大学国际金融 支付结算

1、12n 支付结算是依照支付结算是依照中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法、票据票据管理实施办法管理实施办法和相关法律、行政法规而提出的概念，其和相关法律、行政法规而提出的概念，其前身就是结算。前身就是结算。n 我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁布的布的支付结算办法支付结算办法来规范。该办法实际上是来规范。该办法实际上是中华人中华人民共和国票据法民共和国票据法的配套制度，是规范制服结算活动的基的配套制度，是规范制服结算活动的基本制度。本制度。n 支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却

2、层出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算作为其经营管理的重点之一。作为其经营管理的重点之一。3n 支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各

3、种票据支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票和银行卡的有关内容。和银行卡的有关内容。本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。n 本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金的计算。的计算。

4、45指单位、个人在社会经济活动中使用银行确定的各种结指单位、个人在社会经济活动中使用银行确定的各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为。算方式进行货币给付及资金清算的行为。1、支付结算业务与会计处理手续一致、支付结算业务与会计处理手续一致 2、银行是支付结算和资金清算的中介机构、银行是支付结算和资金清算的中介机构 3、支付结算是一种要式行为、支付结算是一种要式行为 4、支付结算的发生取决于委托人的意志、支付结算的发生取决于委托人的意志 5、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 61、减少现金流通与货币发行、减少现金流通与货币发行 2、组

5、织和监督社会资金活动、组织和监督社会资金活动 3、稳定和扩大信贷资金来源、稳定和扩大信贷资金来源 4、有利于保证资金安全、有利于保证资金安全 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支配、谁的钱进谁的帐，由谁支配 3、银行不垫款、银行不垫款71、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算2、加强结算监督，维护正常的结算秩序、加强结算监督，维护正常的结算秩序3、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算4、遵循扣款顺序，清算各种资金、遵循扣款顺序，清算各种资金支付结算业务支

6、付结算业务票据业务票据业务结算方式业务结算方式业务信用卡业务信用卡业务支票支票*银行本票银行本票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票*汇兑汇兑*异地托收承付异地托收承付委托收款委托收款信用证信用证同城同城 同城、异地同城、异地异地异地注：带注：带“*”号号支付结算办法支付结算办法没有规定其适用范围没有规定其适用范围8指汇兑、托收承付、委托收款和国指汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托收款及信用证则为收款人主动提出的支付结算。收款及信

7、用证则为收款人主动提出的支付结算。9指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人汇款人付款方付款方收款人收款人收款方收款方汇出行汇出行受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款汇入行汇入行受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款10 1、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日；、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日； 2、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记载其、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记

8、载其 帐号；帐号； 3、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储 蓄和银行卡帐户；蓄和银行卡帐户； 4、没有金额起点限制；、没有金额起点限制； 5、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。 目前目前, 银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务（对于跨系统汇兑业务则视汇出汇入地点，委托人民银行或其（对于跨系统汇兑业务则视汇出汇入地点，委托人民银行或其 他银行办理）。他银行办理）。11汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行委托

9、汇款办理划款通知收帐汇出行汇出汇款阶段汇出行汇出汇款阶段汇入行解付汇款阶段汇入行解付汇款阶段12 借：借： 单位活期存款单位活期存款汇款人户汇款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：借： 现金现金 贷：贷： 应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户 借：借： 应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户 贷：电子汇划往来贷：电子汇划往来 （或存放中央银行款项）（或存放中央银行款项） 13借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：电子汇划往来（或存放中央银行款项） 贷：贷： 单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户 借：电子汇划往来（存放中央银行款项）借：电子汇划往来

10、（存放中央银行款项） 贷：贷： 应解汇款应解汇款收款人户收款人户 借：借： 应解汇款应解汇款收款人户收款人户 贷：贷： 现金现金14 办理退汇必须是不直接入帐或尚未解付的汇款。办理退汇必须是不直接入帐或尚未解付的汇款。 1、汇款人因故申请退汇、汇款人因故申请退汇 2、收款人拒收汇款、收款人拒收汇款 3、汇入行无法解付（超过、汇入行无法解付（超过2个月）个月）均先由汇入行填发款项划回凭证办理转帐手续。均先由汇入行填发款项划回凭证办理转帐手续。151、适用范围广、适用范围广 2、使用灵活、使用灵活 3、手续简便、手续简便对迟解、漏解等情况，要等联行对帐时才能发现。对迟解、漏解等情况，要等联行对帐时

11、才能发现。16是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。必须是异地之间的商品交易，以及因商品交易而产生的必须是异地之间的商品交易，以及因商品交易而产生的 劳务供应的款项结算。劳务供应的款项结算。收款人收款人付款人付款人收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行171、收付双方办理托收承付结算必须签有符合、收付双方办理托收承付结算必须签有符合经济合同经济合同法法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结

12、算方式。2、托收、托收 收款人按照签定的合同发货后，应将托收承付收款人按照签定的合同发货后，应将托收承付凭证连同发货单证等一并交开户行委托收款。凭证连同发货单证等一并交开户行委托收款。3、承付、承付 付款人开户行接到托收凭证及时向付款人发出付款人开户行接到托收凭证及时向付款人发出承付货款通知，承付期有两种承付货款通知，承付期有两种注：验单付款三天注：验单付款三天从付款人开户行发出承付通知的次从付款人开户行发出承付通知的次日起至到期日。三天内遇节假日可顺延。日起至到期日。三天内遇节假日可顺延。验货付款十天验货付款十天从运输部门向付款人发出提货通知的次从运输部门向付款人发出提货通知的次日起至到期日

13、。到期日遇节假日可顺延。日起至到期日。到期日遇节假日可顺延。验单付款验单付款3天天验货付款验货付款10天天4、划款日、划款日 到期日次日由付款人开户行将款项划转收款人到期日次日由付款人开户行将款项划转收款人开户行。开户行。5、逾期付款、逾期付款 对承付期满付款人如无足够资金支付，其不对承付期满付款人如无足够资金支付，其不足部分为逾期付款，应根据逾期付款金额和天数，按每天足部分为逾期付款，应根据逾期付款金额和天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。万分之五计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月三日内单独赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月三日内单独划给收款人，在月内有部

14、分付款的，其赔偿金随同部分支划给收款人，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人。付的款项划给收款人。6、拒绝付款、拒绝付款 在承付期内，如付款人经验单或验货有误可在承付期内，如付款人经验单或验货有误可填交填交“拒付理由书拒付理由书”由银行转交收款人。由银行转交收款人。1819基本处理程序：基本处理程序： 按箭头指向整个过程经往返两个部分完成，故此核算手按箭头指向整个过程经往返两个部分完成，故此核算手续可划分为两个阶段，即：托收阶段与划款阶段。续可划分为两个阶段，即：托收阶段与划款阶段。收款人收款人付款人付款人收方开户行收方开户行付方开户行付方开户行委托收款通知入帐通知付款承付

15、货款邮寄 凭证划转款项20只是凭证的处理、登记与传递，并未发生资只是凭证的处理、登记与传递，并未发生资 金的实际收付。金的实际收付。是付款人开户行将款项从付款人帐户余额内是付款人开户行将款项从付款人帐户余额内付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款阶付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款阶段按其付款人款项支付情况不同分几种类型段按其付款人款项支付情况不同分几种类型:按期付款按期付款部分付款部分付款提前付款提前付款逾期付款逾期付款拒绝付款拒绝付款多承付多承付21填交托收承付结算凭证（一式五联）填交托收承付结算凭证（一式五联）收款人在收款人在 上签章后将有关上签章后将有关 合同、

16、托运单证等提交开户行合同、托运单证等提交开户行。审核凭证审核凭证 盖业务章盖业务章 退交收款人退交收款人根据根据 登记登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”,并将凭证并将凭证 专夹保管，其登记簿分录为：专夹保管，其登记簿分录为： 连同交易单证一并寄转付款人开户行连同交易单证一并寄转付款人开户行 （第三联上加盖联行专用章）（第三联上加盖联行专用章）回单回单贷方传票贷方传票借方传票借方传票收帐通知收帐通知承付通知承付通知托托托托222324收到凭证审核收到凭证审核在凭证上填注收到日期和承付期在凭证上填注收到日期和承付期将将 盖章连同交易单证一并交付款人通知承付盖章连同交易单证一并交付

17、款人通知承付根据根据 登记登记“定期代收结算凭证登记簿定期代收结算凭证登记簿”，其分，其分录为：录为：暂时留存暂时留存托托托25办理转帐，分录为：办理转帐，分录为：销记登记簿，分录为：销记登记簿，分录为：编制划款报单连同编制划款报单连同 转寄（或电传）收款人开户行转寄（或电传）收款人开户行收受报单审核收受报单审核办理收帐，分录为：办理收帐，分录为：销记登记簿，分录：销记登记簿，分录：将收帐通知转交收款人。将收帐通知转交收款人。 托26付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额不付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额不足只能部分支付承付款项的。足只能部分支付承付款项的。双方银行核算手

18、续可比照正常情况划转款项的处理手续办理。双方银行核算手续可比照正常情况划转款项的处理手续办理。双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额，并双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额，并批注批注“部分付款部分付款”字样。字样。核销表外帐（按承付金额处理）核销表外帐（按承付金额处理）日后再将其未承付金额一次（或分次）扣收划转。日后再将其未承付金额一次（或分次）扣收划转。27付款人在付款期满前，在付款人在付款期满前，在 上签注意见通知银行提前付款；上签注意见通知银行提前付款；银行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明银行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“提前付款提前付款”，其，其余手续同按期付款

19、。余手续同按期付款。等到付款人帐户有款时，可一次或分次扣收款项，其手续比等到付款人帐户有款时，可一次或分次扣收款项，其手续比照部分付款处理。照部分付款处理。托在凭证和登记簿备注栏注明在凭证和登记簿备注栏注明“逾期付款逾期付款”注销登记簿，另登记注销登记簿，另登记“到期未收登记簿到期未收登记簿”填制填制“到期未收通知书到期未收通知书”按规定计付赔尝金按规定计付赔尝金逾期付款期满（从承付期满日算起三个月）逾期付款期满（从承付期满日算起三个月）向付款人发出索回单证通知向付款人发出索回单证通知528实行定期扣付。即每月月末结计一次，在月内有部分付实行定期扣付。即每月月末结计一次，在月内有部分付款的，其

20、赔偿金随同部分支付的款项划给收款人；对尚未款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人；对尚未支付的款项月终再计算赔偿金，于次月三日内划给收款人；支付的款项月终再计算赔偿金，于次月三日内划给收款人； 次月又有部分付款时，从次月次月又有部分付款时，从次月1日起按上述方法重复处理。日起按上述方法重复处理。从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）至逾期支付的前一天止。至逾期支付的前一天止。 依据依据特种转帐传票特种转帐传票029 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中

21、央银行款项）3031全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理手续，而无帐务核算手续。手续，而无帐务核算手续。审查拒付理由审查拒付理由销记登记簿，注明销记登记簿，注明“拒绝付款拒绝付款”字样字样转告收款人转告收款人其核算手续的特点是：其核算手续的特点是： 分两部分处理分两部分处理其核算手续的特点是：其核算手续的特点是：填交填交“多付款理由书多付款理由书”比照正常划转款项的处理手续办理，但应在凭证、比照正常划转款项的处理手续办理，但应在凭证、登记簿上分别注明多承付金额。登记簿上分别注明多承付金额。承付部分承付部分比照部分付款手续办理比照部分付款手续办

22、理拒付部分拒付部分比照全部拒付手续办理比照全部拒付手续办理32 与异地托收承付核算比较与异地托收承付核算比较 1、均是收款人主动委托银行收取款项、均是收款人主动委托银行收取款项 2、划款方式相同、划款方式相同 3、凭证联次及用途相同、凭证联次及用途相同 4、核算过程及各阶段的处理手续基本相同、核算过程及各阶段的处理手续基本相同 5、无款支付的处理方法相同、无款支付的处理方法相同 1、适用范围不同、适用范围不同 2、适应对象不同、适应对象不同 3、银行受理的条件不同、银行受理的条件不同33 4、金额起点不同、金额起点不同 5、银行承担的责任不同、银行承担的责任不同 6、承付款到期处理不同、承付款

23、到期处理不同 7、结算贷款规定不同、结算贷款规定不同目前目前必须是国内商品交易。必须是国内商品交易。不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证（任何一份信用证必须同时满足这三项要求）未经受益人同意不可随时撤消未经受益人同意不可随时撤消不可转让第三人执行不可转让第三人执行跟附单证才可以办理结算跟附单证才可以办理结算3536 收取收取保证金保证金收取费用收取费用寄送信寄送信用证用证通知、交付

24、信用证通知、交付信用证委托收款委托收款收帐通知收帐通知划付信用证款划付信用证款托收信用证款托收信用证款 向申请人收取不低于开证金额向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并要求的保证金，并要求提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。收取保证金会计分录为：收取保证金会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款信用证申请人户信用证申请人户 贷：保证金存款贷：保证金存款 申请人信用证申请人信用证 保证金户保证金户37开证申请书开证申请书购销合同购销合同手续费按开证金额的手续费按开证金额的0.15% 不低于不低于100元收取元收取邮电费按邮电部门的标准收取邮

25、电费按邮电部门的标准收取会计分录为：会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款信用证申请人户信用证申请人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 其他应收款其他应收款代收邮电费户代收邮电费户38收到信用证审核收到信用证审核填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人收取通知手续费收取通知手续费 a、 由受益人担负的会计分录：由受益人担负的会计分录： b、由开证申请人担负的会计分录：、由开证申请人担负的会计分录：39 收到受益人开户行寄来的凭证审核收到受益人开户行寄来的凭证审核办理付款手续会计分录为办理付款手续会计分录为 填制信用证来单通知书填制信

26、用证来单通知书 编制报单划转信用证款编制报单划转信用证款40委托收款凭证委托收款凭证信用证正本信用证正本信用证寄单通知书等信用证寄单通知书等a 开证申请人签收开证申请人签收b 留存留存 收受报单审核收受报单审核 办理收帐，分录为：办理收帐，分录为： 销记登记簿，分录：销记登记簿，分录： 将收帐通知转交受益人。将收帐通知转交受益人。41与即期付款信用证核算手续区别：与即期付款信用证核算手续区别：开证行开出的信用证种类不同开证行开出的信用证种类不同开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审核无误后即向受益人开户行发出到期付款确认书核无误后即

27、向受益人开户行发出到期付款确认书与即期付款信用证核算手续主要区别：与即期付款信用证核算手续主要区别：受益人向议付行申请议付受益人向议付行申请议付议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受益人议付款的追索权益人议付款的追索权4243 收取收取保证金保证金收取费用收取费用寄送信寄送信用证用证通知、交付信用证通知、交付信用证退还回单退还回单办理议付办理议付划付信用证议付款划付信用证议付款托收信用证议付款托收信用证议付款申请议付申请议付收取费用收取费用 议付利息

28、议付金额议付利息议付金额议付天数议付天数议付利率议付利率 实际议付金额议付金额议付利息实际议付金额议付金额议付利息 借：议付信用证款项借：议付信用证款项 （议付额）（议付额） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款受益人户受益人户 （实付额）（实付额） 利息收入利息收入 （议付息）（议付息）44借：单位活期存款借：单位活期存款受益人户受益人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 其他应收款其他应收款代收邮电费户代收邮电费户 借：电子汇划往来借：电子汇划往来 贷：议付信用证款项贷：议付信用证款项 同时销记同时销记 托收登记簿：托收登记簿： 付出；付出； 应收托收款项应收托收款项454647是出票

29、人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。出票人出票人在银行的存款人（主债务人）在银行的存款人（主债务人）收款人收款人持票人或出票人本人持票人或出票人本人付款人付款人出票人的开户行出票人的开户行现金支票现金支票普通支票普通支票转帐支票转帐支票划线支票划线支票不能背书转让不能背书转让在规定范围内可以背书转让在规定范围内可以背书转让484950515253适应于单位和个人在同一票据交换区域的各种款适应于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。项的结算。1

30、、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起10天天2、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写3、签发日期应大写、签发日期应大写4、大小写金额和收款人不得更改、大小写金额和收款人不得更改5、禁止签发空头支票或印鉴不符的支票，违者除退票外，、禁止签发空头支票或印鉴不符的支票，违者除退票外，还应按票面金额处以还应按票面金额处以5%不低于不低于1000元的罚款；同时，持票元的罚款；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。的赔偿金。6、现金支票遗失，在付款期内可申请挂失；转帐支票不、现金支票遗失，在付款期内可申请挂失；转帐支票不挂失。

31、挂失。54（或出票人）（或出票人）提交支票及进帐单两联（或三联）提交支票及进帐单两联（或三联）审核凭证审核凭证办理转帐，会计分录为：办理转帐，会计分录为：盖章盖章退还回单退还回单55持票人持票人持票人开户行持票人开户行出票人开户行出票人开户行持票人送存支票（支票、进帐单）持票人送存支票（支票、进帐单）持票人开户行将支票提出交换，会计分录为持票人开户行将支票提出交换，会计分录为5657是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。条件支付给收款人或持票人的票据。异地之间的单位和个人各种款项结算。异地之间的单位和个人

32、各种款项结算。出票人出票人签发行或出票行，即汇票付款人签发行或出票行，即汇票付款人收款人收款人持票人持票人5859银行汇票的核算程序可分为银行汇票的核算程序可分为、和和三个阶段。三个阶段。申请人申请人收款人（持票人）收款人（持票人）申请人申请人开户行开户行 出票人出票人（付款人）（付款人）收款人收款人开户行开户行代代 理理付款人付款人 申请申请出票出票退余款退余款结算结算提示付款提示付款付款入帐付款入帐清算清算60填交汇票申请书填交汇票申请书（一式三联）（一式三联）存根存根借方传票借方传票贷方传票贷方传票 审核申请书审核申请书 予以转帐或收取现金予以转帐或收取现金 6162卡片帐卡片帐汇票汇票

33、解讫通知解讫通知多余款收帐通知多余款收帐通知提交银行汇票二、三两联与进帐单（两联）提交银行汇票二、三两联与进帐单（两联）转帐会计分录：转帐会计分录： 6364第一联进帐单加盖第一联进帐单加盖“转讫转讫”章作收帐通知交收款人；章作收帐通知交收款人；解讫通知通过资金汇划系统划转出票行。解讫通知通过资金汇划系统划转出票行。 如汇票申请人在本行有存款帐户的会计分录：如汇票申请人在本行有存款帐户的会计分录：如汇票申请人未在本行开立存款帐户的则：如汇票申请人未在本行开立存款帐户的则： 6566 A行收到异地代理付款行通过资金汇划系统划回的已行收到异地代理付款行通过资金汇划系统划回的已解付银行汇票的信息，确

34、认属本行出票。汇票申请人是本解付银行汇票的信息，确认属本行出票。汇票申请人是本行开户单位甲公司，汇票出票金额为行开户单位甲公司，汇票出票金额为500 000元，实际结算元，实际结算金额为金额为480 000元，多余金额为元，多余金额为20 000元。经审核无误办理元。经审核无误办理汇票款结清手续。作出帐务处理的会计分录汇票款结清手续。作出帐务处理的会计分录67是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。是票据行为之一，是汇票付款人承诺负担票据债务的行为。是票据行为之一，是汇票付款

35、人承诺负担票据债务的行为。68 在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间具有在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系的款项的结算。真实交易关系或债权债务关系的款项的结算。1、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；但银行承兑汇票应由在承兑银行开人签发交由付款人承兑；但银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。立存款帐户的存款人签发。出票人出票人买方买方付款人付款人承兑人承兑人收款人收款人卖方卖方银行银行付款人付款人692、银行承兑汇票的出票人必须具备以下条件：在承兑银、银行承

36、兑汇票的出票人必须具备以下条件：在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织：与承兑银行具有真行开立存款帐户的法人以及其他组织：与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。可靠资金来源。3、商业汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以、商业汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。付汇票金额的可靠资金来源。4、商业汇票的付款期限，最长不得超过、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。提示

37、付款个月。提示付款期限为自汇票到期日起期限为自汇票到期日起10日。日。70付款人付款人出票人出票人承兑申请人承兑申请人持票人（收款人）持票人（收款人）承兑行承兑行付款人付款人开户行开户行持票人开户行持票人开户行 以上程序分五个阶段：承兑行办理承兑汇票、持票人开户行受理汇票、承兑行到期收取票以上程序分五个阶段：承兑行办理承兑汇票、持票人开户行受理汇票、承兑行到期收取票款、承兑行支付票款、持票人开户行收回票款款、承兑行支付票款、持票人开户行收回票款71银行承兑汇票（一式三联）银行承兑汇票（一式三联） 银行承兑协议（一式三联）银行承兑协议（一式三联）审查汇票审查汇票 签署承兑协议签署承兑协议收取承兑

38、手续费（按票面额的万分之五），会计分录为：收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计分录为：登记登记“银行承兑汇票登记簿银行承兑汇票登记簿”，会计分录为：，会计分录为：汇票（第二联）加盖汇票承兑专用章与协议回单交承兑申汇票（第二联）加盖汇票承兑专用章与协议回单交承兑申请人转交收款人收执。请人转交收款人收执。汇票（第一联）与协议副本专夹保管。汇票（第一联）与协议副本专夹保管。7273提交汇票提交汇票 填制填制“委托收款凭证委托收款凭证”，注明银行承兑汇票及号码。，注明银行承兑汇票及号码。审查审查 在委托凭证各联加盖在委托凭证各联加盖“银行承兑汇票银行承兑汇票”戳记戳记 其余比照发出委托收款凭证的

39、手续办理。其余比照发出委托收款凭证的手续办理。74 填制特种转帐传票办理收款，会计分录为： 执行扣收政策，会计分录为：75收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，核对无误后，于汇票到期日比照委托的手续办理。会计分录为：收到承兑行传来的资金汇划信息，比照委托收款的款项划回手续办理，会计分录为：76收款人收款人须在汇票到期前填制须在汇票到期前填制“委托收款凭证委托收款凭证”，注明，注明“商业承兑汇票商业承兑汇票”及号码与汇票一并交开户行。及号码与汇票一并交开户行。银行银行与一般委托收款结算相比，付款人开户行除少与一般委托收款结算相比，付款人开户行除少“通知承付款项通知承付款项”环节手续外，其余基

40、本相同。环节手续外，其余基本相同。付款人开户行应将委托凭证连同汇票及付款人开户行应将委托凭证连同汇票及“付款人未付票付款人未付票款通知书款通知书”一并退回收款人开户行转交收款人。一并退回收款人开户行转交收款人。付款人开户行对付款人按汇票面额的付款人开户行对付款人按汇票面额的5%（不低于（不低于1000元）元）处以罚款，列作银行营业外收入。处以罚款，列作银行营业外收入。7778 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。单位和个人在同一票据交换区域

41、的各种款项结算。出票人出票人签发行签发行收款人收款人持票人或申请人本人或被背书人持票人或申请人本人或被背书人不定额银行本票不定额银行本票定额银行本票定额银行本票791、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银 行本票。出票时在本票上划去行本票。出票时在本票上划去“现金现金”字样；申请人和收字样；申请人和收款人均为个人需支取现金的，在本票上划去款人均为个人需支取现金的，在本票上划去“转帐转帐”字样。字样。本票上未划去本票上未划去“现金现金”和和“转帐转帐”字样的，一律按转帐办字样的，一律按转帐办理。理。2、银行本票的提示付款期限自出票日起，最

42、长不超过、银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过2个个月。月。3、“转帐转帐”银行本票可背书转让。银行本票可背书转让。4、“现金现金”银行本票丧失，失票人可向出票行提交挂失银行本票丧失，失票人可向出票行提交挂失止付通知书申请办理挂失手续。止付通知书申请办理挂失手续。80申请人申请人收款人（持票人）收款人（持票人） 出票行出票行（申请人开户行）（申请人开户行） 代理付款行代理付款行（收款人开户行）（收款人开户行）申请申请出票出票债务清偿债务清偿提示本票提示本票付款入帐付款入帐清算资金清算资金分三个阶段：出票、付款、结清。分三个阶段：出票、付款、结清。81 审查申请书审查申请书 转帐或收取现

43、金转帐或收取现金签发本票（一式两联）签发本票（一式两联） 复核盖章复核盖章 填交填交“银行本票申请书银行本票申请书”（三联）（三联）个人的提交身份证个人的提交身份证卡片卡片本票本票8283（持票人与申请人在同一行处开户的）（持票人与申请人在同一行处开户的）审核本票、进帐单审核本票、进帐单办理转帐或付现办理转帐或付现 本票本票进帐单（二联）进帐单（二联）84审核本票、进帐单审核本票、进帐单办理转帐或支付现金办理转帐或支付现金以后再冲减以后再冲减“应解汇款应解汇款”，付现。即，付现。即通过票据交换向出票行提出交换通过票据交换向出票行提出交换85 提入交换来的本票核实提入交换来的本票核实 结清本票帐

44、结清本票帐 ）工行工行A支行收到开户单位大发公司交来银行本票申请支行收到开户单位大发公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票书，申请签发银行本票30 000元。经审核无误当即办理签元。经审核无误当即办理签发手续。发手续。 工行工行B支行收到开户单位光华商场交来的进帐单和由支行收到开户单位光华商场交来的进帐单和由工行工行A支行签发的本票各一份，金额为支行签发的本票各一份，金额为30 000元，经审核元，经审核无误后办理兑付手续。无误后办理兑付手续。 工行工行A支行从工行支行从工行B支行票据交换提入本票一张，金支行票据交换提入本票一张，金额为额为30 000元，经核实无误后办理本票款结清手续。元，

45、经核实无误后办理本票款结清手续。8687888990审核收取手续费登记“信用卡开销户登记簿”和发卡登记簿“制卡、发卡9192939495961、什么是支付结算？支付结算的原则有哪些？、什么是支付结算？支付结算的原则有哪些？2、什么是支票？有哪些主要规定？、什么是支票？有哪些主要规定？3、试述持票人开户行受理持票人送交在他行开户的支票和进、试述持票人开户行受理持票人送交在他行开户的支票和进 帐单时的业务程序和核算会计分录。帐单时的业务程序和核算会计分录。4、试述出票行签发银行本票的业务程序和核算会计分录。、试述出票行签发银行本票的业务程序和核算会计分录。5、什么是银行汇票？有哪些主要规定？、什么

46、是银行汇票？有哪些主要规定？6、试述银行汇票结清的业务程序和核算会计分录。、试述银行汇票结清的业务程序和核算会计分录。7、什么是商业汇票？有哪些主要规定？、什么是商业汇票？有哪些主要规定？8、试述商业承兑汇票和银行承兑汇票到期收取票款的核算、试述商业承兑汇票和银行承兑汇票到期收取票款的核算 有何异同？有何异同？9、试述持卡人与特约商户不在同一开户行业务程序和核算、试述持卡人与特约商户不在同一开户行业务程序和核算 会计分录。会计分录。10、什么是汇兑？业务程序和核算会计分录。、什么是汇兑？业务程序和核算会计分录。11、试比较委托收款和异地托收承付两种结算方式的异同点、试比较委托收款和异地托收承付两种结算方式的异同点 有哪些？有哪些？12、什么是银行本票？如何进行核算？。、什么是银行本票？如何进行核算？。13、什么是信用卡？信用卡业务有哪些主要规定？、什么是信用卡？信用卡业务有哪些主要规定？97981、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际元，在省外某市转让给明光电厂，实际结结算金额算金