行政事业单位内控制度存在的常见问题及对策

1、行政事业单位内控制度存在的常见问题及 对策 作者：马秀臻 来源：财会学习 2017 年第 21 期摘要：本篇文章首先对实施行政事业单位内部控制的主要作用进行阐述，从内部控制意识 比较薄弱、内部控制机制缺少完善性、缺少内部监管体系三个方面入手，对当前行政事业单位 内部控制机制存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出完善行政事业单位内部控制机制 的优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。关键词：行政事业单位；内控制度；常见问题；对策随着我国经济的飞速发展，行政事业单位也得到了稳定发展，但是随着而来的就是市场竞 争的逐渐加剧，给行政事业单位内部管理提出了更高的要求。为了迎合时代

2、发展需求，在市场 中占据稳定地位，行政事业单位开始加大了对内部控制的关注力度。但是结合当前情况来说， 我国行政事业单位在开展内部控制工作时，普遍存在诸多问题，这些问题的存在，给行政事业 单位的今后发展带来了约制。因此，为了提升行政事业单位整体工作效率以及管理水平，就要 加大内部控制管理，通过构建高效的内部控制机制的方式，将行政事业单位内部控制中面临的 问题进处理，进而促进我国行政事业单位更好发展。下面，本文将进一步对行政事业单位内控 制度存在的常见问题及对策进行分析和探讨。一、实施行政事业单位内部控制的主要作用（一）提升行政事业单位资产安全性通过构建完善的行政事业单位内部控制机制的方式，保障单

3、位资产应用安全，同时还能将 资产自身具备的应用价值进行高效发挥。当前，部分行政事业单位资产数额缺少清晰性，在账 目方面资产记录不精准，在某种程度将会使得部分资产出现流失现象。所以，行政事业单位应 该构建完善的内部控制管理机制，这样能够有效防止资产不良情况的出现。（二）提升行政事业单位财务部门决策质量构建高效的内部控制管理机制，能够确保行政事业单位财务数据的真实性和精准性，给行 政事业单位管理工作人员制定决策提供依据。但是，结合目前状况来说，大多数行政事业单位 都没有构建完善的内部控制机制，这给行政事业单位的今后发展带来了约制。所以，加大内部 控制管理机制的构建力度是非常必要的。（三）将行政事业

4、单位财务价值进行高效发挥部分行政事业单位在开展财务管理工作时，缺少一定的合理性，并且资金应用效率不高， 给行政事业单位的正常运营带来了约制。所以，为了给行政事业单位创造更对的经济效益以及 社会效益，将行政事业单位财务价值进行高效发挥，就要构建完善的内部控制机制来提供保证。二、当前行政事业单位内部控制机制存在的主要问题一）内部控制意识比较薄弱内部控制环境将会给内部控制管理工作的落实带来一定影响。当前行政事业单位资金流向 通常由财务部门负责，只要资金流动满足财政预算需求，就能够任意支岀，所以导致财政费用 存在失控现象。内部控制环境的淡薄，给行政事业单位工作人员对内部控制了解带来影响，大 多数单位职

5、工没有明确开展内部控制工作的重要性，同时也不清楚怎样构建内部控制机制。内 部控制普遍被单位职工认为由财务部门负责的工作，其他部门的职工不需要参与到其中。由于 内部控制意识比较薄弱，没有意识到内部控制对行政事业单位今后发展的重要性，给行政事业 单位日常财务工作的开展带来了影响和约制。（二）内部控制机制缺少完善性构建完善的内部控制机制的主要作用就是保证行政事业单位内部控制工作的顺利开展，但 是大多数行政事业单位都没有构建高效的内部控制管理体系，并且大多数行政事业单位普遍认 为内部控制主要由财务部门负责，跟其他部门没有太大联系。并且还有一些行政事业单位的职 工将内部控制当作财务管理，这些想法都是错误

6、的。内部控制机制作为对财务管理工作进行关 键的主要措施，如果内部控制机制缺少完善性，必将会给财务管理工作的开展带来影响，无法 实现有章可循、有据可依。使得财务工作没有根据相关流程来开展，财务账目处理缺少确定性, 给徇私舞弊行为岀现营造条件。行政事业单位内部控制体系无法落实到实处，导致内部控制机 制过于形式化，无法将其自身作用进行高效发挥，引发诸多问题。（三）缺少内部监管体系内部监管作为行政事业单位开展内部控制工作的主要环节，内部监管不但是内部控制中关 键环节，同时也是对内部控制执行情况进行监管的主要措施。行政事业单位可以借助内部监管 部门的监管，及时发现行政事业单位内部控制中存在的不足和漏洞，

7、并根据不同的问题，采取 相应的修整措施。但是据目前情况来说，一些行政事业单位没有设定专业的内部监管部门，即 便设定了内部监管部门，也一般由财务部门的职工来担任，导致监管效果差强人意。换句话说, 内部监管机制的不完备，在某种程度上将会给内部控制机制的落实带来一定影响，从而约制了 行政事业单位的更好发展。三、完善行政事业单位内部控制机制的优化措施（一）提升职工内部控制管理意识在构建内部控制管理机制之后，行政事业单位的领导工作人员应该第一时间做好机制的宣 传工作，让单位全部职工都参与到内部控制机制相关知识的学习中，并且将相关规定实施到每 个部门，提升单位职工对内部控制机制的了解。并且还要构建职责机制

8、，将内部控制落实到每 个职工身上，实现内部控制自身作用的高效发挥。通过提升职工内部控制意识的方式，构建良 好的内部控制管理范围，从而保证内部控制工作更好开展。（二）构建完善的内部控制管理机制通常情况下，内部控制机制都应该是结合行政事业单位真实状况来构建的，并且在构建的 过程中，还要结合实际需求进行改革和完善。内部控制机制的构建以及落实都要详细到每个岗 位中，例如，针对会计工作来说，应该对资产情况进行核查和监管，而内部控制机制中应该具 有资产管理功能，做好资产采购时间以及信息的记录工作，对资产维护实施备案。不管是哪个 部门，或者是哪个单位领导，在进行资产应用或者占用时都要做好记录工作，同时还要办

9、理相 关的审批手续，否则需要将资产实现封存，任何部门或者人员都不得进行应用。（三）建立专业的内部监管部门针对行政事业单位来说，由于没有建立专业的内部监管部门，导致内部控制机制执行效力 偏低。所以，在行政事业单位内部构建专业的监管部门是非常必要的，落实其监管职责，可以 确保内部控制机制的执行效力，将内部控制机制的自身作用进行高效发挥。另外，还要注重内 部监管工作重点，在时间方面要做到事前评估、事中监管、施工把控；在内部监管内容方面， 应该将工作重心放置在内部控制审计以及绩效考核两个方面，合理应用资金运营制度，从而保 证资金安全嗍。并且，还要保证监管工作人员职责落实到实处，提升财务信息的精准性和真实 性，强调行政事业单位领导人员有关法律职责。针对违反相关规则的行为，予以一定惩罚，从 而起到确保监管信息真实、合理的效果。四、结束语总而言之，加强行政事业单位内部控制机制的构建，不仅可以提升行政事业单位资产安全 性，同时还能将行政事业单位财务价值进行高效发挥。但是据目前状况来说，行政