会计需要掌握的会计分录

1、2010年会计基础需要掌握的会计分录一、库存现金和银行存款1.存现借：银行存款 贷：库存现金2.取现借：库存现金    1000 贷：银行存款  1000二、交易性金融资产3.开设证券公司资金账户，把款项从银行账户转入资金账户借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款4.取得（即购买）交易性金融资产及交易费用借：交易性金融资产成本（购买时金融资产的公允价值） 投资收益（购买时所支付的交易费用） 贷：其他货币资金存出投资款扩展（1）：如果购买交易性金融资产时包含有已到付息期但尚未领取的债券利息，或已宣告但尚未发放的现金股利，则借记“应收利

2、息”或“应收股利”，不计入投资收益，即：借：交易性金融资产成本（购买时金融资产的公允价值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金存出投资款扩展（2）：交易性金融资产持有期间债券到计息期或宣告发放现金股利，则计入投资收益，即：借：应收利息/应收股利 贷：投资收益提示：债券利息或现金股利是否计入投资收益，主要看债券利息或现金股利的产生时间，于投资（即购买交易性金融资产）前产生的，不计入投资收益；于投资后产生的，则计入投资收益。扩展（3）：实际收到支付的利息或发放的现金股利借：银行存款 贷：应收利息/应收股利5.出

3、售交易性金融资产及支付交易费用借：其他货币资金存出投资款（实际收到价款，即出售价款扣除交易费用后的余额） 贷：交易性金融资产成本 投资收益（实际收到价款高于成本的差额，说明投资取得了净收益）或者：借：其他货币资金存出投资款（实际收到价款，即出售价款扣除交易费用后的余额） 投资收益（实际收到价款低于成本的差额，说明投资发生了净损失）贷：交易性金融资产成本6.款项从证券资金账户转入银行账户借：银行存款 贷：其他货币资金存出投资款三、资本的增减（一）接受投资7.收到投资者投入的货币资金借：银行存款/库存现金 贷：实收资本（投资者认缴部分，即占注册资本比例的部分） 资本公积（资本金溢价部分，即投资者投

4、入，超出其占注册资本比例的部分）提示：一般初始投资不会出现资本溢价现象，即不会产生资本公积；在有新的投资者加入追加投资时会有资本溢价，即产生资本公积（下同）。8.收到投资者投入的非货币资金资产81：收到投入的原材料借：原材料 （合同或评估确认金额）应交税费应交增值税（进项税额）（按合同或评估确认金额的17计算）贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）82：收到投入的固定资产、无形资产等借：固定资产（合同或评估确认金额）无形资产（合同或评估确认金额）贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）扩展：如果投入的固定资产是2009年1月1日以后购买或建造的，则需要开具增值

5、税发票，可作为进项税额抵扣，即：借：固定资产（合同或评估确认金额）应交税费应交增值税（进项税额）（按合同或评估确认金额的17计算）贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）（二）转增资本9.盈余公积转增借：盈余公积贷：实收资本10.资本公积转增借：资本公积贷：实收资本（三）减资11.依法减少注册资本时借：实收资本 贷：银行存款四、原材料（实际成本法） （一）采购12.收料的同时支付货款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金备注（1）：用库存现金支付货款的比较少，一般用于支付运杂费。备注（2）：如果运费符合抵扣条件，按运费的7计入进项税额，运费的93计入原材

6、料的采购成本。备注（3）：杂费不能抵扣，如果运费和杂费不能分开，则不能抵扣，均计入原材料采购成本。13.先收料后付款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据实际付款时：借：应付账款/应付票据 贷：银行存款14.先付款后收料借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金在途物资运到，验收入库：借：原材料 贷：原材料15.用预付账款采购材料（1）预付：借：预付账款 贷：银行存款（2）采购结算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（不管预付账款够不够）备注：开设预付账款账户的，即使预付账款不够，差额部分也不另计入应付账款，而是一并计入预付账款的

7、贷方，不够部分留待以后补付。（3）补付：和预付相同借：预付账款 贷：银行存款（4）退回：和预付相反借：银行存款 贷：预付账款16.月末未收到采购结算凭证月末暂估：借：原材料 ×××× 贷：应付账款暂估应付账款 ××××下月初红字冲回：借：原材料 ××××（金额用红字） 贷：应付账款暂估应付账款 ××××（金额用红字）备注（1）：月末暂估应付账款不需要考虑应交税费应交增值税（进项税额）；备注（2）：下月初红字冲回是做和月末暂估完全相同的分

8、录，不过金额数字用红字。（二）发出或领用原材料17.发出或领用原材料月末汇总借：生产成本（生产产品耗用）    制造费用（生产车间一般耗用）    管理费用（行政管理部门耗用） 销售费用（专设销售机构耗用） 在建工程（在建工程耗用）   贷：原材料五、库存商品18.产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本19.销售商品结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品六、固定资产20.购入不需安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款21.固定资产计提折旧借：制造费

9、用（生产车间用固定资产折旧）管理费用（行政管理部门用固定资产折旧）销售费用（专设销售机构固定资产折旧）贷：累计折旧扩展：借：在建工程（在建工程使用固定资产折旧） 其他业务成本（经营租出固定资产折旧） 贷：累计折旧22.固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值，即原始价值减去已计提的累计折旧后的差额） 累计折旧 贷：固定资产（账面余额，即原始价值）扩展：当计提有固定资产减值准备时借：固定资产清理（账面价值原始价值累计折旧固资减值准备） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（账面余额，即原始价值）（2）出售价款、残料回收及变价收入的处理借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理

10、备注（1）：残料回收比较少，一般不涉及。备注（2）：如果是出售固定资产，则涉及增值税的销项税，即：借：银行存款（出售价款） 贷：固定资产清理（出售价款减去增值税销项税额后的差额） 应交税费应交增值税（销项税额）（3）发生清理费用的处理借：固定资产清理 贷：银行存款（4）计算交纳营业税的处理借：固定资产清理 应交税费应交营业税（5）保险公司或责任人赔偿的处理借：银行存款/其他应收款 贷：固定资产清理（6）清理净损益的处理净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入（固资清理贷方发生额合计大于借方发生额合计的差额）净损失借：营业外支出（固资清理借方发生额合计大于贷方发生额合计的差额） 贷：固定资产清理

11、七、应收账款（应收票据）23.发生应收账款（应收票据）借：应收账款（应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）24.收回应收账款（应收票据）借：银行存款 贷：应收账款（应收票据）八、其他应收款25.发生其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金等相关科目备注（1）：这里的相关科目需要根据发生其他应收款的具体业务而定，比如员工出差借款，则是“库存现金”；如果是各种赔款、罚款、违约金等则是“营业外收入”；如果是出租包装物租金，则计入其他业务收入；如果是租入包装物的押金，则是银行存款等。备注（2）：会计基础只需掌握员工出差借款的分录处理。26.收回其他应收款借：库存现金等相关科目 贷：

12、其他应收款备注：对于员工出差回来报销查旅费，有两种情况：（1）借款没用完，则剩余部分要交回借：管理费用 库存现金（剩余交回金额） 贷：其他应收款（2）借款不够，财务要补付给员工借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金（补付金额）九、应收款项减值（备抵法）27.计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备28.冲回多提的坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失29.确认坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款30.在以后期间，已确认的坏账重新收回（即收回已转销的坏账）借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款备注（1）：应收账款余额百分比法下，当期应计提坏账准备金额期末应收账款余额×坏

13、账准备计提比率期末计提前坏账准备期末贷方余额（或借方余额）应有已提备注（2）：应收账款余额百分比法下，期末计提后坏账准备贷方余额期末应收账款余额×坏账准备计提比率十、应付职工薪酬31.计提应付职工薪酬借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员、长病假人员、福利人员工资）销售费用（专设销售机构人员工资）在建工程（在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬32.计提各种福利、保险费（按工资的14计提）借：生产成本（按生产工人工资计提）制造费用（按车间管理人员工资计提）管理费用（按行政管理人员和长病假人员工资以及福利人员工资计提）销售费用（专设销售机构人员工资计

14、提）在建工程（在建工程人员工资计提）贷：应付职工薪酬33.发放应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款十一、小规模纳税人应交增值税34.购进货物借：原材料/库存商品（含增值税价款）贷：银行存款/库存现金/应付账款35.销售货物借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费应交增值税36.交纳增值税借：应交税费应交增值税 贷：银行存款备注（1）：小规模纳税人增值税征收率为3；备注（2）：购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本，因此小规模纳税人增值税不分进项税和销项税；备注（3）：小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将含税销售额转化为

15、不含税销售额。公式为：不含税销售额含税销售额/（1征收率）含税销售额/（13）应交增值税不含税销售额×征收率不含税销售额×3十二、应交营业税及附加37.计算应交营业税及附加借：营业税金及附加 应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加38.实际交纳时借：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷：银行存款十三、借入短期借款39借入：借：银行存款 贷：短期借款40.月末计提利息借：财务费用 贷：应付利息41.到期还本付息借：短期借款 应付利息（已经预提的利息） 财务费用（尚未预提的利息，一般为最后一个月的利息） 贷：银行存款十四、借入长期借款（会计

16、基础里和计入短期借款相同）备注：长期借款利息实际要根据不同情况计入不同的科目，如下：借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间）在建工程（工程完工以前）财务费用（工程完工以后）贷: 应付利息 十五、销售商品取得主营业务收入42.现销借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）43.赊销借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）44.采用预收账款销售（1）预收借：银行存款 贷：预收账款（2）销售结算借：预收账款（不论预收账款够不够，均计入预收账款，不另计入应收账款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（3）补收（与预收相同）借：银行存款 贷

17、：预收账款（4）退回（与预收相反）借：预收账款 贷：银行存款十六、其他业务收入45.取得其他业务收入借：银行存款/应收账款/应收票据贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）十七、低值易耗品46.借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料备注：车间低值易耗品一般不分产品领用，费用应记入“制造费用”账户的借方；行政管理部门低值易耗品费用，属于管理费用，应记入“管理费用”账户的借方；专设销售机构耗用的低值易耗品，计入“销售费用”的借方。十八、制造费用47.分配制造费用借：生产成本贷：制造费用十九、其他业务成本48.结转其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料（销售原材料） 累计折旧（经营租出固定

18、资产折旧） 累计摊销（租出无形资产摊销） 周转材料（出租包装物）二十、发生销售费用 49.贷方科目应视不同业务内容而有所不同，常用的如下：借：销售费用 贷：银行存款/库存现金 累计折旧（专设销售机构固定资产计提折旧） 应付职工薪酬（专设销售机构员工工资和福利费等）二十一、管理费用50. 贷方科目应视不同业务内容而有所不同，常用的如下：借：管理费用 贷：银行存款/库存现金 原材料（行政管理部门耗用原材料）累计折旧（行政管理部门固定资产计提折旧） 应付职工薪酬（行政管理部门员工工资和福利费等） 预付账款（摊销原预付的租金、报刊杂志费、财产保险费等） 其他应收款（员工报销预借差旅费等） 应交税费-应

19、交印花税、应交房产税、车船使用税等二十二、预付账款及其摊销 51.预付下年度或下季度报刊杂志费、财产保险费、租金等借：预付账款 贷：银行存款/库存现金52.摊销借：管理费用 贷：预付账款二十三、营业外收支53.取得营业外收入借：相关科目 贷：营业外收入备注：借方要根据取得营业外收入的不同来源分别计入不同的科目，如银行存款、库存现金、其他应收款、固定资产清理、待处理财产损溢等。54.发生营业外支出借：营业外支出 贷：相关科目备注：贷方要根据发生营业外支出的不同原因分别计入不同的科目，如银行存款、库存现金、其他应付款、固定资产清理、待处理财产损溢等。二十四、期末结转收入、利得类损益和费用、损失类损

20、益55.结转收入和利得类损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润56.结转费用和损失类损益借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失二十五、计算和结转所得税费用57.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税58.结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用二十六、利润分配59.结转净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润备注：如果有亏损，则做相反分录。60.提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积（当年净利润的10%）61.提取任意盈余公积金借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积62.向投资者分配利润（现金股利）借：利润分配应付现金股利贷：应付股利63.