由华康公司审计部门的发展看我国民营企业内部审计组织的健全与完

1、毕 业 论 文题目: 由华康公司审计部门的发展看我国民营企业内部审计组织的健全与完善系 （部）： 经济贸易系专业班级:学生姓名:指导老师:完成日期: 2010年5月河南农业职业学院经济贸易系论文摘要随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化，审计变得越来越重要。内部审计作为我国社会主义审计体系的重要组成部分，其重要性是不容忽视的。构建内部审计组织体系应遵循以下原则：独立性、权威性、客观性、公正性、精练高效原则 通过阐述民营企业内部审计的必要性、现状及存在的主要问题缺乏可操作的政策和法律依据，民营企业内部审计职能定位不高，审计范围局限于传统的财务收支审计 ，民营企业管理层对内部

2、审计认识不足，导致内审机构人员不稳定，审计行业尚未规范，审计手段有待改进，民营企业内部审计人员素质偏低，审计缺乏自觉性和规范性，从外部环境和内部因素两大方面提出了加强与完善民营企业内部审计的具体看法。关键词：民营企业 内部审计 健全 完善1目录摘要 . 11与公司同生的审计部门 . 11.1、帮助 改善经营管理，提高经济效益，增强企业竞争力需要内部审计 11.2、 事实表明，内部审计在民营企业中发挥着十分重要的作用 . 11.3在审计中发现的问题 . 21.3.1、内审机构工作人员平均业务素质偏低 . 21.3.2、内审机构工作人员实践经验匮乏 . 21.3.3、公司管理层对内审的认识不足 .

3、 21.3.4、内审机构审计手段有待改进 . 22由华康公司看当代中国民企的内审机构如何健全与完善 . 22.1内部审计组织体系的构建原则 . 22.1.1独立性原则 . 32.1.2权威性原则 . 32.1.3客观性原则 . 42.1.4公正性原则 . 42.1.5精练高效原则 . 42.2目前我国民营企业内审机构存在的诸多问题： . 42.2.1 缺乏可操作的政策和法律依据 . 42.2.2 民营企业内部审计职能定位不高，审计范围局限于传统的财务收支审计 . 52.2.3民营企业管理层对内部审计认识不足，导致内审机构人员不稳定. 52.2.4 审计行业尚未规范，审计手段有待改进 . 52.

4、2.5 民营企业内部审计人员素质偏低，审计缺乏自觉性和规范性 . 62.3为改善我国民营企业内审机构的状况国家和企业都应采取相应的对策：. 62.3.1 外部环境 . 62.3.2 内部因素 . 7参考文献 . 8河南农业职业学院经济贸易系论文1与公司同生的审计部门2009年9月，我来到了位于长垣县的河南省新乡市华康卫材有限公司，华康公司是一家专业从事于卫材生产与销售的民营企业。我在华康公司实习期间亲历了华康公司对公司内部审计组织的改革。2004年，华康公司刚刚成立，公司董事长便着手建立了内审机构，但那时的审计部仅有一名工作人员。当时的董事长意识到要想维护资产的安全完整，就必须加强内部控制需要

5、内部审计 。随着社会主义市场经济体制的逐渐深化和现代企业制度的逐步建立，非公有制的民营企业也得到了飞速发展。随着民营企业的迅速发展和壮大，其资产呈跳跃式迅速递增，内部组织机构日渐庞大，特别是近几年来，集团式的民营企业日渐增多。民营企业的管理层次和经营业务日趋多元化、复杂化，经营地点日趋分散化，所有权和经营权开始分离，企业最高管理层一方面已经不能像过去那样直接对经营情况进行经常性的监督检查；另一方面企业所有者在注重经济效益的同时，日益关注企业资产的安全和完整，迫切需要有第三者对其委托的管理者和经营者所从事的经营活动和财务收支进行监督。在这种背景下，具有查错防弊、监督控制功能的内部审计便显得十分必

6、要了。 于是有着远大目标的华康公司刚一成立便有了内审机构，这在国内民营企业中并不多见。随着公司的发展，华康公司的内审机构也在不断发展，目前，其内审机构已有了10名专业审计工作人员。当然，在公司发展过程中，华康也受到了审计为其带来的好处：1.1、帮助 改善经营管理，提高经济效益，增强企业竞争力需要内部审计随着经济的发展，民营企业不仅面临着与国内同行的竞争，更为严峻的是我国加入世界贸易组织后，还面临着与世界同行的激烈竞争。激烈的竞争迫使民营企业向管理要效益、向技术要效益、向成本要效益、向优化资源配置要效益、向调整产品结构要效益。内部审计置身于企业内部，情况熟、信息灵，有条件了解和评价企业的产供销、

7、人财物、内外贸运转情况及资源优化配置情况，评价企业的经营决策是否可行，检查企业的内部控制是否健全有效，从而帮助企业减少开支、降低成本、加强内控、防范风险，提高企业的经济效益、增强竞争力。1.2、 事实表明，内部审计在民营企业中发挥着十分重要的作用 华康公司审计部门成立5年来为华康公司挽回了数以百万元的经济损失。从 1河南农业职业学院经济贸易系论文2004年至今，审计部门就共追回经济损失近200万元；抄送公司法律事务部案例近10起，案值近80万元，其中移送司法机关处理3人次；根据内部审计建议书辞退会计及相关管理人员2人；审计查处营销系统违纪金额超过20万元。1.3在审计中发现的问题在实习期间我也

8、发现，华康公司的内审机构也存在着一些民营企业共有的问题，而其今年的内审机构改革也正是针对着这些问题进行的。1.3.1、内审机构工作人员平均业务素质偏低公司审计部门工作人员人数虽然有了增长，但工作人员平均素质并未有相应的提升，10名工作人员中仅部门负责人一人具有本科审计专业学历，有5人在校专业并非审计相关专业。1.3.2、内审机构工作人员实践经验匮乏公司新进工作人员普遍没有相关工作经验，公司也未组织相关工作人员进行实践类型的培训。1.3.3、公司管理层对内审的认识不足公司部分管理人员对内审工作认识不足，导致部分管理人员对审计工作支持度较低，甚至干涉审计工作的正常开展。1.3.4、内审机构审计手段

9、有待改进公司审计部门至今尚未有一套适合公司自身情况的、稳定的、科学的审计手段。仅处于“就事论事”阶段。2由华康公司看当代中国民企的内审机构如何健全与完善经历了华康公司的内审机构改革，我结合了华康公司的改革理论成果及相关专业理论知识总结得出了以下结论：2.1内部审计组织体系的构建原则随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化。经济越 2河南农业职业学院经济贸易系论文复杂，审计越重要。内部审计作为一种以经济监督和评价为主要职能的专门职业，在任何一个国家，都十分强调其工作的独立性、客观性、公正性以及内部审计工作人员的业务能力，以使其更好地履行其职责，保持应有的行为规范，保证工作质量

10、，赢得尊重和信任。因此，建立恰当的组织制度，确保内部审计独立、客观、高效的完成任务，具有十分重大的意义.2.1.1独立性原则所谓独立性就是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象。建立一套合适的组织制度，确保内部审计的独立性，是组织的首要任务。因为独立性是内部审计应遵循的最重要的原则，独立性原则是内部审计能够客观、公正、廉洁地完成任务的基础.以上市公司为例来加以说明，上市公司内部审计机构的设置应以不影响审计结论的客观公正为原则，内部审计组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干涉，以体现审计

11、的客观性、公正性和有效性。如果将内部审计机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的内部审计实务准则的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。审计署关于内部审计工作的规定也强调：“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 如何在组织上保证内部审计工作的独立性：1、高级管理层对内部审计的支持；2、内部审计的负责人应对单位具有足够权利的高层管理者负责，以促进其独立性

12、；3、内部审计部门的宗旨、权利和职责必须以书面形式正式确认，并且应征得高级管理层对章程的批准及确认，这样也是为了增强独立性。2.1.2权威性原则权威性原则是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。内部审计组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内部审计的作用就发挥得越充分。同时，内部审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。因为作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会，而组织地位的提高，独立性的增强，又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能3河南农业职业学院经济贸

13、易系论文充分体现内部审计的权威性。2.1.3客观性原则客观性原则是指内部审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场、以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不为他人的意愿所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。公司要保证其客观性原则就应要求审计人员必须一切从实际出发，注重调查研究，只有深入了解实际才能做到主观和客观一致，做到审计结论有理有据。在组织上保证客观性原则的实现。首先，要分清审计责任与管理责任，即内部审计人员不参与任何管理活动。其次，在审计报告提交之前，内部审计部门的负责人必须对审计工作的程序、审计工作底稿、审计报告的结果进行全面

14、的审查，以便为审计报告的客观性提供适当的保证，说明这项工作是客观进行的。2.1.4公正性原则公正性原则是指内部审计人员应具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方的利益而使另一方受益。在组织上，应对实行同一类审计事项的内部审计人员定期轮换，避免使内部审计人员同被审计对象建立较为亲密的关系，从而影响内部审计的公正性。2.1.5精练高效原则影响内部审计发挥作用的最大因素是是否有一支具有现代素养和职业道德水准的内部审计队伍。现代企业制度下的内部审计机构不但应具备健全、完善的审计工作规范，还应该掌握先进的技术和方法，更重要的是要有一批合格的高素质的内部审计人员。高素质的内

15、部审计人员除了具有严谨的工作作风，高度的责任心，具有敏锐的洞察力和判断力，还必须有过硬的业务能力。这样的内部审计队伍才能真正的为企业实现其最终目标服务。2.2目前我国民营企业内审机构存在的诸多问题：2.2.1 缺乏可操作的政策和法律依据根据审计法规定，国务院各部门和地方各级人民政府各部门，国有金融机构和企事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；各部门、国有金4河南农业职业学院经济贸易系论文融机构和企事业组织的内部审计，应当接受审计机关业务指导和监督。审计署关于审计机关指导监督内部审计业务的规定也只局限于审计法规定的政府部门和国有企事业组织范围内，对于民营企业是否需要建立内部审计制度

16、，国家并无明确的规定。民营企业规模大小不一，有的已发展成为集团公司，有的还是小型企业，对于集团公司，设立内审机构是十分必要也是十分重要的。而国家在民营企业如何建立并完善内审机构，国家如何加强对民营企业内部审计的指导等方面，目前尚缺乏可操作的政策法律依据。对于如何加强对民营企业内审人员的管理，如何规范民营企业内审的行为，提高内审工作质量，国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效的管理办法。2.2.2 民营企业内部审计职能定位不高，审计范围局限于传统的财务收支审计由于国家对民营企业是否需要建立内部审计制度并无明确的要求，因此，民营企业的内部审计的首要职能被定义为监督，主要目的仍是“查错防弊”。随着

17、市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规模，经营环境和投资主体都发生了变化，如何防范经营和投资风险，如何降低企业成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高企业经济效益等，这些都需要民营企业将内审工作的重点逐步转向富有建设性的参与式、导向型的经营管理审计上来，转变单一的监督职能，增强服务职能，切实发挥出内部审计的作用。2.2.3民营企业管理层对内部审计认识不足，导致内审机构人员不稳定一些民营企业管理中的一个突出问题就是组织内部往往缺少详细的职务分工，管理层对建立内部审计机构的必要性认识不清。有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保

18、障，民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，影响了内部审计工作的开展。至今还有相当一部分有规模的民营企业还没有设立审计机构，甚至还没有专职审计人员。2.2.4 审计行业尚未规范，审计手段有待改进民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内部审计协会的指导下，建有一套适合自身企业特点的内部审计程序和操作办法，但它不象国家审计和社会审计一样有一整套审计准则和操作规范，内部审计只能参照国家审计或社会审计的一些做法，5河南农业职业学院经济贸易系论文操作上缺乏权威性和规范性。同时，民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段，特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调和延审等事项，缺乏法律上规定的审

19、计权限和强制手段，一定程序上制约着民营企业内审工作的质量。2.2.5 民营企业内部审计人员素质偏低，审计缺乏自觉性和规范性 民营企业同国有企业相比，在资金、技术、竞争力等方面仍存在着一定的差距，在对人才的吸引上不如国有企业有诱惑力，这就直接导致了其内审队伍的非专业性。民营企业的内审人员大多来自财会部门，虽然具有一定的财会知识，但掌握的审计知识较少，缺乏审计的实践经验，在实际工作中感到难以操作。更有甚者是半路出家，连起码的财会知识也相当贫乏，更谈不上审计专业理论知识了，毫无疑问，这将对开展内审工作造成一定的难度。2.3为改善我国民营企业内审机构的状况国家和企业都应采取相应的对策：2.3.1 外部

20、环境（1）国家应制订相应的法律，为民营企业的内审工作提供法律和政策依据。国家应该出台相关的法律，将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围，严格规定民营企业内部审计程序，赋予民营企业内审机构必要的审计权限和审计手段。国家审计机关要制定内部审计准则，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。（2）内审协会应为加强民营企业的内部审计起积极的推动作用。内部审计协会是群众性的社会团体，有其自身的特点和优势，在国家与企业之间起着桥梁和媒介的作用。内审协会应为加强与完善民营企业的内部审计起积极的推动作用。可从以下几方面入手：注重对民营企业内部审计重要性和作用的宣传，让更多的民营企业家重视内部审计

21、。可以经常性地举办各种交流会，邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，以事实来推动民营企业内审的发展；建议中国内审协会要尽快颁布内部审计条例，各省结合本省实际制定具体实施办法使民营企业内部审计有法可依，有章可循；加强对民营企业内部审计人员理论和业务的培训，尽快提高民营企业内审人员的政治、理论素养和工作水平。6河南农业职业学院经济贸易系论文2.3.2 内部因素（1）企业所有者的重视是做好内审工作的根本保证。尽管内部审计在一定程度上代表着国家利益，是国家为监督与控制经济活动而采取的一个手段，但其在更大程度上则是企业自身发展的需要。因此，要切实加强民营企业的内部审计，唯有企业自身的重

22、视，而企业自身的重视又表现为企业所有者的重视，企业所有者的重视是做好内审工作的根本保证。（2）民营企业内部审计的组织模式要准确定位。内部审计的组织设置是其开展工作的基础。民营企业内部审计的组织结构应与企业的经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。设置何种形式的内部审计要由民营企业根据其经营规模、管理复杂程度等确定。根据我国民营企业目前的现状，其内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等社会中介机构发包，但企业应设立内部审计长，以监督审计业务的执行，并担当在社会中介机构和管理层之间沟通的媒介；对于规模较大

23、的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度。（3）民营企业内部审计的职能要准确定位，应由“监督主导型”向“服务主导型”转变。市场竞争的日趋激烈与优胜劣汰的市场规律要求民营企业内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，由单一的查错防弊的监督职能向集监督、评价、咨询于一身的服务职能转变。（4）民营企业内部审计的内容和方法要准确定位。民营企业内部审计要不断发展和完善，必须实现四个转变：一是从过去注重审计多少次，查处多少问题的地毯式覆盖转变到注重风险领域；二是审计从重检查转变为重预防；三是从逐部门审计转变为全业务过程审计；四是审计的着眼点从查错纠弊的合规性审计转到真实、合法、效益和内控制度的全方位审计。（5）大力提高内审人员的从业素质。随着现代经营