损益类——管理费用

1、1管理费用实质性程序被审计单位：索引号：项目：管理费用财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的管理费用均已记录。C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。VD管理费用已记录于正确的会计期间。VE管理费用已记录于恰当的账户。VF管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当的列报。V审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性

2、程序索引号执行人1.获取或编制管理费用明细表，复核加 计是否正确，并与报表数、总账数及明 细账合计数核对是否相符。2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产 摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各 有关账户进行核对，分析其勾稽关系的 合理性，并作出相应记录。3.对管理费用进行分析：(1)计算分析管理费用中各项目发生额及 占费用总额的比率，将本期、上期管 理费用各主要明细项目作比较分析， 判断其变动的合理性；(2)将管理费用实际金额与预算金额进行 比较；2项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报（3）比较本期各月份管理费用，对有重大 波动和异常情况的项目应查明原因， 必要时作适当处理。4检查管理费用的

3、明细项目的设置是 否符合规定的核算内容与范围，结合成 本费用的审计，检查是否存在费用分类 错误，若有，应提请被审计单位调整5.检查公司经费（包括行政管理部门职 工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否系经营管理中发 生或应由公司统一负担，检查相关费用 报销内部管理办法，是否有合法原始凭 证支持。6.检查董事会费（包括董事会成员津 贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内 开支费用。7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾 问费），检查是否按合冋规定支付费用， 有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。8.检查业务招待费的支出是否合理，如 超过规定限额，应在计算应纳税所

4、得额 时调整。9.复核本期发生的矿产资源补偿费、 房产税、土地使用税、印花税等税费是 否正确。10.选择重要或异常的管理费用，检查费 用的开支标准是否符合有关规定，计算是 否正确，原始凭证是否合法， 会计处理是 否正确。11.抽取资产负债表日前后的_张 凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象， 并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。12.确定管理费用是否已按照企业会计 准则的规定在财务报表中作出恰当的列 报。3管理费用审定表被审计单位：索引号：项目管理费用财务报表截止日/期间：编制复核：日期日期：项目名称本期 未审数账项调整本期 审定数上期 审定数索引号借方贷方合计调整分录内容科目金额金额合计审计结论:4管理费用明细表被审计单位：索引号：项目：管理费用明细表所审计会计期间:编制：复核：日期：日期：月份管理费用明细项目合计上期数变动额变动比例审计说明:5管理费用检查情况表被审计单位：索引号：项目：管理费用检查情况表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：记账日期凭证编 号业务内容对应科目金额核对内容（用、“X”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间；5.审计说明：6管理费用截止测试被审计单位：索引号：项目：管理