则一次性告知如果资料完整受理申报，否则一次性告知纳税人补正资料或都不予受理的原因。受理申报前如纳税人补正资料或都不予受理的原因。受理申报前如果是已纳入防伪税控系统的一般纳税人要先进行报税果是已纳入防伪税控系统的一般纳税人要先进行报税处理，报税成功后进行纳税申报，征收税款，开具完处理，报税成功后进行纳税申报，征

4、收税款，开具完税凭证清卡、申报表加盖征收专用章，最后税凭证清卡、申报表加盖征收专用章，最后反馈归反馈归档档 。 纳税人也可以使用自助机自行申报纳税人也可以使用自助机自行申报其余部分基本为办税服务厅接收资料并核对资料其余部分基本为办税服务厅接收资料并核对资料资资料完整受理申请，否则一次性告知补正资料或不予受料完整受理申请，否则一次性告知补正资料或不予受理原因其他部门核实制作理原因其他部门核实制作税务事项通知书税务事项通知书内容表述思路 【升级规范升级规范】基本为缩减办理时限基本为缩减办理时限免填单免填单多元化办税渠道多元化办税渠道国地税业务比例地税业务地税业务1414项项国税业务国税业务1818

5、项项国地税共有业务国地税共有业务1919项项申报纳税规范增值税申报增值税申报消费税申报消费税申报企业所得税申报企业所得税申报其他其他增值税一般纳税人申报（一）报送资料1、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）及附表各2份.2、使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报税盘。（2014年8月1日后购买的防伪税控设备的增值税一般纳税人需报送报税盘）3、符合抵扣条件的且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联增值税一般纳税人申报（二）报送资料4、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用

6、缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件(国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告)5、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。6、已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。（目前报送的只是收购明细清单）7、纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。差额征税 财税（2013）106号文出台后，差额征税主要体现在以下几方面：1、融资租赁业务融资租赁业务：.经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融资租赁服

7、务（融资性售后回租除外），以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 ；2、航空运输企业航空运输企业不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；3、客运场站服务客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；4、提供知识产权代理，货物运输代理服务和代理报关服务提供知识产权代理，货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。5、提供国际货物运输代理服务提供国际

8、货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。增值税一般纳税人申报（四）8、从事成品油销售业务的增值税一般纳税人应报送成品油购销存情况明细表、加油IC卡、成品油购销存数量明细表。9、辅导期一般纳税人应报送稽核结果比对通知书10、从事机动车销售的增值税一般纳税人报送机动车辆经销企业销售明细表机动车辆销售统一发票清单（两张表的区别只差一个销售对象名称一项）11、电力企业报送电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。增值税一般纳税人申报 (五）12、中国铁路总公司所属运办理企业填写铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单。13、邮政企业分支机构

9、填写邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单。14、航空运输企业填写航空运输企业分支机构传递单15、税务机关规定的其他资料。（兜底条款）基本流程和基本规范 教材 110页 p100业务查询主窗口-申报征收查询-查询统计-申报查询-增值税申报与增值税发票数据比对清册查询增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报报送资料1、增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税 人）及附表2份2、使用税控收款机的纳税人应报送税收收款机用户卡3、机动车经销企业报送机动车销售统一发票领用存月报表及已开具的统一发票存根联；机动车辆经销企业销售明细表机动车辆销售统一发票清单及其电子信息。4、税务机关规定的其他资料。与原征管流

10、程一致消费税申报了解：用外购、委托加工收回和进口的应税消费品用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税额中抵扣。 消费税税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定消费税申报教材细划：卷烟、酒及酒精、成品油、小汽车、其他类注：提供资料中纳税申报料均改为二份企业所得税申报一、居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）报送资料：（1）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）2 份。（2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月（季

11、）度终了之日起 10 日内，由实行汇总纳税的总机构同时报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（3）月（季）度终了之日起 15 日内，由实行汇总纳税的分支机构同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的 中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表 复印件和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报居民企业参股外国企业信息报告表。企业所得税申报二、居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）报送资料：（1）中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度

12、纳税申报表（B 类）2 份。（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报居民企业参股外国企业信息报告表。企业所得税申报三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）【报送资料】（1）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）及附表各 2 份。（2）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表及附表各 2 份。（3）实行汇总纳税的总机构报送中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类），同时报送中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴

13、税情况。企业所得税申报三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）【报送资料】（4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）进行年度企业所得税汇算清缴申报， 同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。企业所得税申报三、居民企业所得税年度纳税申报 （适用查账征收）【报送资料】（6）企业搬迁完成当年应同时报送企业政策性搬迁清算损益表及相关材料。（7）房地产开发经营企业报送房地

14、产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分， 应当计入该居民企业的当期收入，填报受控外国企业信息报告表。企业所得税申报四、居民企业所得税年度纳税申报 （适用核定征收）【报送资料】（1）中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类）2 份。（2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的

15、经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分， 应当计入该居民企业的当期收入，填报受控外国企业信息报告表。其他申报一、定期定额个体工商户申报？（超定额）【报送资料】（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）2份（增值税纳税人填报，经税务机关核准采取简易申报方式的定期定额户正常申报除外）。（2）其他应税消费品消费税纳税申报表2 份（消费税纳税人填报，经税务机关核准采取简易申报方式的定期定额户正常申报除外）。（3）使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡。（4）税务机关要求报送的其他资料。其他申报二、定期定额个体工商户分月汇总申报【报送资料】定期定额个体工

16、商户_ 税纳税分月汇总申报表2 份。其他申报三、委托代征申报 【报送资料】（1）委托代征税款报告表2 份。（2）委托代征开具的合法凭证。注：原票款结报手册和代征代扣税款结报单二项内容取消其他申报四、延期申报纳税 【报送资料】（1）税务行政许可申请表。（2）延期申报申请核准表。注：原税务登记证副本取消其他规范一、财务会计报告报送 【报送资料】（1）资产负债表2 份。（2）利润表2 份。（3）现金流量表2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。（4）所有者权益变动表2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。（5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 2 份（视企业所执行的会计

17、制度依要求报送）。注：资产负债表资产负债表和和损益表损益表等财务报表由纳税人向等财务报表由纳税人向税务机关报送，不应做为某一税种的附列资料重复报送。税务机关报送，不应做为某一税种的附列资料重复报送。原财务情况说明书、审计报告取消其他规范二、不予加收滞纳金处理【业务描述】 由于税务机关的责任或财税库银电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金，税务机关依职权不予加收。 因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的， 不予加收滞纳金。其他规范二、不予加收滞纳金处理 ?基本规范基本规范：办税服务厅人员接收并核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法

18、定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书，提示纳税人税务机关将主动告知办理结果；不符合的当场一次性告知纳税人不予受理原因。相关部门调查核实。办税服务厅在受理后 5 个工作日内制作税务事项通知书交纳税人升级规范：资料齐全、符合法定形式的即时办结p192 p166其他规范三、授权（委托）划缴协议【基本规范】（1）办税服务厅人员向纳税人提供委托银行代缴税款三方协议或委托划转税款协议书。（2）开户银行在委托银行代缴税款三方协议或委托划转税款协议书 上填写银行账户信息， 并与纳税人签订协议， 加盖银行印章。（3）签署委托银行代缴税款三方协议的，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行

19、验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。（4）税务机关对定期定额户实行批量扣税，非定期定额户申报成功后通过财税库银电子缴税等系统自动划缴税款。有关说明关于税收优惠申报关于税收优惠申报 享受税收优惠的纳税人无论当期是否产生应纳税款，均应按期、如实向税务机关报告其税收优惠享受情况，税务人员应如实完整录入征管信息系统。强调税收优惠政策的落地要求。纳税人申报各税种需报送的申报表均确定为纳税人申报各税种需报送的申报表均确定为2 2份，并指明了份，并指明了用途。用途。车辆购置税申报在基本规范中未纳入网上申报车辆购置税申报在基本规范中未纳入网上申报只有定期定额户申报规定了提供移动终端或电话申报服务只有定期定额户申报规定了提供移动终端或电话申报服务的升级规范。的升级规范。关于资产负债表和损益表等财