精准成本控制与全面预算管理

1、产品制造成本产品纯生产成本质量成本管理不善成本直接材料费用直接人工费用制造费用投入角度产出角度效率成本资金占用成本资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产制造费用生产制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本n低效工序 实际生产效率= 生产固定成本 X 1 - - 标准生产效率供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原

2、材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本运筹与控制PDCADAPDCIHRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护财务会计管理会计成本管理基石：会计标准生产直接材料生产直接人工生产制造费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用直接材料BOM直接人工费用间接费用辅助作业成本产品纯生产成本70%20%7%3%CFV 即，成本功能价值次品、次品、废品等废品等工

3、程延误、库存增加、工程延误、库存增加、订单流失、管理时间订单流失、管理时间浪费等浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上质量总成本质量预防成本x0 x1x2质量不足状态质量过剩状态质量改进区域质量合适区域质量完美区域质量合适状态0三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元 质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，

4、并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。（单位：万元）（单位：万元） （单位：万元）（单位：万元） （单位：万元）（单位：万元） 设备存在的时间工人可以用来操作机器的时间节假日设备可被工人操作的时间损坏 维护无任务设备真正使用时间设备真正生产时间准备时间节假日+损坏和维护+无任务+准备时间+等待设备真正生产时间等待时间三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01非正常效率损失成本的单位: 万元令：得：最后得T的最小值：024)1 ()1 ()(2MXLCXLCXF半年平均480元/

5、台n 2001年下半年实际销售地区成本供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本定义D分析A计划P执行D检查C 成本分析报告 确定成本对象 过程原因分析 过程问题发生点 确定控制必要性 和可行性 成本控制计划 成立项目小组 过程PDCA方案 预算投入 成本差异分析 确定差异原因改进I 存在问题改进 措施标准化 下个DAPDCIACDP过程PDCA方案顺瓜摸藤 + 顺藤摸瓜人人机机料料法法环环测测质量问题D 定义P 计划A 分析C 检查D 执行I 改进PDAC利润增加多少?管理体系产品制造成本差异0

6、产品纯生产成本差异 = 0质量成本差异 0资金占用成本差异 = 0=对应七大浪费差异 = 标准 实际销售部采购部生产部研发部费用预算(多因一果预算)+收入预算九大成本预算 + 收入预算质量部风险管理研发管理采购管理安全管理质量管理生产管理环保管理资金管理人力资源管理KPIKPIKPI面向各个部门的投入与产出面向跨部门的过程管理绩效营销管理项目管理销售 预算生产预算直接人工预算现金 预算生产成 本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标n 方法1： 目标成本KPI -成本对象预算 -部门费用预算分解为推算n 方法2：部门费用预算 -成本对象预算 -可达到成本KPI 推算推算目标成本KPI对比企业内外部环境因素分析制定公司发展战略确定执行措施和目标分解(部门运作计划/项目计划/业务流程/部