批发和零售业、住宿和餐饮业财务状况审核要点及注意事项

1、批发和零售业、住宿和餐饮业财务状况审核要点及注意事项2006年财务状况年报限额以上批发和零售业法人企业应填报E103-1表，限额以上住宿业单位和餐饮业法人企业应填报E103-2表。2007年财务状况定期报表限额以上非重点批发和零售业法人企业应填报E203-12表，限额以上住宿业单位和餐饮业法人企业应填报E203-2表。批发和零售业、住宿和餐饮业统计限额标准行业类别统计指标名称计量单位限额标准批发业年销售额万元2000及以上零售业年销售额万元500及以上住宿业星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上餐饮业年营业额万元200及以上一、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点： （

2、一）资产负债部分（本部分是时点指标，反映的是企业会计账中的期末余额） 1、年初存货（011）：根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。本指标不能漏填，要注意与流动资产中的“存货”（015）的区别在于年初数与年末数。2、现金（213）：是指企业存在银行或其他金融机构以外的库存现金。该指标一般不应过大，在以“千元”为单位的报表中出现4位以上数字时均应与企业核对。 3、固定资产合计（019）：往年该指标及其中各项经常有企业漏报或填报不符平衡关系要求，今年指标解释（报表制度76页）做了一定调整，请注意审核。 4、实收资本（035）：在年报程序中“实收资本”的审核是与101结合的。（1）凡在10

3、1表“登记注册类型”（08）中填报“210”、“220”、“230”或“240”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“港澳台资本”（040）不能为“零”。 （2）凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“310”、“320”、“330”或“340”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“外商资本”（041）不能为“零”。 （3）凡在101表“登记注册类型”（08）中填报内资即“110”至 “190”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中不能出现“港澳台资本”（040）和“外商资本”（041）。（4）凡在101表“控股情况”（09）中填报“1”即“国有控股”

4、（报表制度12页）的企业在103表“实收资本”中的“国家资本”（036）或“法人资本”（038）不应小于其他几项之和。 （二）利润及分配（本部分是时期数，反映企业全年的累计数据） 1、主营业务利润（051）：本指标的平衡关系与上年不同（报表制度77页）：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（051）=（043）-（048）-（050）2、其他业务收入（052），本指标应等于“其他业务利润”（053）加“其他业务支出”（取自会计明细账）。3、财务费用（062），其中项“利息支出（净额）”（063）为减去“利息收入”的净额，因其本身即已含在“财务费用”中，所以一般不应出现大

5、于“财务费用”的情况。4、营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）如果企业确实有代购代销业务，上述等式不成立，可以营业利润大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字说明。5、当利润总额大于“零”时，企业报表出现“利润总额”小于“应交所得税”的情况必须要有文字说明。（三）其他1、应付工资总额（076）、应付福利费总额（078），此二项指标均应按贷方累计发生额填报，不应按余额填报。指标解释

6、见制度第77、78页，若干问题处理办法制度第97页“20、财务指标填报方法的补充说明”。当全年人均工资大于10万元或小于5000元时要与企业核实，并要有文字说明。当“应付福利费总额”出现大于“应付工资总额”时也要有文字说明。2、商品销售总额（05），这是今年新增指标，其指标解释见报表制度64页“商品销售总额（05）”。本指标的增加是为解决E202-1表因上报时间较早数据存在误差的问题。本指标要求企业按照全年1-12月实际完成的商品销售总额（含增值税）填报。二、2007年定期报表E203-12表和E203-2表的审核要点：1、本期折旧（023）：本指标反映的是当年1-报表月的折旧合计数。2、主营业务利润（051）：本指标的平衡关系与上年不同（报表制度77页）：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（051）=（043）-（048）-（050）3、营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）如果企业确