MBA会计学周晓苏习题答案1

1、六章 负债自测题答案1A 2C 3B 4D 5B 6C 7D 8A 9B 10D 11A 12B练习题答案练习6-11.借：银行存款 50,000 贷：短期借款 50,0002.借：物资采购 100,000 应交税费应交增值税(进项税额) 17,000 贷：应付票据 117,000 每月计提利息：1170007.5%12=731.25元 借：财务费用 731.25 贷：应付票据 731.253.借：应付票据 118,462.5 财务费用 731.25 贷：短期借款 119,193.754.借：银行存款 4,680,000 贷： 主营业务收入 4,000,000 应交税费应交增值税(销项税额)

2、680,000 借：营业费用 40,000 贷：预计负债产品质量担保负债 40,000 借：预计负债产品质量担保负债 12,000 贷：银行存款 12,0005.借：利润分配未分配利润 420,000 贷：应付利润 420,000练习6-2总价法下，应付账款总额为：2000+150+350+340=28402/10付款条件的折扣为：(2000+150+350)2%=50 扣除折扣应付账款为：2840-50=27901/20付款条件的折扣为：(2000+150+350)1%=25 扣除折扣应付账款为：2840-25=2815/30付款条件的折扣为：0 此时应付账款净额为：2840购买时：借：物资

3、采购 2500应交税费应交增值税(进项税额) 340贷：应付账款 2840付款时：(1) 客户于2006年5月25日付款，企业的业务分录：借：应付账款 2840 贷： 银行存款 2790 财务费用 50(2) 客户于2006年6月4日付款，企业的业务分录：借：应付账款 2840 贷： 银行存款 2815 财务费用 25(3) 客户于2006年5月15日付款，企业的业务分录：借：应付账款 2840 贷： 银行存款 2840净价法下，购买时：借：物资采购 2450应交税费应交增值税(进项税额) 340贷：应付账款 2790付款时：(1) 客户于2006年5月25日付款，企业的业务分录：借：应付账款

4、 2790 贷： 银行存款 2790(2) 客户于2006年6月4日付款，企业的业务分录：借：应付账款 2790财务费用 25 贷： 银行存款 2815(3) 客户于2006年5月15日付款，企业的业务分录：借：应付账款 2790财务费用 50 贷： 银行存款 2840练习6-31. 借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 0002. 借：工程物资 4 680 000贷：银行存款 4 680 000借：在建工程 4 680 000贷：工程物资 4 680 0003. ：2004年长期借款利息：50000006%=300000借：在建工程 300 000贷：长期借款 300 0

5、004. ：固定资产入账价值：4680000+300000=4980000借：固定资产 4 980 000贷：长期借款 4 980 0005. ：2005年长期借款利息：50000006%=300000借：长期借款 5 300 000财务费用 300 000贷：银行存款 5 600 000练习6-41. 收到发行债券款时借：银行存款 5 100 000贷：应付债券面值 5 000 000 利息调整 100 0002. 2005年12月31日计提利息和摊销溢价时每年应计债券利息=500000010%=500000元每年应摊销溢价金额=1000005=20000元每年的利息费用=500000200

6、00=480000元借：在建工程(或财务费用) 480 000 应付债券利息调整 20 000贷：应付债券应计利息 500 0003. 后四年分录同上练习6-51. 收到40%预付款项 500000040%=2000000 借：银行存款 2 000 000 贷：预收账款红星公司 2 000 0002. 5月10日发出产品 5000000(1+17%)=5850000元借：预收账款红星公司 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 000 借：营业税金及附加 500 000贷：应交税费应交消费税 500 0003. 5月15日收到补付款项

7、借：银行存款 3 850 000 贷：预收账款红星公司 3 850 0004. 估计返修负债 50000000.1%=5000借：营业费用 5000 贷：预计负债产品质量保证负债 5000练习6-6(1) A企业的会计处理受让的库存商品的进项税额=72000017%=122400元长期股权投资的公允价值=2000005.4=1080000元印花税额=2000005.40.4%=4320元借：库存商品 720 000应交税费应交增值税(进项税额) 122 400 长期股权投资 1 080 000营业外支出债务重组损失 81 920贷：应收账款 2 000 000 银行存款 4 320(2) B企

8、业的会计处理确认的资本公积为：2000005.42000001=880000元确认重组损益： 20000001080000(720000+122400)=77600借：应付账款 2 000 000贷：主营业务收入 720 000 应交税费应交增值税(销项税额) 122 400 股本 200 000 资本公积股本溢价 880 000营业外收入债务重组收益 77 600借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000练习6-7根据题中条件：销售成本/(年初存货+年末存货)2=销售成本/(30000+年末存货)2=4年末流动资产/年末流动负债=54000/年末流动负债=流动比率=3.0

9、年末应收账款/年末流动负债=(年末流动资产年末存货)年末流动负债=(54000年末存货) 年末流动负债=速动比率=1.3(年初应收账款+年末应收账款)2360销售收入=平均收账期计算得：年末应收账款=23400 年末存货=30600 年末流动负债=18000七章 所有者权益自测题参考答案1D 2A 3B 4C 5D 6B 7C 8B 9A 10C 11D 12D练习题参考答案练习7-1【答案】 1. 借：银行存款 3000000 贷：实收资本甲 1500000 乙 1500000 2. 借：原材料 80000 应交税金应交增值税（进项税额） 13600 贷：实收资本丙 93600 3借：固定资

10、产 100000 贷：实收资本丁 1000004借：银行存款 1800000 贷：实收资本戊 1500000 资本公积资本溢价 300000 5借：银行存款美元 1560000 贷：实收资本 1560000练习7-2【答案】 1. 借：银行存款 350000 固定资产 400000 无形资产 250000 贷：实收资本甲 200000 乙 400000 丙 400000 2. 借：银行存款 400000 贷：实收资本丁 300000 资本公积资本溢价 100000 3借：投资性房地产成本 380000 投资性房地产公允价值变动 70000 累计折旧 120000 贷：固定资产 500000 资

11、本公积其他资本公积 700004借：利润分配提取法定盈余公积 2000000 提取任意盈余公积 6000000 贷：盈余公积 法定盈余公积 2000000 任意盈余公积 60000005借：银行存款 4000000 贷：股本 1000000 资本公积股本溢价 3000000练习7-3【答案】（1）借：利润分配 1500000 贷：盈余公积 1500000借：利润分配 2000000 贷：应付股利-A 800000 -B 1200000（2）2007年12月31日C股东出资时产生的资本公积 （19030）200010%20（万元） （3）借：银行存款 1900000 固定资产 300000 贷：

12、实收资本-C 2000000 资本公积-资本溢价 200000（4）2007年12月31日后各股东的持股比例 A（180040%）/2000=36% B（180060%）/2000=54% C200/200010%（5）2007年12月31日资产负债表摘要如下： 华宇公司所有者权益（单位：万元） 2007年12月31日 实收资本 2000 资本公积 20 盈余公积 150 未分配利润 150 所有者权益合计 2320 练习7-4【答案】1.(1)截至当期累计应确认的成本费用金额=502 00018-0=600 000元借：管理费用 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000(2)

13、负债初始入账金额= 972768元权益初始入账金额=1000000-972768=27232元借：银行存款 1000000 贷：应付债券可转换公司债券 972768 资本公积其他资本公积 27232(3)购入可供出售金融资产： 借：可供出售金融资产成本 240 000 贷：银行存款 240 000资产负债表日： 借：可供出售金融资产公允价值变动 40 000 贷：资本公积其他资本公积 40 000 (4)借：投资性房地产成本 350 000 投资性房地产公允价值变动 50 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 500 000 资本公积其他资本公积 50 0002.华盛公司所有者权益累

14、积变动额=600000+27232+40000+50000=717232元3.金海公司的会计分录借：长期股权投资所有者权益其他变动 286892.8 贷：资本公积其他资本公积 286892.8练习7-5根据提供资料，AT公司相关计算和会计处理如下：（1）采用复利现值法计算可转换公司债券负债部分的初始入账金额。由于该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为7，因此可以假设如果该公司债券不附有转换选择权，其利率也应该达到7%，据此计算可转换债券中包含的负债部分的初始入帐金额如下：负债初始入账金额=4 661 279元（2）负债初始入帐金额低于债券发行价格的差额就是可转换公

15、司债券权益部分的初始入账金额，权益初始入账金额=5 000 000-4 661 279=338 721元（3）发行可转换公司债券：借：银行存款 5 000 000 贷：应付债券可转换公司债券 4 661 279 资本公积其他资本公积 338 721（4）2007年年年末计息： 借：财务费用 200 000 贷：应付利息 200 000（5）支付利息： 借：应付利息 200 000 贷：银行存款 200 000（6）2008年1月1日全部转换为股票： 借：应付债券可转换公司债券 4 661 279 资本公积其他资本公积 338 721 贷：股本 1 500 000 资本公积股本溢价 3 500

16、000练习7-6股本=5000000+500000010%=5500000资本公积=1000000+（40500000-1500000）= 20500000盈余公积=4000000+2000000010%=6000000未分配利润=10000000+20000000-2000000010%-40500000-55000000.1= 7450000流通股数=5000000+500000010%=5500000每股市价=40/1.1=36.37八章 对外投资与企业合并自测题参考答案1C 2A 3C 4B 5A 6C 7B 8D 9B 10D 11C练习题答案： 练习8 - 1答案：1、借：持有至到

17、期投资 100500 应收利息 4500 贷：银行存款 1050002、借：银行存款 118500贷：持有至到期投资 100500应收利息 4500投资收益 135003、借：交易性金融资产 600000 投资收益 5000 贷：银行存款 6050004、借：应收股利 10000贷：交易性金融资产 100005、借：银行存款 10000 贷：应收股利 100006、借：交易性金融资产 100000 应收股利 5000 贷：银行存款 1050007、借：银行存款 5000 贷：应收股利 50008、借：可供出售金融资产 500000贷：银行存款 5000009、借：银行存款 520000 贷：可

18、供出售金融资产 500000 投资收益 20000 练习8 - 2答案：1、借：交易性金融资产 100000 投资收益 1000 应收股利 5000 贷：银行存款 106000借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000借：银行存款 66000 贷：交易性金融资产 60000 投资收益 60002、借：交易性金融资产 6100 贷：银行存款 61003、借：交易性金融资产 10000 应收股利 800 贷：银行存款 108004、借：银行存款 800 贷：应收股利 8005、借：银行存款 7000 贷：交易性金融资产 6100 投资收益 9006、借：银行存款 15000 贷：交易性金融资产

19、 5000 投资收益 10000练习8 - 3答案：（1）借: 长期股权投资投资成本 1253000 贷：银行存款 1253000（2）2008年宣告分派股利时：借：应收股利 150000 贷：长期股权投资股票投资 150000练习8 - 4（1）借：持有至到期投资 835600 贷：银行存款 835600（2）借：应收利息 40000 贷：持有至到期投资利息调整 6576 投资收益 33424（3）借：可供出售金融资产 800000 资本公积其他资本公积 29024贷： 持有至到期间融资产 829024（4）借：银行存款 850000 贷：可供出售金融资产 800000 投资收益 50000

20、练习8 - 5答案：（1）借：固定资产清理 7900 累计折旧 430 固定资产减值准备 100贷：固定资产 84300000 借：长期股权投资投资成本 8750 贷：固定资产清理 7900 银行存款 350 营业外收入 500（2）新新公司应进行的账务处理为：借：固定资产清理 9000 累计折旧 1000贷：固定资产 10000借：固定资产 8000长期投资 3000 商誉 1000 贷：长期借款 3000 固定资产清理 9000练习8 - 6（1）借：长期股权投资投资成本 9000000 资本公积 1000000 贷：固定资产 10000000 （2）借：长期股权投资投资成本 715000

21、0 贷：股本 6000000 资本公积 850000 银行存款 300000（3）借：净资产 20000000 贷：股本 7000000 资本公积 13000000将B公司在合并前实现的留存收益1200万元自资本公积转入留存收益借：资本公积 12000000 贷：盈余公积 4000000 利润分配未分配利润 8000000（4）借：投资收益股权投资损失 300000 贷：长期股权投资损益调整 300000借：长期股权投资损益调整 5500000 贷：投资收益股权投资收益 5500000（5）借：应收股利C企业 110000 贷：长期股权投资损益调整 110000九章 利润确定和分配自测题参考答

22、案：自测题参考答案：1.A 2.C 3.B 4.A 5.C 6.C 7.C 8.B 9. D 10. D 11.D 12.A练习题答案9-1：(1)记录7月份外币业务的会计分录如下：7月15日，不考虑合同约定汇率，按交易发生时的汇率计算借：银行存款美元户(500000美元)3995000贷：股本39950007月18日借：在建工程3192000 贷：应付账款3192000 7月20日借：应收账款美元户(200000美元)1594000 贷：主营业务收入1594000 7月28日借：应付账款美元户(200000美元)1592000 贷：银行存款美元户(200000美元)1592000 7月31日

23、借：银行存款美元户(300000美元)2385000 贷：应收账款美元户(300000美元)(2)7月份发生的汇兑计算如下：7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。计算过程如下：银行存款账户的汇兑损失(1000008.005000007.993000007.95)-2000007.96-7000007.95=23000(元)应收账款账户的汇兑损失(5000008.002000007.97-3000007.95)-4000007.95=29000(元)应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益2000008.0

24、0-2000007.96=8000(元)根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益400000（7.98-7.95)=12000元(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：借：应付账款20000 财务费用汇兑损益44000 贷：银行存款23000 应收账款29000 在建工程120009-2 答案： （1）设双方交易具有商业实质，且双方公允价值是可靠的，采用公允价值计价： 甲公司的帐务处理：借：短期投资 926000 贷：库存商品 550000 营业外收入非货币性交易损益 240000 应交税金应交增值税（销项税额）136

25、000乙公司的帐务处理（设乙公司作为固定资产使用）：借：固定资产 790000 贷：短期投资 610000 营业外收入非货币性交易损益 180000（2）设双方的交易不具有商业实质，且公允价值也不可靠，采用账面价值计价： 甲公司的帐务处理： 借：短期投资 686000 贷：库存商品 550000 应交税金应交增值税（销项税额）136000 乙公司的帐务处理：借：固定资产 610000 贷：短期投资 6100009-3 答案：（1） 清田公司的帐务处理：借：固定资产 145400 贷：库存商品 80000 应交税金应交增值税（销项税额）20400 银行存款 5000 营业外收入非货币性交易损益

26、40000（120000-80000）（2）清田公司的帐务处理： 借：固定资产 105400 贷：库存商品 80000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400 银行存款 50009-4 答案：2002年年末，有关所得税会计处理： （1）会计年折旧额=120/5=24万元） （2）税法年折旧额=120/6=20（万元） （3）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（100-96）33%=1.32（万元） （4）所得税费用=10033%=33（万元） （5）应交所得税=（100+4）33%=34.32（万元） 借：所得税费用 33 递延所得税资产 1.32 贷：应交税金应交所得税

27、 34.32 2003年2005年，会计处理同上。 2006年末：固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（120-204）-（120-244）25%-1.324=-1.28（万元） 所得税费用=261.28=27.28（万元） 应交所得税=（100+4）25%=26（万元） 借：所得税费用 27.28 贷：递延所得税资产 1.28 应交税金应交所得税 26 2007年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理： 借：所得税 30 贷：递延所得税资产 （2025%）5 应交税金应交所得税 （120-20）25%259-5答案：借：本年利润 646，200 贷：主营业

28、务成本 470,000 其他业务成本 36,000 管理费用 42,100 财务费用 55,500销售费用 39,800营业外支出 2,800 借：主营业务收入 640,000 其他业务收入 57,000 投资收益 130,000 营业外收入 4,300 贷：本年利润 831，300 本月实现的利润=831，300-646，200=185，1009-6 答案：（1） 借：所得税费用 50000 贷：应交税金应交所得税 50000 借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000（2） 借：利润分配提取法定盈余公积 15000 贷：盈余公积法定公积金 15000（3） 借：利润分配提取法定公

29、益金 7500 贷：盈余公积法定公益金 7500（4） 借：利润分配向投资者分配利润 60000 贷：应付利润 60000（5） 借：本年利润 150000 贷：利润分配 未分配利润 150000（6）借：利润分配 未分配利润 82500 贷：利润分配提取法定盈余公积 15000 提取法定公益金 7500 向投资者分配利润 600009-7 答案：（1）2003年：营业利润占利润总额比重=580/600=96.67%主营业务利润占利润总额比重=480/600=80%主营业务利润占营业利润总额比重=480/580=82.76%销售营业现金流量比率=3500/4000=87.5%净营业利润现金比率

30、=（3500-3000）/580x（1-25%）=114.9%（2）2004年：营业利润占利润总额比重=620/800=77.5%，较2000年下降19.17%主营业务利润占利润总额比重=500/800=62.5%，较2000年下降17.5%主营业务利润占营业利润总额比重=500/620=80.64%，较2000年下降2.12%销售营业现金流量比率=3600/5000=72%，较2000年下降15.5%净营业利润现金比率=（4000-3600）/620（1-25%）=86%，较2000年下降28.9%甲集团公司2004年收益质量，无论是来源的稳定可靠性还是现金的支持能力，较之2003年各种比例

31、均下降，表明该集团公司存在着过度经营的倾向。要求该集团公司未来经营理财过程中，不能只是单纯地追求销售额的增加，还必须对收益质量加以关注，提高营业利润，特别是主营业务利润的比重，并强化收现管理工作，提高收益的现金流入水平。9-8 答案：（1）股本=1000+100010%1=1100（万元）盈余公积=500万元 未分配利润=15001000*10%1011000.1390（万元） 资本公积=（100010%10100010%1）+4000=4900（万元） 合计6890万元 市净率=每股市价/每股净资产=10/（6890/1100）=10/6.26=1.6（2）2005

32、年净利润=1000（1+5%）=1050（万元） 2005年发放股票股利数=110010%=110（万元） 股利支付率=11000.1/1000=11%； 则2005年应发放的现金股利=105011%=115.5（万元）每股股利=115.5/（1100+110）=0.1（元） （3）2005年净利润=1000（1+5%）=1050（万元） 项目投资权益资金需要量250060%=1500（万元） 所以不能发放现金股利。1.（1）借：银行存款美元户 20500 贷：应收账款美元户 20500（2）借：应付账款美元户 12300贷：银行存款美元户 12300（3）借：短期借款美元户 41000 贷：

33、银行存款美元户 41000（4）借：应收账款美元户 12300贷：主营业务收入 12300（5）借：应收账款 270 贷：财务费用汇兑损益 270 借：银行存款美元户 1600贷：财务费用汇兑损益 1600借：财务费用汇兑损益 230 贷：应付账款美元户 2302.（1）借：应收账款美元户 99600 贷：主营业务收入 99600（2）借：原材料 83300贷：应付账款美元户 83300 （3）借：应付账款美元户 25020 贷：银行存款美元户 25020（4）借：银行存款港元户 70850贷：短期借款港元户 70850（5）借：固定资产 100200 汇兑损益 360贷：股本 100560（

34、6）借：银行存款美元户 48991（计算过程：45000*1.09/ 8.38*8.37）汇兑损益 509贷：银行存款港元户 49500（计算过程：45000*1.1） (7) 借：应收账款美元户 970 贷：财务费用汇兑损益 970借：财务费用汇兑损益 300贷：应付账款美元户300借：财务费用汇兑损益650贷：短期借款美元户650借：应行存款美元户390贷：财务费用汇兑损益390借：银行存款港元户280贷：财务费用汇兑损益280甲单位：借：短期投资 686000贷：产成品 550000应交税金应交增值税136000乙单位：借：固定资产610000贷：短期投资610000借：固定资产1054

35、00贷：存货80000应交税金应交增值税20400银行存款5000应税所得700000-20000+30000-20000-110000*40%=646 000646 000*33%=213180借：所得税213180贷：应交税金应交所得税2131806.借：主营业务收入 640000其他业务收入 57000投资收益 130000 营业外收入 4300贷：主营业务成本 470000其他业务支出 36000营业费用 39800管理费用 42100财务费用 55500营业外支出 2800本年利润 1851007. （1）借：所得税 66000贷：应交税金应交所得税 66000借：本年利润 66000贷：所得税 66000（2）借：分配利润提取法定盈余公积金 13400贷：盈余公积法定盈余公益金 13400（3）借：利润分配应付股利 60000贷：应付股利 60000（4） 借：本年利润 134000贷：未分配利润 134000（5）借：未分配利润 73400贷：利润分配提取法定盈余公积金 13400应付股利 600008.2003年的利润质量很好。可以看出其利润主要来自主营业务收入，非营业利润只占很小的比例，说明企业能保持比较长期的盈利能力。另外，企业支付了高达50