节能减排税收优惠政策

1、节能减排税收优惠政策（仅供参考）增值税方面：政策依据：财政部 国家税务总局关于资源综合利用及 其他产品增值税政策的通知 （财税 2008156 号）、财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知 （财税 2008157 号）、财政部 国家税务总局关于资源综合利用及 其他产品增值税政策的补充的通知 （财税 2009163 号）、 财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利 用产品增值税政策的通知 （财税 2009148 号）、财政部国 家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知 （财税 200716 号）政策内容：一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（一）再生水。再生水是

2、指对污水处理厂出水、工业排水 （矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进 行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内 重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标 准（ SL368 2006）的有关规定。（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当 符合 GB/T19208 2008 规定的性能指标。（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合 GB7037 2007、GB146462007 或者 HG/T3979 2007 规定的性能指标，并且翻新轮 胎的胎体 100%来自废旧轮胎。（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产 品。特定建材产品，是指砖（不含烧结

3、普通砖） 、砌块、陶粒、 墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材 料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。二、对污水处理劳务免征增值税。 污水处理是指将污水加 工处理后符合 GB189182002 有关规定的水质标准的业务。三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高 纯度二氧化碳产品，应当符合 GB106212006 的有关规定。（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力，包括利用垃圾 发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。垃圾用量占发电 燃料的比重不低于 80%，并且生产排放达到 GB13223 2003 第 1时段标准或者 GB1

4、84852001 的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、 污泥、医疗垃圾。（三）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生 产的页岩油。（四）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。 废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于 30%.五） 采用旋窑法工艺生产的水泥 （包括水泥熟料， 下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料 中掺兑废渣比例不低于 30%。1对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产 的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研 磨阶段掺兑废渣数量）+ （除废渣以外的生料数量+生料烧 制和熟料

5、研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）X 100%2对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑 废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=熟料研磨阶段掺兑废渣数量*（熟料数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）X 100%四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50% 的政策：（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。 退役军用发射药在生产原料中的比重不低于 90%.（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水 硫酸钙含量不低于 85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于 18%）和硫磺。（三）以废弃酒糟和酿

6、酒底锅水为原料生产的蒸汽、活 性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于 80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的 电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃 料的比重不低于 60%.（五）利用风力生产的电力。（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件 1 享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后 退政策。综合利用生物柴油， 是指以废弃的动物油和植物油为原料 生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重 不低于 70%.六、再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策在 2

7、010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销 售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。 2009 年销售再 生资源实现的增值税， 按 70%的比例退回给纳税人； 对其 2010 年销售再生资源实现的增值税， 按 50%的比例退回给纳税人。七、以农林剩余物为原料生产加工的综合利用产品实行 增值税即征即退办法自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，对纳税人 销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等 4 类农林 剩余物为原料自产的综合利用产品（产品目录见附件 ） 由税2009 年为务机关实行增值税即征即退办法，具体退税比例100%， 2010 年为 80%。八

8、、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤 层气实行增值税先征后退政策。企业所得税方面：政策依据：中华人民共和国企业所得税法第二十七条第 （三）项、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八 十八条、第八十九条； 中华人民共和国企业所得税法 第三十四条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第 九十九条、第一百条，财政部国家税务总局国家发展改革 委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录 （2008 年 版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版）的通知（财税 2008115 号）财政部国家税务总局关于 执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用 设备企业所得税优惠目录和

9、安全生产专用设备企业所得税 优惠目录有关问题的通知（财税 200848 号）政策内容：中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八 条：企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发 利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水 项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半 征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十九 条：企业在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可 在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转 让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九

10、条：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资 源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行 业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条： 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目 录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生 产专用设备企业所得税优惠目录 规定环境保护、 节能节水、 安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置 并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专 用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优 惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知 （财税 200716 号），对煤层气抽采企业的 增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政 策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大 再生产，不征收企业所得税。上述企业所得税优惠政策备案管理办法 上述企业所得税优惠政策按规定实