7月份审计学B卷

1、 湖南商学院课程考核试卷 （B）卷课程名称： 审计学 学 分： 2 考核学期： 2009 2010 学年度 第 2 学期 考核形式： 闭卷 班级 学号 姓名 临班 年级、专业、层次： 临班0384-0385 时 量： 120 分钟 题号一二三四五六七八总分合分人- 装 订 线（考生答题不要超过此装订线）-应得分12102010840100实得分复查人评卷人得分评卷人 一、名词解释（每题4分，共12分）1、审计准则 2、审计风险 3、审计底稿得分评卷人二、单项选择题（每题1分，共10分）1、审计产生和发展的基础是维系（ ）。A、受托经济责任关系 B、利润分配关系 C、经营管理关系 D、产权关系2

2、、现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视内部控制，最主要的原因是（ ）。A、建立健全内部控制是管理当局的责任B、控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响C、内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试D、内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效。3、世界上最早制定审计准则的国家是（ ）。A、美国 B、法国 C、中国 D、英国4、审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法称为（ ）A、重新计算 B、检查 C、分析程序 D、比较5、下列说法中正确的是（ ）。A、如果严格遵循审计准则，注册会计师能保证发现会计报表

3、中全部的错误与舞弊B、即使严格遵循审计准则，注册会计师也不能发现会计报表中全部重大的错误与舞弊C、由于审计测试和内部控制的固有局限，注册会计师对未能查出的会计报表中的违法行为没有任何责任D、由于审计测试和内部控制的固有局限，注册会计师不能发现会计报表中全部的错误、舞弊和违法行为6、当审计人员出具（ ）时，审计报告的说明段可以省略。A、保留意见 B、无法表示意见 C、否定意见 D、无保留意见7、注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）。 A、购货发票 B、销货发票 C、采购定货单副本 D、应收帐款函证回函8、审计人员在审计过程中发现被审计单位的会计报表中有1

4、0万元的差错，虽然被审单位管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但审计人员仍然对所审计会计报表出具了无保留意见的审计报告。你认为其原因是（ ）。A、这些差错是合法的B、会计报表存在差错是难免的C、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性9、保护资产安全完整是（ ）。A、注册会计师的会计责任 B、注册会计师的审计责任C、被审计单位的会计责任 D、被审计单位的审计责任10、如果审计范围在个别重要方面受到限制时，则注册会计师应签发（ ）审计报告。A、无保留意见 B、 无法表示意见 C、保留意见 D、否定意见得分评卷人三、多项选择题（每题2分，共20分）1、审计按

5、其主体的不同可分为（ ）。A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、联合审计2、对被审计单位的内部控制制度的常用描述方法是（ ）。A、文字表述法 B、调查表法 C、流程图法 D、公式表述法3、审计证据按表现形式分类包括（ ）。A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、分析性证据4、内部控制的要素包括（ ）A控制环境 B风险评估C监控 D 信息与沟通5、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。 A、计价和分摊 B、完整性 C、权利和义务 D、分类和可理解性6、审计依据的特点（ ）。A、充分性 B、层次性 C、相关性 D、时效性7、注册会计师在运用抽

6、样技术进行审计时，会影响审计效果的风险是( )。A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、 误拒风险 D、误受风险8、函证应收帐款时，下列（ ）情况下，不适宜采用否定式函证方式。A、欠款金额较小的债务人数量较多 B、欠款存在争议、差错等C、预计差错率较高或内部控制无效 D、个别帐户的欠款金额较大9、注册会计师对于企业存放或寄销在外地的存货，可采取（ ）程序测试。A、向寄存、寄销单位发询证函件 B、检查出库单或发运凭证C、询问仓储部门有关人员 D、委托存放当地会计师事务所负责监盘10、下列可获取实物证据的审计程序有（ ）。A、监盘 B、检查 C、观察 D、分析程序得分评卷人四、判断题（每题1分，共

7、10分）1、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果呈同向关系。 （ ） 2、如果企业认为某些项目属于商业秘密，不愿公开揭示，审计人员就应该尊重企业意愿，不能对外公布。 （ ）3、通常，一种审计程序可以获得多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。 （ ）4、当被审计单位面临财务困境时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ） 5、为提高审计效率，审计人员可要求被审计单位代为收发询证函。 （ ） 6、一般来说，若被审计单位的内部控制不太健全，审计人员就不能过分地信赖其内部自制的书面证据。 （ ）7、即使银行存款余额为零，但只要存在本期发生额，注

8、册会计师就应进行函证。（ ） 8、注册会计师在执行会计报表审计业务时，当被审计单位规模很小时，可不必了解内部控制而直接执行实质性测试程序。 （ ）9、在评价审计结果时，如果审计人员得出的结论是：审计风险处在可接受水平，那么注册会计师可以直接出具无保留意见。 （ ）10、如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或否定意见的审计报告。 （ ）得分评卷人五、简答题（8分）请根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认

9、定）的哪类认定。序号认定的含义认定名称所属类别1与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录2披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关3资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录    4财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当   5记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务    6交易和事项已记录于恰当的账户   7记录的资产、负债和所有者权益是存在的   8财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清

10、楚 得分评卷人六、综合题（每题8分，合计40分）1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现该公司的内部控制存在严重缺陷，试问注册会计师是否能依赖下列证据？为什么？（1）销货发票副本（2）存货监盘表（3）被审计单位管理当局声明书（4）银行对帐单2、某CPA在评价被审计单位的审计风险时，别假定了A、B、C、D四种情况：风险类别AB可接受的审计风险（%）25重大错报风险（%）5060要求：请计算并回答下列问题：（1） 上述2种情况下，可接受的检查风险分别是多少？（2） 哪种情况下CPA需获取更多的审计证据？（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系异常情况函证编号客户名称询证

11、金额（元）回函日期回函内容（1）20甲450，000购买W公司450000元货物属实，但款项已于2009年12月28日用支票支付。（2）57丁360，000因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月27日将货物退回。3、ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2009年度的会计报表。根据2009年12月31日的应收帐款明细表，A注册会计师采用肯定式函证的方式对所有重要客户寄发了询证函。下表是与函证结果相关的重要异常情况：要求：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有哪些原因？（2）、针对上表中的回函情况，A注册会计师下一步应如何处理？4、W公司拟申请公开发行股票，委托

12、ABC会计师事务所审计其2007年度、2008年度、2009年度的会计报表。现假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与W公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，W公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否上市决定是否支付。（2）ABC会计师事务所的合伙人张注册会计师目前担任W公司的独立董事。（3）审计小组的王注册会计师2001年前曾在W公司任职。（4）ABC会计师事务所于某报登载了如下启事，其中的的部分内容：“本所是国家工商总局登记注册的全国知名会计师事务所，竭诚为各界人士、各界客商提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务”。

13、问：以上情况是否有悖于中国注册会计师职业道德基本准则的要求，为什么？5、ABC会计师事务所接受R公司委托，对该公司2009年度的会计报表进行审计。确定财务报表层次的重要性水平为150万元。2010年3月22日完成审计工作，4月2日提交审计报告。审计过程中发现：R公司09年销售给客户F企业一台机床，销售价款为200万元，客户已支付全部价款。该机床2009年12月31日尚未完工，R公司2009年确认了200万元的收入。该公司拒绝接受注册会计师提出的调整意见。要求：（1）注册会计师应签署哪种意见类型的审计报告，为什么？（2）注册会计师的审计报告，包括哪些要素内容？湖南商学院课程考核试卷参考答案与评分

14、标准 （B）卷课程名称： 审计学 学 分： 2 考核班级： 临0384-0385 考核学期： 20092010学年度第2学期 一、名词解释（每题4分，共12分）1、 审计准则： 是审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，是审计工作质量的权威性判断标准。2、 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。3、 审计底稿： 是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。二、单选题（每题1分，共10分） 1. A 2. C 3. A 4. C 5. D 6. B 7

15、.D 8.C 9.C 10.C 三、多选题（每题2分，共20分） 1. ABC 2. ABC 3. ABC 4. ABCD 5. BCD 6. BCD 7.BD 8.BCD 9.ABCD 10.AC 四、判断题（每题1分，共10分）1× 2× 3 4 5× 6× 7× 8 × 9× 10× 五、简答题（8分）序号认定名称所属类别1准确性交易2发生及权利和义务列报3计价和分摊账户余额4准确性和计价列报5权利和义务账户余额6分类交易7存在账户余额8分类和可理解性列报（每空0.5分）。六、综合题（每题8分，合计40分）1

16、、（1）、销货发票副本属于内部证据。当企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性比较低，不可信赖。（2分）（2）、存货监盘表属于实物证据。实物证据的获取是通过审计人员亲自参与和监督盘点得到的证据。因此，它的可靠程度是较高的，可以依赖。（2分）（3）、被审计单位管理当局声明书本来就 是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下，不可依赖。（2分）（4）、银行对账单属于经由被审计单位之手的外部证据，只能相对依赖。（2分）2、（1）A：4%。B：8%；（2分）（2）在A情况下，审计人员需要获取更多的审计证据。（1分）（3）审计风险=重大错报风险*检查风险（2分）重大错报

17、风险与审计证据呈同向关系；检查风险与审计证据呈反向关系；审计风险与审计证据呈同向关系。（3分）3、（1）如果回函结果表明双方记录有差异，原因可能是：购销双方入账的时间不一致（2分）；购销一方或双方存在记帐差错或舞弊行为（2分）。（2）针对上述异常情况，A注册会计师下一步应分别实施的相应重要审计程序如下：对于情况一，注册会计师应检查2009年1月份W公司的收款凭证及银行存款日记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实该笔款项是否收到。（2分）对于情况二，A注册会计师应检查W公司2009年1月份的存货入库单、存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货物的具体日期。（2分）4、第一种情况有悖职业道德。存在或有