职工薪酬规范处理

1、1. 职工薪酬费用如何归集？职工薪酬包括工资奖金、福利费、社保费、住房公积金、工会经费、教育经费、实物福利、解除劳动关系补偿等。从受益对象看，我们的直接工人是为生产产品服务的；研发及辅助人员是为研发产品、专利服务的；销售人员和售后服务人员是为销售产品服务的；管理部门的人员是为日常经营管理及提供后勤服务的；制造系统的辅助部门（生产技术部门、生产管理部门、质量管理部门、仓库管理、机修、清洁、保安、宿管、车队等）都是为生产服务的。表格 30 薪酬分类归集人员类别主要职能计入的费用科目影响利润表方式直接工人生产产品生产成本直接人工通过库存商品结转到主营业务成本研发人员研发产品、技术研发支出（资本性支出

2、/费用性支出）不形成无形资产的直接转入当期管理费用；形成资产的计入研发支出资本性支出，再转入无形资产销售人员市场推广及产品销售销售费用（明细按费用项目设置）销售费用管理人员经营管理、后勤服务管理费用（明细同理）管理费用生产辅助为生产提供支持服务制造费用（明细同理）转生产成本转库存商品转主营业务成本工资汇总简表如下： 单位：万元表格 31 工资汇总表简表人员类别应发合计社保扣款公积金计税工资个税伙食扣款住宿扣款实发金额直接工人240128220373207研发人员1803.23.8173812162销售人员2311.520.530.30.217管理人员261.21.82340.20.318.5生

3、产辅助80547146160小计54922.419.1507.52214.56.5464.5其他相关业务如下：（1）当月公司承担的社保费28万已经支付；（3）个人所得税22万已经缴纳；（4）向承包方支付本月伙食费20万，公司承担5.5万；相关分录如下：（1）计提工资 借：生产成本直接人工 240借：研发支出费用化支出工资奖金 180借：销售费用工资奖金 23借：管理费用工资奖金 26借：制造费用工资奖金 80贷：应付职工薪酬工资奖金 549（2）计提工会经费(按工资总额的2% 借：生产成本直接人工 4.8借：研发支出费用化支出工会经费 3.6借：销售费用工会经费 0.46借：管理费用工会经费

4、0.52借：制造费用工会经费 1.6贷：应付职工薪酬工会经费 10.98（3）公司支付公司承担的部分社保、住房公积金 计提社保（费用分解为假设的数据，不另做清单）借：生产成本直接人工 15借：研发支出费用化支出社保费 4借：销售费用社保费 1.25借：管理费用社保费 1.5借：制造费用社保费 6.25贷：应付职工薪酬社保费 28计提住房公积金 借：生产成本直接人工 8借：研发支出费用化支出住房公积金 3.8借：销售费用住房公积金 1.5借：管理费用住房公积金 1.8借：制造费用住房公积金 4贷：应付职工薪酬住房公积金 19.1（4）公司支付公司承担的部分社保、住房公积金以及员工自负的部分 借：

5、应付职工薪酬社保费 28借：应付职工薪酬住房公积金 19.1借：其他应付款社保费 22.4借：其他应付款住房公积金 19.1贷：银行存款 88.6（5）发放工资 借：应付职工薪酬工资奖金 549贷：应交税费个人所得税 22贷：其他应付款伙食费 14.5贷：管理费用租赁费 6.5贷：其他应付款社保费 22.4贷：其他应付款住房公积金 19.1贷：银行存款 464.5（6）缴纳个人所得税 借：应交税费个人所得税 22贷：银行存款 22（7）支付伙食费 借：管理费用伙食费 5.5 如金额较大，可分别入各类费用借：其他应付款伙食费 14.5贷：银行存款 20点评：薪酬的计提和发放是比较复杂的业务，一定

6、要做全面的了解。2. 代收代付伙食费如何入账？从工资中扣回的伙食费，我们用于员工伙食相关的支出，因为公司自己的饭堂并不具有盈利性质，也不是独立的企业法人。所以公司只是充当了代收代付的角色。因此，公司承担部分需要计入伙食费的取得发票即可。上面的例子已经有相关的凭证，此处不赘述。点评：领会代收代付的要点。避免陷入凭发票付款这个惯性思维里。3. 应付职工薪酬福利费有何处理技巧？公司员工享受的工作餐，我们也需要计入“应付职工薪酬福利费”，但是每笔都先计提后做费用支出，会增加很多的工作量，我们可以在一个月账务处理完毕后，再汇总起来做一笔借“应付职工薪酬福利费”，请看下面的单笔分录：A、制造部门报伙食费借：制造费用伙食费 1贷：应付职工薪酬福利费 1借：应付职工薪酬福利费 1贷：现金 1B、管理部门报伙食费借：管理费用伙食费 2贷：应付职工薪酬福利费 2借：应付职工薪酬福利费 2贷：现金 2新的思路是我们单笔费用只用作分录借：制造费用伙食费 1贷：现金 1借：管理费用伙食费 2贷：现金 2月底再根据给类