中级财务会计期末总复习题

1、中级财务会计期末总复习题 一、单项选择题（ 10 分） 1下列各项固定资产，不应计提折旧的有（ ） A. 未使用的房屋、建筑物 B. 已提足折旧继续使用的固定资产 C. 季节性停用和大修理停用的设备 D. 经营租赁租出的固定资产 2 .企业采用备抵法处理坏账，20 X 6 年底应收款项余额为 300000 元，按 10%：匕 例提取坏账准备，20X 7 年 2 月发生坏账损失 15000 元，20X 7 年 5 月收回以前 核销的坏账 3000 元，20X 7 年末应收款项余额 500000 元，则应计提坏账准备为 （） A. 30000 元 B. 50000 元 C. 32000 元 D.

2、18000 3长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公 允价值份额的，其差额应借记“长期股权投资成本”账户，贷记“（ ）” 账户。 A.资本公积 B.营业外支出 C.营业外收入 D.投资收益 9 企业购入持有至到期投资，取得成本大于面值的金额应计入（ ）。 A 持有至到期投资利息调整 B 持有至到期投资成本 C 持有至到期投资应计利息 D 持有至到期投资溢折价 。 。 二、多项选择题 1 下列经济业务的会计处理，符合谨慎性要求的有（ A.计提固定资产减值准备 B. 期末对存货计提减值准备 C. 期末对应收款项计提坏账准备 D. 期末对存货盘点采用实地盘存制 2下列各项

3、目，属于货币资金项目的有（ ） A 银行存款 B 现金 C 其他货币资金 D 备用金 3下列各项属于现金使用范围的有（ ） A.职工工资、各种工资性津贴 B.个人劳动报酬 C支付给个人的各种奖金 D.向个人收购农副产品价款 4下列项目中期末要计提坏账准备的有（ ） A.应收票据 B.应收账款 C其他应收款 D.预付账款 5 采用备抵法处理坏账的企业，其估计坏账损失的方法有（ ） A 平均年限法 B 赊销额百分比法 C 应收账款余额百分比法 D 账龄分析法 6 企业存货发生盘盈或盘亏，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因 后分别转入（ ）。 8发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可

4、能计入的科目是（ A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.在建工程 9. 期未存货计价过低，可能会引起（ ）。 A.当期利润增加 B.当期利润减少 C减少当期应交所得税额 D.当期销售成本过高 10. 长期股权投资的核算方法有（ ） A.直线法 B.成本法 C.权益法 D.实际利率法 11. 企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是 （ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 12. 下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是（ ）。 A.当月报废设备 B.经营租出的固定资产 C大修理停用的固定资产 D.当月购入的固定资产 13下列各项

5、，应通过“固定资产清理”账户核算的有（ ） A 固定资产报废 B.固定资产出售 C.机器盘亏 D.厂房毁损 14. 对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（ ） A 制造费用 B.管理费用 A 营业外支出 B 营业外收入 C 管理费用 D 其他应收款 7 对一般纳税人而言， 下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（ ）。 A 买价 B 购入存货应负担的增值税 C 购入存货应负担的消费税 D 入库前的挑选整理费用 C销售费用 D.其他业务成本 。 。 三、计算题 1.某企业 20X 6 年 9 月初原材料计划成本为 10000 元， 材料成本差异为节约差 100 元，本月购入材料实际成本为 194

6、100 元，计划成本为 190000 元，本月发出 材料计划成本为 150000 元，要求计算：（ 1）本月材料成本差异率；（ 2）发出 材料分摊成本差异；（ 3）发出材料实际成本。 （1）本月材料成本差异率 =2% （ 2）发出材料分摊成本差异 =3000 （3）发出材料实际成本 =153000 2 某企业于 20X 1 年 12 月 28 日购入不需安装设备一台，成本 10 万元，该设备 预计净残值率 5%，预计使用寿命为 5 年。 20 X 2 年年末可收回金额为 7.2 万元， 按照直线法计算折旧额。计算 20X 2 年计提折旧 =1.9 万元 20X 1 年年末账面价值 =10-1.

7、9 万元=8.1 万元, 大于可收回金额 =7.2 万元 计提减值准备 =8.1-7.2=0.9 万元 3. 某公司 2007 年 1 月 1 日动工兴建办公楼， 2008 年 6 月 30 日完工。为建造办 公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8。 2007年 1 月 1 日、 7 月 1 日购建支出分别为 1500 万元、500 万元。2007 年 1-6 月闲置专门借款资金用于短期投资，月收益率为 0.5%。全年按 360 天。 07 年借款利息资本化金额=2000X 8%-500X 0.5%X 6=145 万元 08 年借款利息资

8、本化金额 =2000X 8%X180/360=80 万元 4. 企业于 2008 年 1 月 1 日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税 法规定允许采用加速折旧，其取得成本为 200 万元，使用年限为 10 年，净残值 为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额 6 10 万元，购买国债利息 收入 10 万元。所得税税率为 25。假如年初无暂时性差异。 要求：（ 1）计算设备账面价值与计税基础；（ 2）计算递延所得税资产或递延 所得税负债余额； （3）计算应交所得税和所得税费用； （4）计算净利润； （5） 编制会计分录 2008 年末该项固定资产的账面价值 =200-200/1

9、0=180 万元 计税基础 =200-200*20%=160 万元 应纳税暂时性差异 =20 万元 递延所得税负债余额 =5 万元 应纳税所得额 =600-20=580 万元 = 610-10- （40-20 ） 应交所得税 =580*25%=145 万元 5某企业 2011 年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实 现利润总额 140 万元，所得税税率为 25。本年发生下列会计与税法不一致的 经济业务：（ 1）本年国债利息收入 2 万元；（ 2）年初购买专利权 100 万元， 税法规定 10 年摊销，企业按 5 年摊销。年末可收回金额为 70 万元。要求（ 1） 计算 2110

10、 年末设备账面价值与计税基础；（ 2）计算 2011 年末递延所得税资产 或递延所得税负债余额；（ 3）计算 2011 年应交所得税和所得税费用；（ 4）计 算 2011 年净利润；（ 5）编制会计分录。 账面价值 =100-100/5-10=70 计税基础 =100-100/10=90 2011 年末递延所得税资产余额 =20*25%=5 应交所得税 =（140+20-2 ）*25%=39.5 所得税费用 =39.5-5=34.5 净利润 =140-34.5= 6 某企业有一台设备，其原值 100 000 元，预计净残值率 3%，预计使用年限 5 年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数

11、总和法计算该设备第 1、2 年 的折旧额。 （1）直线法 每年的折旧额=100 000 （ 1 3%）吒=佃 400 （元） （ 2）双倍余额递减法 年折旧率=1/5 2= 40% 第 1 年折旧=100 000 0% = 40 000 （元） 第 2 年折旧=（ 100 00040 000）40%=24 000（元） （ 3）年数总和法 年数总和法= 12345=15 第 1 年折旧=（ 100 0003 000） 5/15=32 333（元） 第 2 年折旧=（ 100 0003 000） 4/15=25 867（元） 四、业务题 1 甲公司 20 7 年 4 月 1 日销售商品一批，价款

12、 85 470 元，增值税税款 14 530 元，收到一张面值为 100 000 元、期限为 3 个月的商业承兑汇票。到期如数收 到票款。编制销售、到期的分录。（ 4 分）（期中试卷） 2某企业 20 7 年 1 月 1 日以 250 万元的价格购入甲公司发行在外的普通股， 占甲公司股份的 30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为 900 万元，其中，一 台设备公允价值 120 万元，账面价值为 80 万元，预计尚可使用寿命为 5 年，预 计净残值为 0，采用直线法计提折旧。20X 7 年度甲公司实现净利润为 180 万元， 同时宣告发放现金股利 30 万元。 2008 年度甲公司发生亏损为

13、100 万元。要求编 制相关的会计分录。（ 8 分）（期中试卷） 3某企业 20X 7 年年初坏账准备余额为 15000 元。 2007 年 6 月发生应收甲企业 货款 3500 元确实无法收回， 经批准为坏账。 20X 7 年 12 月 31 日应收账款余额 为 200000 元，坏账准备计提率为 5%。 20X 8 年收到上年确认坏账 2000 元，存 入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。 （6 分）（期中试卷） 4 甲公司于 20 X 7 年 4 月 5 日从证券市场购入丙公司股票 100 000 股，每股 20 元，相关税费 1 000 元，不准备长期

14、持有。20 X 7 年 6 月 30 日，该股票市价下 跌至每股 16 元。 20X 7 年 8 月 16 日，丙公司宣告分派现金股利，每股 0.7 元。 9 月 10 日，甲公司以每股 18 元的价格出售全部股票。要求：编制有关的会计分 录。（ 8 分）（期中试卷） 5某企业于 2009 年 1 月 1 日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价 24 万元，法定期限尚有 5 年， 2010 年 12 月 31 日，该专利权预计可收回金额 13.8 万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值 准备的会计分录。 1 ）借：无形资产 24 万 贷：营业外收入 24 万 2）

15、 借：管理费用 0.4 万 贷：累计摊销 0.4 万 3） 2 年后该商标权账面价值 =24 万-9.6 万=14.4 万 减值准备 =14.4-13.8=0.6 万 借：资产减值损失 0.6 万 贷：无形资产减值准备 0.6 万 6某企业于 2009 年 1 月 1 日接受外单位投入专利权一项， 双方协商价 24 万元， 法定期限尚有 5 年，2010 年 12 月 31 日，该专利权预计可收回金额 13.8 万元。 2011年 1 月份出售专利权，价款 13 万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编 制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。 （1）借：无形资产 24 万 贷：实收资本

16、24 万 （ 2）借：管理费用 0.4 万 贷：累计摊销 0.4 万 （3）2 年后该商标权账面价值 =24 万-9.6 万=14.4 万 减值准备 =14.4-13.8=0.6 万 借：资产减值损失 0.6 万 贷：无形资产减值准备 0.6 万 （4）出售 借：银行存款 13 万 累计摊销 9.6 万 无形资产减值准备 0.6 万 营业外支出 0.8 万 贷：无形资产 24 万 7星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度 3 月 8 日赊销甲产品 1000 件给东江公司，单位售价为 100 元，增值税税率为 17。付款条件为 210，1 /20, n/30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。

17、要求：采用总价法为星球公 司编制下列业务会计分录。 （1） 销售时； （2） 假定 3 月 16 日收到款项时。 8. 企业出售仓库一间，其原值为 25 万元，已提折旧 10 万元，已提固定资产减 值准备 2 万元。仓库出售所得价款 12 万元，已存入银行；仓库出售时发生清理 费用 1 万元，以银行存款支付；该项业务应交营业税 0.6 万元。编制相关分录 1）借：固定资产清理 130 000 累计折旧 100 000 固定资产减值准备 20 000 贷：固定资产 250 000 2）借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 3）借：固定资产清理 6 000 贷：应交税费 应交

18、营业税 6 000 4）借：银行存款 120 000 贷：固定资产清理 120 000 5）借：营业外支出 26 000 贷：固定资产清理 26 000 10 某股份公司股本为 1 亿元，每股面值 1 元， 2008 年年初未分配利润为 8000 万元， 2008 年实现净利润 5000 万元。按 10%计提法定盈余公积， 5%计提任意盈 余公积，同时向股东按每股 0.2 元分派现金股利，按每 10 股送 3 股的比例派发 股票股利。 2009年 3 月 15 日以银行存款支付现金股利， 新增股本也已办理股权 登记。要求（ 1）结转净利润（ 2）计提盈余公积（ 3）批准派发现金股利（ 4） 发

19、放现金股利、股票股利（ 5）结转利润分配明细账 1）结转净利润 借：本年利润 5000 万 贷：利润分配 - 未分配利润 5000 万 （2）计提盈余公积 借：利润分配 - 提取法定盈余公积 500 万 - 提取任意盈余公积 250 万 贷：盈余公积 - 法定盈余公积 500 万 - 任意盈余公积 250 万 （3）批准派发现金股利 借：利润分配应付现金股利 2000 万 贷：应付股利 2000 万 （5）发放现金股利、股票股利 借：利润分配转作股本的股利 3000 万 贷：股本 3000 万 借：应付股利 2000 万 贷：银行存款 2000 万 11.2004 年 1 月 1 日南方股份有

20、限公司为购建厂房发行债券面值 1000000 元，期 限为 5 年，票面利率为 8%，发行时实际利率为 9%，发行价为 961 103 元，债券 利息每年末支付。厂房购建期为 2 年。要求采用实际利率法。 编制发行时、年 末计息时会计分录 （1）收到发行债券款时： 借：银行存款 961103 应付债券利息调整 38897 贷：应付债券债券面值 1000000 2004 年 12 月 31 日计息、付息日的会计分录： 借：在建工程 86 499 贷：应付利息 80 000 应付债券利息调整 6499 借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000 2005 年 12 月 31 日付息日的

21、会计分录： 借：在建工程 87084 贷：应付利息 80 000 应付债券利息调整 7084 借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000 12. 甲公司欠乙公司的购货款 50000 元。甲公司短期内财务发生困难。经协商， 甲公司以其生产的产品偿还债务， 该批产品公允价值 40000 元，实际成本 30000 元，增值税税率为 17%。乙公司接受的产品用于出售。乙公司对该债权已计提坏 账准备 300 元。要求编制双方债务重组会计分录。 债务人： 债务重组损益 =500 00-468 00=32 000 （元） 处置存货净损益 =40000-30000=10000（元） 借：应付账款

22、50000 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 6800 营业外收入 债务重组利得 3200 结转成本： 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 债权人 借：库存商品 40000 应交税费应交增值税 （ 进项税额 ） 6800 坏账准备 300 营业外支出债务重组损失 2900 贷：应收账款 50000 五、简述题 1 加速折旧法比平均年限法有哪些优点？ 2 借款费用资本化开始资本化条件 3 收入概念及商品销售确认条件 4 简述现金流量表中销售商品收取现金、购买商品支付现金如何确认？ 5. 留存收益概念及其内容 6. 负债与所有者权益区别 中级财

23、务会计期中考试 参考答案 一、单项选择题（ 10 分） 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. C 7. A 8. C 9. A 10. A （不要求） 二、多项选择题（ 14 分） 1ABC2ABC 3ABCD4ABCD5BCD 6ACD7ACD8ABCD9BCD10BC 11BCD12 ABC 13ABD 14ABCD 三、计算题( 20 分) 1 .( 6 分) ( 1)本月材料成本差异率 =2% ( 2)发出材料分摊成本差异 =3000 ( 3)发出材料实际成本 =153000 2. ( 6 分) (1) 20 *年末坏账准备余额=32900、 (2) 计提的坏账准备金

24、额 =32900-9600=23300 (3) 应收账款净额 =320000-32900=287100。 3. (8 分) ( 1 )第 1 年年末持有至到期投资摊余成本 =10000+10000Xl0%-12500*4.72%=10410 (2) 第 2 年应收利息=12500 卅.72%=590 （3）第 2 年确认投资收益=10041 X1O%=1O41 （ 4）第 2 年利息调整摊销额 =1041-590=451 四、业务题（ 50 分） 1（4 分） 借：应收票据 100000 贷：主营业务收入 85 470 应交税费应交增值税（销项税额） 14 530 借：银行存款 100000

25、贷：应收票据 100000 2（10 分） 借：长期股权投资 成本 2700000 贷：银行存款 2500000 营业外收入 200000 借：长期股权投资 损益调整 516000 贷：投资收益 516000 借：应收股利 90000 贷：长期股权投资 损益调整 90000 借：投资收益 324000 贷：长期股权投资 损益调整 3240003（6 分） 借：坏账准备 3500 贷：应收账款 3500（ 2） 借：坏账准备 1500 贷：资产减值损失 1500（2 分） 借：银行存款 2000（2 分） 贷：坏账准备 2000 4（ 10 分） 借：交易性金融资产 成本 200000 投资收益 1000 贷