国有大型金融企业预算管理探讨

1、国有大型金融企业预算管理探讨一、国有大型金融企业预算管理的不足一缺乏战略性规划预算管理策略的时候，金融企业往往不会结合自身的运营实际以及母公司的发展战略，只是将简单的业务流程规范作为预算管理策略的重点，缺乏战略性。缺乏战略性的预算管理策略很容易令不同业务之间的资源协调混乱，导致那些具有良好发展潜力的业务无法获得足够资源的支持而增长缓慢，这样势必严重降低企业后续的发展动力，进而降低市场竞争力，逐步丧失市场竞争优势。二组织结构设置不合理想要实现高效的预算管理，必须设置合理的预算管理组织结构。可是，当前我国金融企业并不重视预算管理组织的设置，基本上都是随意在财务以及其它部门临时抽调一些人手进行预算的

2、统计与汇总工作，这些人并没有明确的岗位职能，有时甚至都不清楚自己究竟负责哪些工作。这无疑导致了全面预算管理沦为形式，各项政策与措施都无法得到有效的落实。三预算考评指标选择不合理当前金融企业的预算考评指标选择存在一定的不合理性，指标基本上都是财务指标，而且几乎都是以利润为核心的；指标体系中几乎没有非财务指标，导致考评非常片面。这种考评的结果既不能真实反映企业的预算执行情况，也无法及时发现预算执行中存在的问题，自然也就不可能对这些问题进行处理与应对了；另外，不少金融企业选择的预算考评指标之间没有良好的衔接性，导致不同部门之间的考评指标口径不一致，数据几乎不具有可比性，因此，很难将各部门的数据汇总来

3、分析企业整体的预算执行情况。四预算编制方法守旧当前我国很多金融企业都利用守旧的增减法编制预算，也就是以上一会计年度实际发生的经济数据为基础，进行一定比例的增减形成下一会计年度的预算。这种方法虽然计算起来非常简单，减轻了预算编制的工作量，但是也存在明显的缺点，那就是其完全没有考虑企业的发展进程以及未来的发展方向。虽然母公司能够通过非常简单的方法确定下一会计年度的预算，可该预算对企业运营的指导作用非常有限，有时甚至可能严重阻碍企业各项业务的正常开展。因为母公司与分公司之间未必能够及时共享各项预算数据，而且分公司有时也会为了美化经营业绩而篡改预算数据，这样就使得母公司很难了解到预算执行的真实情况，也

4、就很难对预算进行合理的调整与修正了。五预算管控机制不完善企业必须对预算进行有效的管控，从而保证其能够按照预定的方式逐步落实，进而保证企业实现运营目标。可是，我国很多金融企业还未认识到进行预算管控的重要性，认为既然已经编制并执行了预算，就算完成了预算管理工作。尤其是几乎没有对预算执行进行任何形式的管控，导致预算执行效率不高。二、国有大型金融企业全面预算管理体系构建一完善全面预算管理内容想要提升全面预算管理效率，企业必须完善预算管理内容，从而保证后续工作的完整性与全面性。结合相关理论基础，建议我国金融企业可以从以下方面完善全面预算管理内容1业务预算方面。金融企业应理顺所有的业务流程，并对流程进行预

5、算管理分析，理清各流程中会产生资金收支的环节，从而针对这些环节进行预算管理。具体分析的话，业务预算包括基本与特殊两类基本业务预算的主要对象是保证金融企业基本运作能够顺利进行的那些业务，由于相对比较宏观，因此选择的衡量指标也需要范畴广泛一些；特殊业务预算的主要对象是金融企业的所有其它业务，这些业务能够帮助企业实现更加理想的经济收益，因此选择的衡量指标需要更加倾向于财务信息，从而充分反映业务的经济性。2财务预算方面。金融企业应分析运营过程中的现金流情况并结合发展战略对未来的各项财务数据进行预测，从而保证拥有足够的资金调配能力，以满足运营的需求。建议金融企业应重视预算策略的规划，要在综合分析各项财务

6、报表的基础上对下个预算期间的财务状况进行预测，从而提前准备好各项应对措施，进而保证经营目标的实现。另外，金融企业还要注意根据现金流的情况及时调整预算管理方案，以保证预算管理的有效性。除了完善上面两方面的内容之外，金融企业还应重视预算规划的制定，要协调好不同预算责任主体之间的利益关系，从而保证企业利益的最大化。换句话说，金融企业要将全面预算管理体系作为一个整体，各组成部分彼此依赖又互相制约。二科学编制预算1优化编制流程。金融企业想要提升预算编制的科学性就必须优化编制流程，结合我国金融企业预算编制的实际情况，建议其通过下面的方式优化编制流程一是明确预算目标。金融企业必须明确预算目标，并以目标为基础

7、编制预算。作为全面预算管理的重要起始环节，预算编制直接决定着预算管理的质量，如果没有明确的预算目标，那么预算编制自然就会缺乏方向，编制出来的预算很难符合企业的运营需求，也不会有明显的提升资金使用效率的作用。二是对预算目标进行分解与细化。明确了预算目标之后，金融企业应根据运营实际对预算目标进行分解与细化，之后逐层落实下去，最终落实到具体的责任岗位与责任人。这样能够保证企业的所有员工都清楚自己在预算管理过程中需要完成的任务，并以任务为驱动开展各项工作，金融企业最终需要对各预算责任主体的预算执行收效进行考评，从而真实掌握预算目标的实现情况。2 选择合适的预算编制模式。金融企业有三种预算编制模式可以选

8、择由上至下；由下至上；上下并行，这三种方式各有特点，金融企业需要结合自身的运营实际慎重选择。由上至下编制模式将大部分编制权力都集中在了企业总公司，由总公司编制预算并将预算任务下达至各分公司以及部门，这种编制模式虽然简单高效，但因为过于集权会严重限制各预算责任主体的工作自主程度；由下至上编制模式是各分公司与部门编制预算之后，统一提交至总公司；总公司汇总所有预算责任主体编制的预算之后形成公司预算，这种编制模式与企业的运营实际更加贴合，但因为过于分权会导致预算管理工作难以推进；上下并行编制模式则有效结合了上面两种模式的优点，显著提升了预算管理效率。基于此，建议我国金融企业选择上下并行的预算编制模式，

9、这样不但能够有效避免过于集权或者过于分权的预算编制管理，还能提升预算编制与企业运营实际的贴合程度，从而最大限度发挥预算对运营的指导作用。3 选择合适的预算指标。金融企业在选择预算指标的时候，需要遵循下列原则一是层次性。金融企业选择的预算指标必须具有层次性，这样才能充分体现不同运营层级的预算执行效率。作为一个有机整体，金融企业不同层级的经营目标与发展方向可能并不一致，因此，选择预算指标的时候也不能盲目的一刀切，所有层级都套用相同的指标体系；二是操作性。虽然预算目标是以企业发展战略目标为基础衍生出来的，但这两者并不是等同的，因此，选择预算指标的时候必须考虑指标的操作性，不可以选择那些过于宏观以及无

10、法测得的指标，那样只会导致预算管理陷入僵局。在遵循以上原则的基础上，为金融企业设置了指标体系，体系由三部分构成效益指标，主要是指与收入以及利润相关的指标；规模指标，主要是指与市场份额以及资本量相关的指标；营运效率指标，主要是指与资金周转以及投入产出率相关的指标。在此基础上，还需要为不同指标设置权重。综合分析了我国金融企业的运营现状并结合其未来发展战略，对上面三类指标分别赋予了如下权重效益指标50；规模指标30；营运效率指标20。4 选择科学的预算编制方法。建立了科学的预算指标体系之后，金融企业还要选择预算编制方法。基于全面预算管理思想进行的预算编制有很多方法可以选择，究竟应该选择哪种编制方法是

11、金融企业亟待解决的问题之一。上面已经提到，当前金融企业基本上还是使用增减法编制预算，这种方法虽然简单，但却无法反映企业的发展目标与战略规划，导致很多时候外部环境已经发生了很大变化，企业却并没有针对这些变化对预算进行调整，使得预算完全失去了指导运营的意义，沦为摆设。通过分析金融企业的运营实际，认为其当前主要进行的业务类型过于广泛，几乎涵盖了资金运作的所有流程环节，所以，极易受到外界环境变动的影响。受到全球金融危机的影响，我国金融企业出现了严重的利润下滑，而且市场环境还在不断的恶化之中，基于此，预算编制方法的选择就显得更加重要，金融企业必须充分考虑影响自身运营的所有因素，增强预算编制的灵活性。综上

12、所述，我国金融企业选择预算编制方法的时候需要考虑以下两点内外因素和可操作性。而众多预算编制方法中能够同时满足以上两点的就非弹性预算编制法莫属了，这种预算编制方法充分考虑了企业业务的变动情况，从而保证企业的运营能够根据环境的变化进行及时的调整，进而保证预算执行的有效性。不难发现，这种方法不但符合我国金融企业的运营实际，还能够帮助他们有效解决遇到的问题。所以，建议我国金融企业选择弹性预算编制法，以保证预算对环境变化的适应性，从而避免出现预算与运营实际脱节的情况。三完善预算管理组织结构企业预算管理组织的科学性与合理性直接决定着预算管理质量，因此，金融企业必须重视预算管理组织结构的设置，确保其能够有效

13、传达以及管控企业的预算管理政策。如果分析预算管理组织职能的话，那么其主要负责统筹与协调企业的预算管理流程，所以，企业应根据预算管理流程中的各个环节设置相应的管理组织，从而保证预算管理的完整性与完全性。结合上文的分析，为我国金融企业设置了图3的预算管理组织结构。仔细分析，不难发现该体系完全是基于金融企业预算管理流程设计的其一，最高的预算管理机构是董事会，董事会之下设置了预算管理委员，由其统筹预算管理工作，具体的落实则交由预算以及财务部门负责；其二，预算部门还下设不同的预算管理组织，这些组织主要负责管理业务以及各部门预算并协调它们之间的关系，以保证企业预算目标的顺行实现；其三，财务部门同样也下设不

14、同的预算管理组织，这些组织主要负责对预算执行进行监控与考评，从而及时发现预算执行中存在的问题，以便采取有效的改进措施。如果分析预算管理组织各部分功能的话，预算执行组织绝对是重要的执行主体。为了便于管理预算目标，金融企业往往会将预算目标细化为不同的子目标，而这些子目标会落实到不同的预算执行主体，最终企业的所有员工都需要承担一定的预算目标，并在实际工作中以该目标为驱动开展各项业务。所以，对于金融企业来说预算执行组织是预算管理的重要终端。结合金融企业的运营实际以及内部管理结构，基于金融企业的投资中心建立了预算执行组织体系，具体见图4。该体系充分体现了预算执行组织在整个预算管理工作中的重要性，并且将企

15、业预算目标细化分解到具体的责任部门，不但保证了企业预算目标覆盖的全面性，还大大提升了预算执行的管理效率。作者杨洋单位四川天一学院本word为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，谢谢您的理解篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗重症肺炎【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第56位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外,尚有呼吸衰竭和其他系统明显受累的表现,既可发生于社区获得性肺炎(community-acquiredpneumonia,CAP),亦可发生于医院获得性肺炎(hospitalacquiredpneumonia,HAP)。在HAP中以重症

16、监护病房(intensivecareunit,ICU)内获得的肺炎、呼吸机相关肺炎(ventilatorassociatedpneumonia,VAP)和健康护理(医疗)相关性肺炎(healthcare-associatedpneumonia,HCAP)M为常见。免疫抑制宿主发生的肺炎亦常包括其中。重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从ICU综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎

17、。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。【诊断】首先需明确肺炎的诊断。CAP是指在医院外罹患的感染性肺实质(含肺泡壁即广义上的肺间质)炎症,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的肺炎。简单地讲,是住院48小时以内及住院前出现的肺部炎症。CAP临床诊断依据包括:新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重,并出现脓性痰;伴或不伴胸痛。发热。肺实变体征和(或)湿性啰音。WBC1099X10/减重症肺炎通常被认为是需要收入ICU的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的CAP诊断和治疗指南中将下列症征列为重症肺炎的表现：意识障碍；呼吸频率30次/minPa

18、O25d、机械通气4d)和存在高危因素者,即使不完全符合重症肺炎规定标准,亦视为重症。美国胸科学会(ATS)2001年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准需要机械通气;入院48h内肺部病变扩大50%;O尿(每日177dmol/L(2mg/dl)。次要标准：呼吸频率30次/min;PaO2/FiO22007年ATS和美国感染病学会(IDSA)制订了新的社区获得性肺炎治疗指南，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准：需要创伤性机械通气需要应用升压药物的脓毒性血症休克。次要标准包括：呼吸频率30次/min;氧合指数(PaO2/FiO2)20mg/dL)白细胞减少症(WBC计数v4X10

19、9/L)血小板减少症(血小板计数v100x109L)体温降低(中心体温v36C)低血压需要液体复苏。符合1条主要标准，或至少3项次要标准可诊断。重症医院获得性肺炎（SHAP）的定义与SCAPK近。2005年ATS和美国感染病学会（IDSA）制订了成人HAP,VAP,HCAP处理指南。指南中界定了HCAP的病人范围:在90d内因急性感染曾住院A2d;居住在医疗护理机构；最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d内有感染伤口治疗；住过一家医院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药（MDR）病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP和VAP的范畴内。【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分

20、病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、休克、肾功能不全、肝功能不全等其他系统表现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状，容易引起误诊。也可起病时较轻，病情逐步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症CAP患者，部分是HCAP患者。重症CAP的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：肺炎链球菌为重症CAP最常见的病原体，占30%70%。呼吸系统防御功能损伤（酒精中毒、抽搐和昏迷）可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损，导致局

21、部防御功能下降。充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4，多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿，常缺乏典型的临床症状和体征。典型的肺炎链球菌肺炎的胸部X线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%70%，比无菌血症者高9倍。金葡菌肺炎为重症CAP的一个重要病原体。在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发生率可高达2

22、5%，约50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍，死亡率为64%。胸部X线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。MRSA（耐甲氧西林金葡菌）为CAP中较少见的病原菌，但一旦明确诊断，则应选用万古霉素治疗。革兰氏阴性菌CAP重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占20%,病原菌包括肺炎克雷白杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的CAP约占1%5%,但其临床过程较为危重。易发生于酗酒者、慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者，表现为明显的中毒症状。胸部X线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。死亡率高达4

23、0%50%。非典型病原体在CAP中非典型病原体所致者占3%40%。大多数研究显示肺炎支原体在非典型病原体所致CAP中占首位，在成人中占2%30%，肺炎衣原体占6%22%,嗜肺军团菌占2%15%。但是肺炎衣原体感染所致的CAP,其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其他可有鼻窦炎、气道反应性疾病及脓胸。肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染，特别是肺炎链球菌。老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重，有时可为致死性的。肺炎衣原体培养、DNA检测、PCR血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺炎占重症CAP病例的12%23%,仅次于肺炎链

24、球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者，原患有心肺疾病、糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。军团菌肺炎的潜伏期为210天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显，胸痛的发生率为33%,呼吸困难为60%。胃肠道症状表现显著，恶心和腹痛多见，33%的病人有腹泻。不少病人还有肺外症状，急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。偶有横纹肌炎、心肌炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。50%的病例有低钠血症，此项检查有助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。军团菌肺炎的胸部X线表现特征为肺泡型、斑片状、肺叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。有时难以与ARDS区别。胸腔积液相对较多。

25、此外，20%40%的病人可发生进行性呼吸衰竭，约15%以上的病例需机械通气。流感嗜血杆菌肺炎约占CAP病例的8%20%,老年人和COPD病人常为高危人群。流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史，起病可急可慢，急性发病者有发热、咳嗽、咳痰。COPD病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重，临床上有高热、惊厥、呼吸急促和紫绀，有时发生呼吸衰竭。听诊可闻及散在的或局限的干、湿性罗音，但大片实变体征者少见。胸部X线表现为支气管肺炎，约1/4呈肺叶或肺段实变影，很少有肺脓肿或脓胸形成。6卡氏抱子虫肺炎（PCPPPCP仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一种重要的肺炎，特别

26、是HIV感染的病人。PCP常常是诊断AIDS的依据。PCP的临床特征性表现有干咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为4周，PCP相对进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。PCP的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，CD4淋巴细胞减少，低氧血症，胸部X线片显示双侧间质浸润，有高度特征的“毛玻璃”样表现。但30%的胸片可无明显异常。PCP为唯一有假阴性胸片表现的肺炎。【辅助检查】1. 病原学：诊断方法包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（PSB

27、经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（BAL）。 血培养一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次1020ml，婴儿和儿童0.55ml。血液置于无菌培养瓶中送检。24小时内采血标本3次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。在大规模的非选择性的因CAP住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌血症高危因素存在时，初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达15%。因重症肺炎有菌血症高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高，重症肺炎时每一位病人都应行血培养，这对指导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌