企业所得税测试题001答案及解析

1、企业所得税测试题 姓名： 单位： 成绩：友情提醒：考试时间150分钟。所有计算结果保留两位小数。 一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。）题号12345678910答案          题号11121314151617181920答案          题号21

2、222324252627282930答案          1.关于居民企业和非居民企业的确定，正确的是(B)。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.在境外成立且其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业企业所得税法第二条：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管

3、理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2关于非境内注册居民企业的说法不正确的是（ C ）A非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定，作为其免税收入B非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变C境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，视为受控外国企业D境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的，按照中国与相关国家（或地区）签署的税收协定（

4、或安排）的规定执行国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知（国税发200982号2009年4月22日）规定，境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的，是有条件的。3企业发生下列情形的，在计算企业所得税时要视同销售确认收入的是（C）。A将资产在总机构及其分支机构之间转移B将自产的商品用于本企业的经营C将自产的商品用于对教育事业的捐赠D将自产的产品用于管理部门的使用4下列关于企业所得税的说法中，正确的是（B）。A企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免

5、征企业所得税C房地产开发企业开发经济适用房的计税毛利率不得低于5%D企业因特别纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除5. 根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是(D)。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定6.2011年1月16日,甲企业欠乙企业货款1000万元,10月18日,双方达成债务重组协议,协议约定

6、甲企业以其100万股普通股抵偿所欠乙企业货款1000万元,甲企业普通股的面值为1元,协议生效日该股票的市价为8元/股,豁免甲企业200万元的债务。此项债务重组业务中, 甲企业应缴纳企业所得税( A)万元。A50 B.175 C.200 D.225财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知.doc7某制药企业2009年8月份接受其他单位捐赠的设备一批，取得增值税专用发票上注明的价格为300万元，增值税税款为51万元，该企业于2009年11月份将该批产品转让，取得收入350万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为(B)。A.2009年8月，300万元B.2009年8月

7、，351万元C.2009年11月，350万元D.2009年11月，401万元8. 甲企业2011年10月份销售给乙企业产品一批,开具专用发票注明的价款100万元,增值税17万元,成本价80万元。由于质量问题，2012年3月份被乙企业退回。甲企业已经按规定退还了货款及增值税。此时，财务报告尚未报出，汇算清缴尚未结束。已知发生此项业务前甲企业2011年度会计利润为300万元，假如无其他纳税调整事项，甲企业2011年度应纳企业所得税（A ）万元。A75 B.85 C. 70 D.80国家税务总局 关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc9. 某养殖场外购山羊一批支付价款20万元，依据企业所得税相

8、关规定，税前扣除方法为(A )。A.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除B.按山羊寿命在税前分期扣除C.一次性在税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(一)林木类生产性生物资产，为10年；(二)畜类生产性生物资产，为3年。10. 某商业企业2011年有职工70人，资产总额800万元，2012年第一季度取得生产经营收入共计85万元，税前扣除项目金额共计79万元。2012年度该企业应预缴企业所得税（D）万元。A1.5 B1.2 C0.9 D0.685-79=6*20%*50%=0.611.企业转让财产，该项财产的净值是指有

9、关财产的（C ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。 A历史成本 B入帐价值 C计税基础 D交易价格12.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有。（ D） A企业代为个人支付的个人所得税B子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用C提取的环境保护基金用于扩大再生产D子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用13. 以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ A ）。A.与生产经营有关的工具 B.小汽车C.火车 D.电子设备第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年；(二)飞机、火车、轮船

10、、机器、机械和其他生产设备，为10年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(五)电子设备，为3年。14. 2011年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(B )万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.3302000*15%=300 小于 240+80=320 2000*5=10 小于 30*60%

11、=1815.某生产企业2011年权益投资为2000万元，2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（B）万元。A.50 B.100 C.200 D.150300*（1-2/6000/2000）=10016. 下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全额在所得税前扣除的佣金是（D）。A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元 B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金C.

12、丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易17某企业2011年会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向亚沙会捐赠自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年应纳企业所得税为（ B ）万元。A80 B 101.1 C102.2 D110.1财政部 海关总署 国家税务总局关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知.doc捐赠扣除限额=3

13、00*12%=36 超限额=100+120*17%-36=84.4视同销售所得=120-100=20 纳税调增=84.4+20=104.4应纳企业所得税=（300+104.4）*25%=101.1万元18.下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（ B ）A非广告赞助支出 B计入财务费用的在建工程的利息支出C对外捐赠的自产货物D将自产货物用于在建工程19下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（A）。A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额

14、75%的货币资金D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知.doc20下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（B）。A部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用C向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的15%预提费用国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知.doc21下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，

15、正确的是（D）。A应纳税所得额=成本费用总额/（1+经税务机关核定的利润率）B应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）C非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额D税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%50%间确定利润率国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知.doc22.2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（A）万元。 A136 B206 C272 D41226+40+（120-50）=136

16、136*10%=13.623.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是(D)。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D.企业购置用于环境保护设备的投资额24.甲企业2010年1月1日向乙企业投资250万元，2011年1月1日乙企业被认定为高新技术企业，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度生产经营所得为450万元，当年应纳所得税额为(D)万元。国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知.doc25. 以下关于企业所得税

17、征收管理的说法错误的是(B)。A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，在营业机构当地缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税26. 某外商投资企业自行申报以50万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以45万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（

18、 C ）元。A.11250 B.12500 C.22500 D.2500045*（1-20%）=36（合理成本） 应缴纳企业所得税=（45-36）*25%=22500元27. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ D ）。 A第1年至第5年免征企业所得税 B第1年免征企业所得税，第2年至第3年减半征收企业所得税 C第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税 D第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税28、某企业于2012年5月5日开业，第二季度预缴企业所得税申报的税款所属期间为（ C ）A2012

19、年1月1日至2012年6月30日 B2012年4月1日至2012年6月30日 C2012年5月5日至2012年6月30日 D2012年5月1日至2012年6月30日中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表.rar29、某房地产开发企业采取视同买断方式委托甲房屋销售公司销售开发产品，委托销售合同约定买断价为每平方米10000元，2010年预售2000平方米，预售合同由甲房屋销售公司与购房者签订，合同均价为每平方米11000元，2012年3月该楼盘完成竣工备案，达到收入确认条件，则2012年应确定的收入为（ C ）万元。A200 B220 C2000 D220030、下列项目所得享受减半征

20、收企业所得税的是（ C ）A猪、兔的饲养 B饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物 C观赏性作物的种植 D林木的培育和种植国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告.doc二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中两个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。）题号12345678答案        题号9101112131415 答案

21、0;       1关于企业所得税收入的确定说法正确的是（ ACD ）。A企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入D为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入2.企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有(ADE)。A.提供劳务收入 B.转让固定资产收入C.利息收入 D.特许权使用费收入E.租金收入3.外购商誉的支出，在(BC )，准予扣除。 A.企业所得税汇算

22、清缴时 B.企业清算时C.企业整体转让时 D.企业年终决算时4根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于无形资产计税基础，下列表述正确的是（ BCD）。A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关的税费及直接归属于是该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，可以按现值计算。 B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 C、通过捐赠、投资等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D、通过非货币性交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础5根据企业所得税法的规定，下列说法正

23、确的有（ACD）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款；C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业；D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人法第三十九条：非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法.DOC6根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（

24、BC）。A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息E.外购货物管理不善发生的损失中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc第四十五条7下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是（ABC）。 A开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（23条 B因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除（22条）C企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（21条）D开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除（

25、24条）国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知.doc8下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失有（ABC ）A债务人或者担保人有经济偿还能力，不论可种原因，未按期偿还的企业债权B违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权C企业未向债务人和担保人追偿的债权D国家规定可以从事贷款业务的企业因资金直接拆借而发生的损失企业资产损失所得税税前扣除管理办法（201125号公告）.doc9准予提取金融企业贷款损失准备的贷款资产有（ABC ）A抵押贷款、质押贷款、担保贷款B银行卡透支、贴现、进口押汇、同业拆出C 国际金融组织贷款、外国买方信贷D委托贷款、代理

26、贷款财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知.doc10、根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（ABC）。A增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额B企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额C增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额D企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知.doc11根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（CD）。A

27、.非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起15日内向主管税务机关提供相关资料申报办理税务登记，主管税务机关核发临时税务登记证及副本（13条）B.发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起7日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记（15条）C.非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（21条）D.非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，属于来源于中国境内所得，被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内，向其主管税务机关报告并提供股

28、权转让合同及相关资料（26条）E.非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起30日内向主管税务机关申报办理注销税务登记（14条）境外注册中资控股居民企业所得税管理办法.doc12、企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的有（ABD ）A从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用B在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴C专门用于研发活动的仪器、设备及

29、在用建筑物的折旧费用D研发成果的论证、评审、验收费用13.关于鼓励软件产和集成电路产业发展的优惠政策表述正确的有(BE)。A.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税（第四条）B. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 （第六条） C.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第五年至第十年减半征收企业所得税（第一条）D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年（第八条）E

30、. 符合条件的软件企业取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入（第五条）财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知.doc14.股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由(AB )。A.取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税B.被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款C.取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税D.被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法

31、.DOC第十五条15.可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括(BCD )。A.购买材料允许抵扣的增值税 B.购置小轿车不得抵扣的增值税C.出口关税 D.车辆购置税三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“×”，请将你所选答案符号、×中选一个填入下表中。本题共10小题，每小题1分，共10分。）题号12345678910答案          1县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。（对）2总机构对各分支机构上报的资产损失，

32、应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。（错）企业资产损失所得税税前扣除管理办法（201125号公告）.doc第十一条3企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，并入重置后的固定资产成本，按尚可使用年限计提折旧。（错）国家税务总局公告2011年34号.doc第四条4高新技术企业来源于境外的所得也享受高新技术企业所得税优惠政策，即对来源于境外的所得按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。（错）财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知.doc5. 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成

33、电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。（错）财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知.doc第二条6. 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。（对）国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc（第四条）7. 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。(对)国家税务总局关于

34、企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc（第五条）8. 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。（对）国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc（第六条） 9. 对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。（对）国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc（第八条） 10.对设

35、在西部地区鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额60以上的企业，可减按10税率缴纳企业所得税。（错）国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告.doc四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分，共10分。）1、简述核定征收工作要求答：（1）严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。 （2）按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置

36、、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。（3）做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。（4）推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。（5）加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查

37、和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。（6）国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。2、简述纳税人办理企业所得税年度纳税申报表时，应填写和报送的资料。答：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（2）财务报表；（3）备案事项相关资料；（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（5）委托中介机构代理纳税申报的，应

38、出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。五、计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本小题共10分，每小题2分，共20分。）题号12345678910答案          （一）某工业企业，2011年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元；销售

39、成本2000万元（不含其他业务成本）；增值税700万元；营业税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构（非关联企业）借款1年的利息50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。（7）投资收益18万元，是从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元

40、（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息1万元。1该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为（C）万元。A720 B820 C1400 D1500广告费扣除限额=4800*15%=720 应调增=800+20-720=100可扣除销售费用=1500-100=14002该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为（A）万元。A474 B494 C500 D5204800*5=24 50*60%=30 取小数业务招待费扣除限额24万元，应调增50-24=26万元 可扣除管理费用=500-26=474万元3该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为（C）万元。A30 B50 C

41、60 D80超标准扣除利息支出=50/10%*（10%-6%）=20可扣除财务费用=80-20=60万元4该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为（B）万元。A24 B29 C30 D63.36会计利润=4500+300-2000-100-80-1500-500-80-30+18=528捐赠扣除限额=528*12%=63.36大于公益性捐赠20万元；接受工商局罚款1万元不能扣除可扣营业外支出=30-1=29万元5该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额为（D）万元。A163 B160.5 C163.75 D159.25应纳税所得额=528+100+26+20+1-18-40*50%=6

42、37应缴纳企业所得税=637*25%=159.25（二）百益公司是一家药品生产企业，2009年1月成立，增值税一般纳税人，20092011年被认定为高新技术企业，2011年度相关经营业务如下：1销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本每箱60元。其中，以直接收款方式销售45万箱；以预收款方式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单。以上药品均已发出。2税前准予扣除的营业税金及附加是250万元。（各项业务中涉及的税前准予扣除的营业税金及附加不再单独计算）3发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费750万元（上年结转未税前扣除广告费劲200万元）；支付给药品招标中价代理机构佣金80万元，通过银行转帐支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。4发生管理费用1200万元，其中1月以经营租赁方式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元；依法提取环境保护专项资金40万元。5发生财务费用300万元，其中2011年1月向关联方A公司（非金融企业）借款1000万元，期限2年，2011年支付利息60万元，借款利率与同期银行利率一致。关联方债资比例为4：1，关联方实际税负低于该公司实际税负，未能提供符合独立交易原则相