SAP信息系统与成本核算

1、当前状况和存在问题:n 目前仅按月对产品进行成本核算，月中时无法获得产品成本报表，不能及时监控生产过程中的问题，只能进行事后分析。希望能做到事前预测，事后分析。n 难以做到准确核算到各半成品及加工工序成本分析解决方案：n 建立标准成本（定额）成本核算体系，分析实际与目标成本的差异，及时发现问题，做到事前预测，事后分析。n 针对生产订单（工单）进行成本核算，进一步细化管理，这样不但可以核算半成品成本和加工工序成本，并且通过与生产模块的集成实时获得产品成本报表，监控生产过程中的问题1.1.1. 产品成本会计控制xx的产品成本核算基于计划部门下达的生产订单，成本核算体系采用标准成本计价，产品的标准成

2、本通过运行成本估算确定，并通过生产订单实际成本与目标成本的对比分析，能清晰的展现出生产的差异情况。月末通过运行CO结账后，得到每个产品按成本项目的实际成本和目标成本，为成本分析、销售定价提供准确的信息。产品成本会计控制包括产品成本计划、成本对象控制、实际成本核算/物料帐三大部分，我们在以下章节将对每部分具体进行描述。1.1.1.1. 产品成本计划产品成本计划是SAP R/3系统中生产成本控制模块的重要内容。通过产品成本计划模块估算得到的产品成本，可以作为产品的标准价格下达到下一期间，也可以作为月中的参考价格指导销售业务。由此可见，产品成本计划对于财务部门的成本分析、业务部门的销售定价指导等有重

3、要的意义。xx的产品标准价格是采用年度更新方法，根据标准成本估算的需求，我们需要建立一个基于时间的成本运行，该成本运行在创建时与成本变式相连，而成本变式则在系统配置时决定了成本核算的一些方法，（如物料价格是取标准单价还是取移动平均价、估算的成本可以对哪个期间有效地下达、估算成本采用什么物料结构、估算哪个评估视图的成本等），成本运行也因此可以决定了最终成本估算的结果。1.1.1.2. 成本对象控制离散制造业的生产成本控制是围绕生产定单进行的，主要包括生产订单相关生产中的同步成本核算和生产订单相关生产中的结算。生产定单相关生产中的同步核算指：1）在定单相关的生产中，生产定单是成本核算对象，用来归集

4、和分配成本，同时在生产定单上产生差异，进行成本控制；2）生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用3) 生产定单根据标准成本估算计算目标成本，实际成本同目标成本对比，计算成本差异，以便进行成本分析；4)对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存生产订单相关生产中的结算指：1)在制品计算；2)差异计算；3)生产订单结算以下我们将根据xx成本核算的特点，对具体核算方案进行说明：一，工作中心的报工确定 每个工作中心有四个报工时间：准备工时、人工工时对应人工作业类型，机器工时对应机器作业类型，其它工时对应其它作业类型，并为了解决辅料成本核算，针对某些工作中心增加辅料报工时间对应辅料作业类型。二，

5、 辅料成本核算对于辅料成本，能挂入BOM尽量挂入BOM，进行生产订单发料，无法发向生产订单的先向成本中心发料，通过增加作业类型辅料来归集辅料成本。四，自有产品返修流程1) 产品返修时先将产品发向一个返修订单产生凭证。借：生产成本-返修成本，贷：库存商品。2) 返修过程中发生料费，则向返修订单发料产生凭证。借：生产成本-原材料消耗，贷：原材料，同时要根据责任归属部门进行手工帐务处理，将原材料消耗转入相应质量成本科目或内部存款科目。3) 返修完成入库后产生凭证。借：库存商品 贷：生产成本-返修成本（此科目需和正常产品完工入库区分，需要定义新的移动类型来实现）无法返修，将整机拆成零件入库，则使用副产

6、品入库功能，产生凭证。借：原材料，贷：生产成本返修成本，如果拆散零件已经完全入库，根据该生产订单的投入和产出的差异进行手工帐务质量成本处理。经过以上步骤处理后，此类返修订单投入产出完全匹配，月末结算不会再产生差异4）返修过程中发生的人工费用，不记入生产订单，月末通过车间提供的手工报表来进行总帐处理记入质量成本。 5) 月末将制造费用质量成本科目归集的费用，根据当月完工入库产品材料定额来将质量成本分摊到当月完工的生产订单中。借：生产成本质量成本，贷：制造费用质量成本。月末完工生产订单结算的时候，这部分再根据销存比结帐到存货差异或者销售成本。六，定额反冲料件的处理对于无法按生产订单领料的定额反冲料

7、件，月末根据盘点确定帐实之间数量差异后，按当月消耗此物料的所有完工定单的材料定额比重确定向定单的补料或冲料数量，再通过向生产定单发料和退料的处理将帐面存货调整成实际存货（未执行，直接将盘盈亏转入材料成本差异-其他）。九， 油漆车间的成本核算在油漆车间创建有物料的生产订单，维护标准的工艺路线和BOM，向此生产订单进行报工，并使用定额进行反冲，月末盘点后再将差异记入相应生产订单，月末结算到在制品和销售成本科目。十一，在制品核算采用实际成本物料帐后，SAP在制品需要采用标准成本核算，某未完工的生产订单在制品金额实际投入材料的数量×标准价实际报工数量×工时单位计划价格已完工入库产品

8、的标准成本（实际入库数连个*标准价格）十二，目标成本和实际成本差异生产订单差异有两类：结算差异（指当订单完工时订单中实际成本减已转入库存的完工产品成本的差异，此差异月末结算到库存，记入财务总帐）和控制差异（指当订单完工时订单中的实际成本目标成本的差异，此差异仅是成本分析的工具，属于管理会计的范畴，和财务会计无关）控制差异种类主要分为价格差异、数量差异、资源利用差异，未来成本分析可以根据SAP提供的差异原因进行分析。十三，工资的核算1) 计时工资的核算经相关领导决定暂停启动HR人力资源模块，所以计时工资的核算仍保持现状，在用友系统进行核算，将核算的结果在SAP进行记账处理。2）计件工资的核算在S

9、AP针对工序进行报工时输入人员或班组编号，对于无法进行系统报工的计件工时，可以输入在订单报完工系统，并将SAP的系统报工和人工费率信息传递到订单报完工系统，会计人员根据流程卡在订单报完工系统审核，并将审核后的结果生成计件工资报表提供给工资会计作为计件工资核算的基础，将核算的结果在SAP进行记账处理。1.1.1.3. 实际成本核算/物料帐xx采用标准成本法核算成本，平时存货计价都使用标准价，但会计制度上要求要核算产品的实际成本，现行的实际成本核算方式是采用28大类材料差异率计算，存在计算结果不精确、核算工作量大等问题。SAP系统使用物料分类帐来计算产品的实际成本，物料分类帐是按物料的明细分类帐，它平行于总帐，每个物料主数据在物料分类帐中都视同一个明细科目，系统自动在该明细分类帐中记录所有和该物料有关的业务，从而可以按期间计算该物料的实际成本（月末加权平均价），做为出库和库存的实际成本。物料分类帐计算实际成本的方法是采用了差异上卷的技术，也就是说各种差异按生产过程从原材料到产成品逐级上卷上去，从而计算出原材料、半成品和产成品的实际成本，并可按成本分割结构确定产品原始的料、工、费。