BRL论文成本收益理论论文利益相关者理论论文

1、XBRL论文成本收益理论论文利益相关者理论论文：XBRL在我国推广应用影响因素分析摘 要：目前,XBRL已在我国上市公司层面得到了初步应用,然而,要充分发挥XBRL技术优势,必须将XBRL推广到整个财务信息供应链中,数量庞大且占国民经济主体地位的非上市公司将是下一步推广应用对象。与XBRL技术推广相关的基础理论主要有成本收益理论、利益相关者理论、技术创新扩散理论等。这些理论丛不同层面,不同角度为XBRL技术推广提供了理论支撑,更为研究XBRL在企业推广应用的影响因素提供了依据。关键词：XBRL;成本收益理论;利益相关者理论;技术创新扩散理论XBRL(eXtensible Business Re

2、porting Language)是一个关于对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理和重制以及交流的开放式的不局限于特定操作平台的国际标准。它是基于可扩展标记语言(XML)的计算机语言,全球商业信息供应链都可以用它来生成、交换和分析财务报告信息,这些信息包括但不限于一些法定财务文件。按照XBRL国际组织的定义,XBRL是商业和财务数据电子化交流的一种语言,是用来改革全世界商业报告的语言。它用来编制、分析和交流商业信息,为财务数据的提供者和使用者提供低成本、高效率的服务以及可靠而准确的商业信息。1 成本收益理论在企业引入XBRL影响因素分析根据成本收益理论,作为市场参与主体的企

3、业具有理性人特征,在做出任何决策前,都要权衡该项决策的成本与收益。如果该项决策的成本小于收益,企业会此项决策而收益,进而有动力把有关该项决策的计划付诸行动。企业引入XBRL技术需要一定的投入,对企业来说,就是一项很重要的决策。收益方面,企业会考虑引入XBRL能否使企业获益,包括财务报告编制是否简单,数据传送与交换是否快捷准确,企业与外部利益相关者的关系是否改进,管理水平是否提高以及是否因此获得竞争优势等。成本方面,企业会考虑引入XBRL需要哪些方面的投入以及因引入XBRL可能带来哪些风险等。具体而言,企业引入XBRL主要有两类成本：有形成本和无形成本。有形成本包括软硬件购买及更新成本、信息系统

4、整合成本、财务人员培训学习成本、信息收集和处理成本、网站建设与更新费用等,这类成本能够计量。无形成本反映的主要是因采用XBRL技术而承担的风险因素,包括财务信息公开对竞争不利、信息过度披露对管理者行为的约束、资料信息安全保密受到威胁、因披露过多信息导致法律风险和企业因信息不对称而获得的竞争优势丧失等风险。2 技术创新扩散理论在企业引入XBRL中的影响因素分析根据技术创新扩散理论,企业内部人员对新技术的认知水平将会影响到新技术在企业推广的难易程度和推广进度。就企业引入XBRL技术而言,企业工作人员特别是高层管理人员的对XBRL的认知水平,包括了解程度、对XBRL技术优势的看法、以及前景预测等,以

5、及对引入XBRL的参与热情将直接决定企业是否引进XBRL技术以及引进之后的推广效率。企业的一般财务人员对XBRL的认知水平也很重要,因为他们是企业引进XBRL改进财务报表的直接参与者和受益者,他们的认知水平的提高有助于减少大家对新技术的抵触情绪,将会加快新技术在企业内部的传播速度。考虑到企业也是财务报表的使用者,为了方便分析,这里我们把企业财务信息使用者也视为企业采用XBRL技术的内部影响因素。企业财务信息使用者对XBRL的认知水平的提高是企业采用XBRL技术的推动因素。技术创新扩散理论把企业自身条件看作影响新技术扩散的重要原因。由此可知,企业是否愿意引入XBRL与企业的技术条件和技术环境也有

6、直接的关系,包括企业会计信息化水平、企业内部网络基础设施是否先进、企业对IT技术投资有无偏好等。3 利益相关者理论在企业引入XBRL中的影响因素分析根据利益相关者理论,企业是否引入新技术将会受到外部环境因素的影响。利益相关者理论和技术创新扩散理论中的博弈论都认为,企业是否引入新技术将会考虑利益相关者是否引入了该技术,以及引入该项新技术会对利益相关者造成什么影响以及对方的反应如何,是一个博弈的过程。同理,企业引入XBRL技术时也会受到外部环境因素影响,也会事先考虑利益相关方的决策结果。企业是否引入XBRL时主要考虑的利益相关者行为主要包括行业领导者是否已引入XBRL技术、同行业其他企业特别是竞争

7、对手引入XBRL技术的态度如何、企业外部利益相关者包括供应商、分销商、顾客等对本企业引入XBRL技术有无要求等。技术创新扩散理论中认为政府是主要的影响新技术扩散的外部环境因素,企业引入XBRL技术的外部影响因素中很重要的一个方面是管制因素。管制因素主要是相关政府部门对企业引入XBRL技术的相关规定。比如相关政府部门是否出台有关企业采用XBRL技术的法规以及准则、有无政策支持或税收优惠、是否已经制定XBRL技术标准和规范等。此外,相关中介组织等社会团体也将影响到XBRL的推广与应用。XBRL的技术特点决定了软件公司能否开发出简单易用的阅读软件将直接影响到XBRL技术推广的效率。企业的财务数据要经

8、会计师事务所审计,企业在决定是否采用XBRL技术也会考虑到事务所对新技术的态度。如果国家没有出台针对XBRL实例文档的审计准则、事务所没有审计XBRL实例文档的经验或能力,也没有建立相应的审计机制,企业引入XBRL的动机自然减弱。随着我国资本市场IPO的重启和创业板的推出,广大优质非上市公司上市融资的机会大大增加,而我国沪深两市都要求上市公司采用XBRL格式的财务报表,结合我国正在制定首次公开发行的分类标准的政策背景,为以后登录资本市场做准备,也成为部分企业引入XBRL技术的动机。在分析技术创新扩散的影响因素中,技术创新扩散理论认为技术本身的特性对技术的扩散速度产生很大影响。这些特性表现为相对

9、优越性、复杂性、协调性、可观察可实验性。相对优越性方面,因为XBRL是基于XML的,具有能够跨平台使用、容易扩展且免费使用等特点,且是专门针对财务信息交换领域开发的,相比其他技术,企业引入XBRL不需要很大的投入却可以获得改进财务信息处理流程以及增加财务信息编制利用效率等好处,还有可能获得提高企业的知名度等非货币性福利。复杂性方面,技术扩散速度同其复杂性呈负相关。XBRL技术比较简单,财务工作者只需要花一定的时间学习,就可以掌握该语言,借助相应软件工具编制XBRL格式的财务报告,对以普通财务信息使用者来说,只需要会利用相关软件查询和分析财务数据即可,不需要对该技术有很深的理解。协调性方面,XBRL技术有很强的兼容性,可以被整合到企业原有会计信息系统中,没有对用户习惯造成很大改变,因此,易于被使用所接受。可实验可观察性方面,企业刚开始引入XBRL时,可以只在财务报表编制环节采用该技术,随着对XBRL技术认识逐渐深入,不确定性因素减少,再逐步引入到其他环节,比如整合到企业现有的财务信息系统中,发挥更大的作用。参考文献1任月君.企业财务报告改进研究M.大连:东北财经大学出版社.2010.2董景荣