出纳岗位案例分析

1、出纳岗位案例分析1、星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不其了解，所以出现了一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2007年6月8日和10日两天的现金业务结束后的例行现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宇人，同时乂考虑到两次账实不符的金额很小，他决定采取下列办法进行处理:现金短缺50元，自掏腰包补齐;现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司一直不太了解其银行存款的实有额，这种情况有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查了一下

2、小王的工作。结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即这些未入账的款项登记入账。思考与讨论(1) 小王对上述两项业务的处理是否正确，为什么？(2) 你认为面对这些情况，应该怎么处理，(3) 2007年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜攻击12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案。在案情无任何进展的情况下，有关部门认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后，出纳携60万元公款外逃(包括库存现金10万元、临时支取20

3、万元、未入现金账销售收入30万元)。本案引起了主管部门的注意。通过调查发现:(1) 公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据(发票)、银行所有预留印鉴。(2) 公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存放银行，而是宜接保存在保险柜或者”出纳自行保管，以便领导用于关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。(3) 公司业务量较大，现金流量较大，因此，会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。(4) 商品销售价格、商业折扣、现金折扣山销售部自主确定。(5) 对外投资业务，由财务部根据资金余缺情况自行

4、选择投资工具并决定投资期限。【思考与讨论】分析该公司在货币资金内部会计控制方面的缺陷并提出改进意见。3. 某企业有关货币资金相关内部控制情况如下：(1) 关于银行存款的内部控制:财务处处长负责支票的签署，外出时其职责111副处长代为履行;副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理。外出时其职责由处长代为履行;财务人员乙负责空白支票的管理，进再出差期间交由财务处管理。负责签署支票的财务处长的个人名章曲其本人亲自掌管，仅在出差期间交山副处长临时代管。(2) 关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请。注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明;对于金额在1000元

5、以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批。金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批;货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范圉、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。【思考与讨论】指出该企业内部控制中存在的问题并提出改进建议。4.李莫是莫公司的一名员工，身兼财务和出纳，最近她的财务状况出现了一些问题。所以她打算从公司窃取一部分现金。她先从现金收银机取走了3000元现金，这个数额是企业当天柜台现金收入的大部分；乂把客户陈某全额支付3000元账款的支票，不作陈某支付账款的分录，而把它代替柜台被抽走的那部分现金收入存入了公司的银行账户，以

6、便于当天的营业额平衡。为了防止账H不平她乂作了一笔分录借记“主营业务收入”。贷记陈某的“应收账款”账户。然后李某将分录记入了相关的总分类账和应收账款的明细账户。【思考与讨论】(1) 李某的这些行为是否使总分分类账户不平或明细账户和相应的总账账户不致，为什么，(2) 假设该公司在月底编制会计报表时没有发现现金被盗，资产负债表或利润表的项U会不会出现任何差错，为什么，(3) 该公司的内部控制体系显然存在许多漏洞，请指出改善其现金收入内部控制所需采取的措施。5、?某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况

7、如下：(1)会计、出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并在行政部门兼任行政经理，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据山会讣保管，支取款项的印章山总经理亲自保管。(2) 材料采购山供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用山总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计100万元。采购员当即采购并曲仓库验收入库，经总经理签理字后办理了贷款支付手续。后来生产车间反映，该批材

8、料不适合生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。(3) 办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任审核信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会山业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员中联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品，要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失了，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款转入业务员提供的银行账号。【思考与讨论】分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，简要分析并提出纠正建议。6.A公司从B公司购买了一批医疗器械，总价款