施工企业会计王玉红课后习题答案

1、第二章1.银行存款余额调节表单位：元项   目 金额项  目 金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加：银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行 未收的款项合计7900减：银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额 591002.（1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（2）借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000（3）借：应付账款 18 000 贷：银行存款 18 000（4）借：其他货币资金存出投资款 300 000 贷：银行存款 300 00

2、0（5）借：其他货币资金外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000（6）借：应付职工薪酬 56 000 贷：库存现金 56 000（7）借：应付账款 12 000 贷：银行存款 12 000（8）借：银行存款 86 000 贷：应收账款 86 000（9）借：管理费用 600 贷：银行存款 600（10）借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000第三章1. (1)每月利息=90000×6%×30÷360= 450(元) 借：应收票据 450 贷：财务费用 450(2)票据到期值=90000+90000×6%×120÷3

3、60=91800（元） 贴现天数=12071=49（天） 贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4（元） 贴现净值=918001499.4=90300.6（元） 借：银行存款 90300.6 贷：财务费用 300.6 应收票据 900002. （1）借：应收账款 175 500 贷：其他业务收入 150 000 应交税金应交增值税（销项税额） 25 500 借：预收账款 85 500 应收票据 90 000 贷：应收账款 175 500 （2）借：原材料 136 050 应交税金应交增值税（进项税额） 22 950 贷：应收票据 90 000 银行存

4、款 69 000 （3）借：应收账款 90 000 贷：银行存款 90 000 （4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）×5%=22500（元） 本期应计提的坏账准备 =22500（300）=22800（元） 借：资产减值损失 22 800 贷：坏账准备 22 800 3. （1）2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000（元） 借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000（2）2×11年： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 2×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”

5、余额=3000080000=50000（元） 2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000（元） 2×11年应计提坏账准备金额=45000（50000）=95000（元） 借：资产减值损失 95 000 贷：坏账准备 95 000（3）2×12年： 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 2×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元） 2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000

6、00×3%=33000（元） 2×10年应计提坏账准备金额=3300075000=42000（元） 借：坏账准备 42 000 贷：资产减值损失 42 000第四章1.（1）借：存货跌价准备 15 000 贷：资产减值损失 15 000（2） 借：存货跌价准备 45 000 贷：资产减值损失 45 0002.（1）借：材料采购周转材料 98 000 贷：银行存款 98 000 借：周转材料在库周转材料 100 000 贷：材料采购周转材料 100 000 借：材料采购周转材料 2 000 贷：材料成本差异周转材料 2 000 （2）借：周转材料在用周转材料 30 000 贷

7、：周转材料在库周转材料 30 000 （3）周转材料每次摊销额=20×1000×（14%）÷10=1920（元） 周转材料本月摊销额=1920×5=9600（元） 借：工程施工甲工程 9 600 贷：周转材料周转材料摊销 9 600 （4）借：周转材料在库周转材料 5 000 贷：周转材料在用周转材料 5 000 3. （1）借：原材料木材 2 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060 贷：原材料水泥 2 000 材料成本差异 60 （3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 4

8、00 贷：管理费用 2 400 (4) 借：管理费用 500 其他应收款 560 营业外支出非常损失 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060第五章1.（1）2×12年5月19日取得股票投资时：借：交易性金融资产成本 360 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 363 000（2）6月30日，确认股票公允价值变动时：股票公允价值变动额=（3936）×10 000=30 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000（3）7月31日，出售股票时：借：银行存款 450 000 贷：交易性金融资产成本 36

9、0 000 公允价值变动 30 000 投资收益 60 000借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 0002. 持有至到期投资摊余成本计算表 单位：元年 份期初摊与成本(a)实际利息（b）（按10%计算）现金流入（c）期末摊余成本（d=a+bc）2×1230 000.003 000.001 770.0031 230.002×1331 230.003 123.001 770.0032 583.002×1432 583.003 258.301 770.0034 071.302×1534 071.303 407.131 770.0035 70

10、8.432×1635 708.433 561.571 770.0037 500.00合 计16 350.008 850.00（1）2×12年1月14日取得债券投资时：借：持有至到期投资成本 37 500.00 贷：持有至到期投资利息调整 7 500.00银行存款 30 000.00（2）2×12年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 230.00贷：投资收益 3 000.00（3）2×13年收到2×12年的利息时：借：银行存款 1 770.00 贷：应收利息 1 770.00以后各年收到利息时与此

11、分录相同。（4）2×13年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 353.00贷：投资收益 3 123.00（5）2×14年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 488.30贷：投资收益 3 258.30（6）2×15年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 637.13贷：投资收益 3 407.13（7）2×16年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 791.57贷：

12、投资收益 3 561.57（8）2×16年12月31日收到本金和利息时：借：银行存款 39 270.00 贷：应收利息 1 770.00 持有至到期投资成本 37 500.003.（1）2×11年3月18日购入股票时：借：可供出售金融资产成本 300 300 应收股利 3 300 贷：银行存款 303 600（2）2×11年5月4日收到现金股利时：借：银行存款 3 300 贷：应收股利 3 300（3）2×11年6月18日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.6×20 000300 300=11 700（元）借：可供出售金融资产公允价值

13、变动 11 700 贷：资本公积其他资本公积 11 700（4）2×12年3月19日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60 000×8%=4 800（元）借：应收股利 4 800 贷：投资收益 4 800（5）2×12年5月24日收到现金股利时：借：银行存款 4 800 贷：应收股利 4 800（6）2×12年6月10日出售股权时：借：银行存款 360 000 贷：可供出售金融资产成本 300 300 公允价值变动 11 700 投资收益 48 000借：资本公积其他资本公积 11 700 贷：投资收益 11 7004.取得乙公司股权时：借：长期股权

14、投资乙公司（成本） 27 705 000 贷：短期借款 14 205 000 主营业务收入 13 500 000借：主营业务成本 12 000 000 贷：存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。（1）2×11年1月1日取得股权时：借：长期股权投资A公司（成本） 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000（2）2×11年4月1日A公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=2000000×15%=300000（元）借：应收股利 300 000 贷：投资收益 300 000（3）2

15、×11年4月10日收到现金股利时：借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（4）2×11年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。（5）2×12年1月5日转让股权时：借：银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷：长期股权投资A公司（成本） 10000000第六章1. 借：投资性房地产写字楼 78 000 000贷：银行存款 78 000 000 2. 借：投资性房地产办公楼 58 650 000 累计折旧 24 000 000贷：固定资产 58 650 000 投资性房地产累计折旧 24 000 0003. （1）按月对投资性房

16、地产计提折旧时 每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000（元） 借：其他业务成本 450 000 贷：投资性房地产累计折旧 450 000 （2）每月取得租金收入时 借： 银行存款 780 000 贷： 其他业务收入 780 000 （3）12月计提减值准备时 应计提的减值准备金额=105309000=1530（万元） 借：资产减值损失 15 300 000 贷：投资性房地产减值准备 15 300 0004. 借：固定资产 360 000 000 投资性房地产累计折旧 114 000 000贷：累计折旧 114 000 000 投资性房地产写字间 3

17、60 000 0005. 借：银行存款 1800 000 000 贷：其他业务收入 1800 000 000 借：其他业务成本 1470 000 000 投资性房地产累计折旧 210 000 000 贷：投资性房地产写字楼 1680 000 000 第七章1.（1）借：在建工程 82 020 贷：银行存款 82 020 借：在建工程 6 000 贷： 原材料 3 600 应付职工薪酬 2 400借：固定资产 88 020 贷：在建工程 88 020（2）借：固定资产 114 000 贷：实收资本 114 000（3）借：固定资产 966 000 贷：银行存款 6 000 递延所得税负债 241

18、 500 营业外收入 718 5002.（1）单位里程折旧额=180 000（15%）÷180 000=0.95(元) 本月折旧额=0.95×13 500=12825（元）（2）设备年折旧率=4÷10=40% 设备月折旧率=(4÷10) ÷12=1/30 设备月折旧额=50000（14%）÷30=1600(元)3.（1）借：固定资产清理 304 500 累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000 银行存款 4 500 借：银行存款 15 000 贷：固定资产清理 15 000借：其他应收款 200 000 贷：固定资产清理

19、200 000 借：营业外支出处置固定资产净损失 89 500 贷：固定资产清理 89 500 （2）盘盈固定资产时:借：固定资产 60 000 贷：累计折旧 12 000 以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 期末对盘盈资产进行处理：借：以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 贷：利润分配未分配利润 48 000 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 3 000 贷：固定资产 8 000 报批时： 借：营业外支出固定资产盘亏 5 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000第八章1.（1）购入商标权时:借：无形资产商标权 900

20、000 贷：银行存款 900 000 本月摊销无形资产：借：管理费用无形资产摊销 7 500 贷：累计摊销 7 500（2） 购入专利权时：借：无形资产专利权 70 000 贷：营业外收入捐赠收入 70 000 计提减值准备： 借：资产减值损失无形资产减值损失 15 000 贷：无形资产减值准备 15 0002. 借：银行存款 1 000 000 累计摊销 600 000 营业外支出 450 000贷：无形资产特许权 2 000 000 应交税费应交营业税 50 000 3.（1）借：临时设施清理 309 600 临时设施累计摊销 410 400贷：临时设施 720 000（2）借：临时设施清

21、理 9 000 贷：应付职工薪酬 9 000 （3）借：原材料 3 600 贷：临时设施清理 3 600 （4）借：营业外支出 315 000 贷：临时设施清理 315 000 第九章 负债1.相关处理如下：（1）编制相关会计分录。借入款项时：借：银行存款 21 000 000 贷：短期借款 21 000 000按月计提利息时：借：财务费用 126 000 贷：应付利息 126 000按月支付利息：借：应付利息 126 000 贷：银行存款 126 000归还存款时：借：短期借款 21 000 000 贷：银行存款 21 000 0004月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 90 000 贷：

22、应付账款 90 000开出票据时：借：应付账款 600 000 贷：应付票据 600 000按月计提利息时：每月应计提的利息=600 000×5%÷12=2 500（元）借：财务费用 2 500 贷：应付票据 2 500票据到期无力支付：借：应付票据 615 000 贷：应付账款 615 000从银行提取现金时：借：库存现金 1 125 000 贷：银行存款 1 125 000月份终了分配工资：借：工程施工 750 000 管理费用 45 000 在建工程 330 000 贷：应付职工薪酬工资 1 125 000发放工资时：借：应付职工薪酬工资 1 125 000 贷：库存

23、现金 1 125 000根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费：借：工程施工 105 000 管理费用 6 300 在建工程 46 200 贷：应付职工薪酬职工福利 157 500（2）计算并交纳相关税费。计提营业税时：上半年应交营业税=36 000 000×3%=1 080 000（元）借：营业税金及附加 1 080 000 贷：应交税费应交营业税 1 080 000交纳营业税时：借：应交税费应交营业税 1 080 000 贷：银行存款 1 080 000购买印花税票时：借：管理费用 4 500 贷：银行存款 4 5002.编制的相关分录如下：（1）借：银行存款 9

24、 000 000 贷：长期借款本金 9 000 000（2）借：在建工程 5 400 000 贷：银行存款 5 400 000（3）2×12每月计提利息时：借：在建工程 52 500 贷：长期借款应计利息 52 500（4）年末支付利息：借：长期借款应计利息 630 000 贷：银行存款 630 000（5）借：在建工程 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000（6）应计入工程成本的利息=9 000 000×7%×8÷12=420 000(元)借：在建工程 420 000 贷：长期借款应付利息 420 000（7）2×10年912月

25、应计入财务费用的利息=9 000 000×7%×4÷12=210 000(元)借：财务费用 210 000 贷：长期借款应付利息 210 000（8）借：长期借款应付利息 630 000 贷：银行存款 630 000（9）借：长期借款 9 000 000 贷：银行存款 9 000 0003.相关处理如下：（1） 填列利息费用一览表。 利息费用一览表 单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2×10年12月31日338958002×11年12月31日24000001694790705210331905902×12年

26、12月31日24000001659529.50740470.5032450119.502×13年12月31日24000001622505.98777494.0231672625.482×14年12月31日24000001583631.27816368.7330856256.752×15年12月31日24000001543743.25*856256.7530000000（2）财务处理如下：2×10年12月31日施工企业发行债券时：债券实际发行价格=30 000 000×4.3295+30 000 000×8%×0.7835 =

27、33 895 800(元)借：银行存款 33 895 800 贷：应付债券面值 30 000 000 利息调整 3 895 8002×11年12月31日计提利息费用时：借：财务费用 1 694 790 应付债券利息调整 705 210 贷：应付利息 2 400 000 支付债券利息时：借：应付利息 2 400 000 贷：银行存款 2 400 0002×12年、2×13年、2×14年利息费用的会计处理方法与2×10年相同。2×15年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时：借：财务费用 1 543 743.25 应付债券面值

28、 30 000 000 利息调整 856 256.75 贷：银行存款 32 400 000第十章 所有者权益1.借：固定资产 600 000原材料 100 000贷：实收资本甲公司 700 0002.收到股款总额=6 000 000×2×（1-2%）=11 760 000（元） 应计入股本的金额=6 000000×1=6 000 000（元） 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000 资本公积股本溢价 5 760 000 3.（1）应提取的法定盈余公积=600 000×10%=60 000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公积法定盈余公积 60 000（2）借：资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷：股本 400 000 第十一章 成本和费用1.借：工程施工甲工程合同成本机械使用费 160 000 乙工程合同成本机械使用费 80 000 贷：机械作业 240 0002.借：工程施工第一工区合同成本材料费 46 800 贷：原材料 45 000 材料成本差异 1 8003.（1）领用材料时：借：工程施工 1 500 000管理费用 9 000 贷：原