规范自由裁量权培训

1、法规培训法规培训规范自由裁量权视频培训规范自由裁量权视频培训泉州市地税局政策法规科泉州市地税局政策法规科法规培训法规培训规范自由裁量权视频培训规范自由裁量权视频培训返回目录一一二二三三为什么要规范自由裁量权为什么要规范自由裁量权如何规范自由裁量权如何规范自由裁量权正确理解自由裁量权正确理解自由裁量权目录目录四四背背 景景 介介 绍绍返回目录v国家税务总局、省局重视对行政自由裁量权的规范国家税务总局、省局重视对行政自由裁量权的规范工作工作 总局：2005年提出，对税务机关享有较大自由裁量权的行为，要进行梳理、分类，制定具体、细化的实施办法。 省局：2008年11月制发地税系统行政处罚自由裁量权执

2、行规则（试行）和福建省地税系统行政处罚自由裁量权执行标准（试行），对8类38项税务行政处罚项目进行规范。背景介绍背景介绍一一返回目录v市委市政府高度重视规范行政自由裁量权工作市委市政府高度重视规范行政自由裁量权工作 2007年开始在安溪县、市执法局等5个单位开展试点工作。 2008年12月，下发泉州市规范行政自由裁量权工作实施方案。 2009年1-6月，紧锣密鼓做好全面实施的各项准备工作。 2009年6月26日下午，召开全市规范行政自由裁量权工作千人大会。 2009年7月1日将全面实施。背景介绍背景介绍一一返回目录v市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作

3、写入写入2009年全市地税工作会议主报告年全市地税工作会议主报告 认真落实省局关于规范税收行政处罚自由裁量权的规则和标准，研究制定规范行政执法自由裁量权六个方面的方案并组织实施。 写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告 建立基准制度，明确具体标准 加强专项监察，严格责任追究 加强信息建设，实现流程控制背景介绍背景介绍一一返回目录v市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作 写入写入2009年全市地税工作会议主报告年全市地税工作会议主报告 认真落实省局关于规范税收行政处罚自由裁量权的规则和标准，研究制定规范行政执法自由裁

4、量权六个方面的方案并组织实施。 写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告 建立基准制度，明确具体标准 加强专项监察，严格责任追究 加强信息建设，实现流程控制背景介绍背景介绍一一返回目录123正确理解自由裁量权正确理解自由裁量权最常见的误区最常见的误区自由裁量权的内涵自由裁量权的内涵自由并非随心所欲自由并非随心所欲二二4行使自由裁量权的原则行使自由裁量权的原则返回目录v问题：很多人在没有问题：很多人在没有“自由自由”时以为有时以为有“自由自由”，有自由的时候却以为没有自由。有自由的时候却以为没有自由。 如：法律规定”处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下

5、罚款”。一些人认为在这个幅度内怎样都可以。真是这样吗？且看行政处罚法第四条：行政处罚遵循公正、公开的原则。 设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。最常见的误区最常见的误区返回目录第五十四条第五十四条 人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以下判决：下判决：（一）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符（一）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。合法定程序的，判决维持。（二）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部（二）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤

6、销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：1、主要证据不足的；、主要证据不足的；2、适用法律、法规错误的；、适用法律、法规错误的；3、违反法定程序的；、违反法定程序的；4、超越职权的；、超越职权的；5、滥用职权的。、滥用职权的。（三）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一（三）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。定期限内履行。（四）行政处罚显失公正的，可以判决变更。（四）行政处罚显失公正的，可以判决变更。并非在幅度内怎样都可以并非在幅度内怎样都可以返回目录v 有自由的时候却以为没有自由有自由的时候却以为没有自由 法律规定”处

7、不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款”。很多人以为就只能在这个幅度内处罚。殊不知：行政处罚法第二十七条 当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚： （一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的； （二）受他人胁迫有违法行为的； （三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的； （四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。返回并非只能在幅度以内并非只能在幅度以内返回目录v行政机关的自由是法定的。行政机关的自由是法定的。行使自由同样也需要符合法治精神。因此要用好自由，要有真正的自由就必须全面了解有关法律规定。不懂得征管法或者只懂得征管

8、法，我们将不懂得自由在哪里，也不懂得自由的边界在哪里。v自由伴随着责任。自由伴随着责任。行政机关的自由就像行政机关的职责一样，有职也有责，法律赋予我们选择的权力，也要求我们慎重地做好选择，这个自由并不很“自由”。v行使自由并非内部事务。行使自由并非内部事务。要接受社会监督，并可能面临司法审查。自由并非随心所欲自由并非随心所欲返回目录vWhat （概念）（概念）概括地讲，行政自由裁量权是指行政主体行政主体在法律规定的幅度和范围内法律规定的幅度和范围内，依据法法定职权和法定条件定职权和法定条件，在各种可能采取的措施中进行选择选择的权力。vWhy （为何）：自由裁量权有其必要性（为何）：自由裁量权有

9、其必要性 误区：规范自由裁量权，最好将自由裁量空间压缩到零。vWhere（何地）：存在于行政执法的多个方面（何地）：存在于行政执法的多个方面 行政处罚、行政强制、行政确认、行政征收、行政许可、非许可行政审批自由裁量权的内涵自由裁量权的内涵返回目录v行政强制：行政强制： 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施: (一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； (二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应

10、纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录v行政确认行政确认 自开票纳税人资格认定：提供货物运输劳务的纳税人，符合下列条件的，可向主管地方税务机关申请认定为自开票纳税人：（一）有工商行政管理部门核发的营业执照；（二）帐簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润，实行查账征收，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款；何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录v行政许可行政许可 印制有本单位名称发票的审批：有固定生产经营场所、财

11、务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录v行政审批行政审批 契税减免税审批：有下列情形之一的，减征或者免征契税： (一)略； (二)略； (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录v 行政征收行政征收 核定征收：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额: (一)略； (二)略； (三)略； (四)虽设置

12、账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录v 行政征收行政征收 核定征收：为进一步规范我省企业所得税核定征收工作，按照国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知（国税发2007104号）的要求，根据各设区市国家税务局、地方税务局上报的统一企业所得税应税所得率方案，经研究，现通知如下：一、我省企业所得税应税所得率按下表规定的标准执行：行 业 应税所得率（%） 一、农、林

13、、牧、渔业 3 二、制造业 1、电力生产业、烟草制品业 15 2、其他 5-15 三、批发和零售贸易业 1、茶叶、眼镜、化妆品 8-10何处有自由裁量权？何处有自由裁量权？返回目录出于公心，出于公心，出于善良的出于善良的意愿。意愿。符合法律法规符合法律法规的价值取向的价值取向不能出于私不能出于私利等非正常利等非正常的考虑的考虑合乎人们的正常合乎人们的正常思维，符合社会思维，符合社会客观规律。客观规律。公正善意合乎情理出于正当目的合乎法的目的行权行权原则原则行使自由裁量权的原则行使自由裁量权的原则返回目录12为什么要规范自由裁量权为什么要规范自由裁量权自由裁量权的误用自由裁量权的误用自由裁量权的

14、滥用自由裁量权的滥用 因为对法律法规的规定了解不全面、不深因为对法律法规的规定了解不全面、不深 入，导入，导致误用。致误用。 行政主体工作人员出于私人利益、个人感情或行政主体工作人员出于私人利益、个人感情或者偏见、领导或者同事的压力等而对行政相对者偏见、领导或者同事的压力等而对行政相对人作出不符合法律精神的行政行为，用手中的人作出不符合法律精神的行政行为，用手中的自由裁量权对行政相对人的权利进行不合理的自由裁量权对行政相对人的权利进行不合理的影响。影响。三三返回目录自由裁量权滥用的危害自由裁量权滥用的危害破坏破坏社会社会公平公平不利不利社会社会稳定稳定影响影响党政党政形象形象返回目录1234如

15、何规范自由裁量权如何规范自由裁量权我市地税系统规范工作概况我市地税系统规范工作概况对行政处罚自由裁量权的规范对行政处罚自由裁量权的规范问题和解答问题和解答规范自由裁量权工作要点规范自由裁量权工作要点四四返回目录v 一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录v 二、细化、量化行政自由裁量权二、细化、量化行政自由裁量权 要在法定范围内细化自由。 细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背。 细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。 应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。v

16、 三、规范行政自由裁量权的行使程序三、规范行政自由裁量权的行使程序 完善权力运行流程图，并向社会公开。v 四、公开行政自由裁量权的运行过程四、公开行政自由裁量权的运行过程 及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程v 五、建立健全监督制约制度五、建立健全监督制约制度 监督检查、合法性审查、评议考核、责任追究制度规范自由裁量权工作要点规范自由裁量权工作要点返回目录v 一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录v 二、细化、量化行政自由裁量权二、细化、量化行政自由裁量权 要在法定范围内细化自由。 细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背

17、。 细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。 应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。v 三、规范行政自由裁量权的行使程序三、规范行政自由裁量权的行使程序 完善权力运行流程图，并向社会公开。v 四、公开行政自由裁量权的运行过程四、公开行政自由裁量权的运行过程 及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程v 五、建立健全监督制约制度五、建立健全监督制约制度 监督检查、合法性审查、评议考核、责任追究制度规范自由裁量权工作要点规范自由裁量权工作要点返回目录v 一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录v 二、细化、

18、量化行政自由裁量权二、细化、量化行政自由裁量权 要在法定范围内细化自由。 细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背。 细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。 应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。v 三、规范行政自由裁量权的行使程序三、规范行政自由裁量权的行使程序 完善权力运行流程图，并向社会公开。v 四、公开行政自由裁量权的运行过程四、公开行政自由裁量权的运行过程 及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程v 五、建立健全监督制约制度五、建立健全监督制约制度 监督检查、合法性审查、评议考核、责任

19、追究制度规范自由裁量权工作要点规范自由裁量权工作要点返回目录v 动员部署，建立机构动员部署，建立机构v 制发方案制发方案v 梳理行政执法职权，细化梳理行政执法职权，细化标准。标准。v 报送备案，汇编成册报送备案，汇编成册 我市地税系统规范工作概况我市地税系统规范工作概况返回目录第一条第一条 为为规范和正确行使规范和正确行使行政处罚自由裁量权，行政处罚自由裁量权，防止自由裁量权的防止自由裁量权的滥用滥用，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下称，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下称当事人）的合法权益，根据当事人）的合法权益，根据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国行政处罚法、中

20、华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、及其实施细则、中华中华人民共和国发票管理办法人民共和国发票管理办法及其实施细则等规定，以及及其实施细则等规定，以及福福建省人民政府法制办公室建省人民政府法制办公室 福建省机关效能建设领导小组办福建省机关效能建设领导小组办公室关于我省推行规范行政自由裁量权工作的实施方案公室关于我省推行规范行政自由裁量权工作的实施方案的的要求，结合我省地方税收工作实际，制定本规则。要求，结合我省地方税收工作实际，制定本规则。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录第二条第二条 我省各级地税机关依法实施税务行政处罚自由裁量我省各

21、级地税机关依法实施税务行政处罚自由裁量权，适用本规则。权，适用本规则。 处罚程序应依处罚程序应依行政处罚法行政处罚法的规定执行。的规定执行。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第三条第三条 地税机关行使行政处罚自由裁量权应当遵循以下原地税机关行使行政处罚自由裁量权应当遵循以下原则：则：（一）处罚法定原则；（一）处罚法定原则；（二）公正、公平、公开原则；（二）公正、公平、公开原则；（三）过罚相当原则；（三）过罚相当原则；（四）处罚与教育相结合原则。（四）处罚与教育相结合原则。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第四条第四条 当事人有下列情形之一

22、的，不得给予行政处罚：当事人有下列情形之一的，不得给予行政处罚：（一）违法事实不成立的；（一）违法事实不成立的； （二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的。的行为，在五年内未被发现的。 行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第五条第五条 对同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处对同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据罚。依据行政处罚法行政处罚法第二十四条的规定，一事第二十四条的规定，一事不二罚。不二罚。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第六条，当事人有下

23、列情形之一的，应当依法从轻第六条，当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：或者减轻行政处罚： （一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的； （二）受他人胁迫有违法行为的；（二）受他人胁迫有违法行为的； （三）配合地税机关查处违法行为有立功表现的；（三）配合地税机关查处违法行为有立功表现的； （四）其他依法可以从轻或者减轻行政处罚的。（四）其他依法可以从轻或者减轻行政处罚的。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则从轻从轻减轻减轻50%5倍返回目录v第七条第七条 各级地税机关应当根据违法行为的事实、性质、各级地税机关应当根据违法行

24、为的事实、性质、情节、危害后果等情况，对照情节、危害后果等情况，对照执行标准执行标准，合理，合理行使行政处罚自由裁量权，实施行政处罚。行使行政处罚自由裁量权，实施行政处罚。 地税机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，地税机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当援引税收法律、法规、规章的规定。应当援引税收法律、法规、规章的规定。 行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第八条第八条 对有下列情形之一的行政处罚，应当经对有下列情形之一的行政处罚，应当经过集体讨论决定：过集体讨论决定： （一）认定事实、证据、定性或适用法律依据争议（一）认定事实、证据、定性或适用法律依据争议较大的

25、；较大的； （二）重大税务案件；（二）重大税务案件； （三）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅（三）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于度范围内，但高于或低于执行标准执行标准规定的；规定的； （四）依照本规则第六条规定，拟减轻行政处罚的。（四）依照本规则第六条规定，拟减轻行政处罚的。行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第九条第九条 本规则及本规则及执行标准执行标准与法律、法规、规章及与法律、法规、规章及国家税务总局规范性文件规定不一致的，以法律、国家税务总局规范性文件规定不一致的，以法律、法规、规章及国家税务总局规范性文件规定为准。法规、规

26、章及国家税务总局规范性文件规定为准。 行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v第十条，本规则由福建省地方税务局负责解释。第十条，本规则由福建省地方税务局负责解释。v第十一条第十一条 本规则自本规则自2009年年1月月1日起施行。日起施行。 行政处罚自由裁量权执行规则行政处罚自由裁量权执行规则返回目录v 一、地税机关实施行政处罚，应依据有关税收法律、法规、一、地税机关实施行政处罚，应依据有关税收法律、法规、规章的规定，规章的规定，执行标准执行标准不能直接作为处罚依据。不能直接作为处罚依据。v 二、二、执行标准执行标准中所称的中所称的“个体个体”，是指自然人、个，是指自然人、

27、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。体工商户、合伙企业、个人独资企业。“单位单位”是指企业、是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。产经营的事业单位和其他组织等。v 三、三、执行标准执行标准中所称的中所称的“首次发现首次发现”，是指，是指执行执行规则（试行）规则（试行）及及执行标准执行标准2009年年1月月1日施行后，日施行后，地税机关第一次发现。地税机关第一次发现。v 四、四、执行标准执行标准所称所称“以上以上”、“以下以下”、“以内以内”，除特别标注不含本数外，均含本数。除特别标注不含本

28、数外，均含本数。执行标准执行标准解读解读返回目录200010000情节是否严重1、仅以情节是否严重区分两档，裁量空间较大2、适用比较简便未按规定办理税务登记（规范前）未按规定办理税务登记（规范前）返回目录切换到图形界面未按规定办理税务登记（规范后）未按规定办理税务登记（规范后）返回目录2000100003001000个体单位未经限改主动改正经税务机关限改改正不改正改正不改正60030001、增加了对纳税人性质的判断。对单位最高罚1万，个体罚1千。2、增加了是否经限改的判断，经限改的有区分有无改正。3、增加了逾期时间判断。4、2000-3000元档为空5、更细了，裁量空间小了，但判断和执法的难度

29、也大了切换到表格界面未按规定办理税务登记（图）未按规定办理税务登记（图）返回目录纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款的，处二千元以上一万元以下的罚款 ；情节；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。税务登记证件违法处罚税务登记证件违法处罚返回目录20005万情节是否严重1万20005万未按规定使用、转借、涂改、损毁1万买卖、伪造不再提情节严重，直接将性质作为情节，适用时应谨慎，特别是对买卖伪造处罚时税务登记证

30、件违法处罚（图）税务登记证件违法处罚（图）返回目录由税务机关责令限期改正，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。以上一万元以下的罚款。1、根据行政处罚法，直接列明了一种不予处罚的情形。2、按纳税人性质区分单位和个体两种，个体处罚较轻3、主要按逾期天数计算，计算简便。但时间如果较长罚款额便会很大。4、不再考虑逾期天数之外的情节，比如是否经限改。逾期申报处罚逾期申报处罚返回目录将少缴将少缴200万元以下的处罚幅度压缩为一个万元以下的处罚幅度压缩为一个点。点。不申报不缴或者少缴税款处罚不申报不缴或者少缴税款处罚返回目录将补缴时间作为一个重要参照物，今后我们应允许偷税的纳税人在处理决定书作出前补税。对偷税的处罚对偷税的处罚返回目录依