2017年4月自考审计学考卷及谜底解释完全版

1、2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷（课程代码00160）本试卷共7页，满分100分，考试时间150分钟。考生答题注意事项：1 本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均 可作草稿纸。2第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0. 5毫米黑色字迹签字笔作答。4. 合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题I分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并 将“答题卡”的相应代码涂

2、黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任 D、只有刑事责任2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间 D、审计实施的方式3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着A、审计对象的变化 B、审计目标的变化C、审计环境的变化 D、审计责任的变化4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是A、进行销售业务的截止性测试B 、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的

3、是A 、总工程师 B 、统计 C 、出纳 D 、营销总监&中国注册会计师执业准则中不包括A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C 、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是A 、经营场所B、固定资产的所有权C 、实物资产的存在 D 、内部控制的执行情况8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是A 、只适用于审计业务 B 、只适用于鉴证业务C 、适用于所有业务D 、只适用于相关服务9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地 运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是A、完整性B 、截

4、止C、发生 D、计价与分摊10、 如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响 "等专业术语，那么该 报告最应该是A、无保留意见报告 B、保留意见C 、否定意见D、无法表示意见11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后A、30 天 B、60 天C、90 天 D、1 80 天12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200万元，利澜 表的重要性水平为1 00万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水 平为A、300万元 B、200万元C、150万元 D、100万元13、 如果在当年12月3 1日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这 张发票所对应的存货实

5、物却在次年I月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范 围内，就会A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润14、在资产负债表账户中独有的审计认定是A 、权利和义务 B 、完整性C 、发生 D 、分类15、 注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及 其环境的时间是A 、贯穿子整个审计过程的始终B 、在承接审计业务和续约时C 、在进行审计计划时D在进行期中审计时16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是A、财务报表层次重大错报风险与财务报

6、表整体存在广泛联系，可能影响多 项认定B 、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关C 、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关D 、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具 体认定17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越商C、重要性水乎越商，审诗风险越低 D审计风险不受重要性水平酶影噙18、在确定审计证据的相关性时，下歹|1事项中不属予注册会计师应当考虑的 是A 、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定榍关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他

7、认定 无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据D、扶钋部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以A 、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B 、审查盘点表的编制是否正确C 、对大额现金收支追查到原始凭证D 、对结账日1骑后一段时期爽现金收支凭证进行审查20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑 采用A、分析程序 B、重新执行 C、重新计算D监盘二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目

8、要求的，请将其选出 并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为A 、合法性 B 、合理性C 、公允性 D 、完整性E、可靠性22、下列属于顺查的审计方法有A 、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C 、将主营业务收入总账与报表核对 D将应收账款与主营救务收入两账户 互相核对E、根据应收账款账龄分析表函正应收账款23、下列有关注册会计师审计的说法中，芷确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果C 、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D 、注册会计师审计是事中审计E

9、、注册会计师审计体现为双向独立24、库存现金监盘时，最好选择在A 、上午上班前 B 、下午下班时C、资产负债表日D、上午上班后E 、与银行存款函证同一天25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有A 、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B 、项目经理是质量控制的最终责任人C 、监控属于定期检查的方式D 、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E 、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到A 、在法规允许情况下可以进行或有收费B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 C 、取得会计专业硕士学位D 、不承接自己不能

10、胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完 成业务27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有A 、应收账款函证回函 B 、律师证明函件C 、银行对账单D、有关的契约及合同E 、购货发票28、审计证据的适当性包括的内容有A 、完整性 B 、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实A 、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B 、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C 、长期应收票据未列示在流动资产项目内D 、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E 、在资产负债表附注披露应收票据的

11、市价30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、取得或编制应收账款疆细表第二部分非选择题（共60分）三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、或有收费32、存货遨盘四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、 注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。五、论述题（本大题共I小题，共10分）35、试述注册会计师法律责任的种类。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题I2分，共36分）36、

12、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司 2016年度财务报表进行审计，在审 计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性 水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。（2）渡船会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工 作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和 专业胜任能 力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项渡务意愿等情况，册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他 审计工作一并进行。(3) 注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中， 注意

13、到2016年度甲公司对 主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性 对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。审、某会计事务所接受Z股份有限公司的委托，对其2016年度财务报表进行审计，Z验份 有限舍司2小6年度未发生购并、分立和债务重组行为°李艺導注册会计师审计时发理； 应收账款和坏账准备2D16年年末余额分别为16553万元和52.77万元，具体情抚如下：单位：万元账龄年初数年末数1年以内&3921

14、0915Z年1118613992T年116113653年以上14212874合计1216016553E股份有限公祠坏账核算的政策：采用备抵法込坏账准备按期末应收账款余额的5執计提。【要求1请指出上述内容中可餌存在的不合理之处，并简要说明理由"38、U会计師事务所于20】6年】2月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务。甲公司 系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，适用的增值 税税舉为17%。A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人A注册会计脯从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测 试口具体资料如下(货币单位：万元h客户发贷日期

15、客户验收日期收款日期收款 金额确认 收入审计 说明乙公司20)6/11/152016/12/32016/12/31300800丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100丁公可2016/12/262016/12/272016/12/2810531800戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000审计说明 合同约定金额936万元(含税，下同)。按合同约定，乙公司应在签订合同后支忖100 万元，验收后支忖200方元，试运行30灭后支忖636万元百 客户丙仝司采用预付款的方式订购一套计算机设备。合同妁定的发货日期为2017 年

16、1月9日。甲公司将商聒发往客户所在地的我途汽车站寄存，根据发货凭证确认 收入*并于合同规定日期提交给客户。 甲公司于2016年12月26日向丁公司发岀合同要求的商品# 丁公司已于12月27 日验收该批商品，甲公词声称已收到丁公司债务人代为支付的货款1053万元，并确 认了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数疑的商品，这批商品尚未 验收 已证实戊公司是甲公司未识别的关联方，且交易超出正常经营过程。拟要求甲公旬 在财务报表附注魅料中进行披露。【要求】(1) 针对审计说闕事项和，分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确 认的营业收入，简要说明理由*在不同意的情况下指出A注册会计师应

17、如何赴理*(2) 軒对审计说明事项和，分别指出所述交易存在的舞弊迹象，簡要说明理由。(3) 针对审廿说明事项，说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险，简 要说明理由。绝据*启用前2忙7年4月舄等教育自学考试全国统命题考试审计学试题答案及评分鑫考（课程代码00160；【並熨食示：彗耒以竺恫白寺希定的町申计学，軟材如推7按现行粗则创倣回答LK对Jr 单颐送樺麵朮大題芙抄小晦 握从3Si禺 推剌分：K B 2. B 4 <： 4t C >, C 6. A 7. B S. C 化 D 10* C二 多顷馆痒帥 滋大啟共I。小軌 番卜談2乩 共绍分）口老邑过甲心冈佃刃 2h jC22

18、, AG23> AE24、AB2又 CD26. DE27. CM卜：鶉，HE即* AF>M* ABC三*刍词解栉 体大馳共卜龜 每f斶2分，共也分）2H是指牧暦匀诉战收费多少戲豔怔工邺结罢：1!成实班抽宦目的为菇焊（5h32、存備卷孜扯摘注"叶师般妙制审计煦州府繼的盘点<1 5>L井对tifit虫的存榄 进肓避当检査分人瓦 简省脛（水大題共2小题，爸小题庁分.共分列、CO揑制在斫申讣朋闻的和同时点猿如狗怎行帕 皿仆）（2）控制是否嗚至1员'机巧（1分A（»揑制由睢披抒U分h（4）憩制以何种方式迢垢 佩人丄桂制戒自血匕押初 m?4k宙沓锲打诰款

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